賴梅蘭

(福州植物園，福建 福州350012)

福州植物園是重要的生態(tài)資源寶庫，為福州的城市生態(tài)綠肺，經(jīng)營面積5 743.82 hm2，是全國第二大植物園，是福建省生態(tài)文明建設(shè)成就的重要展示窗口，也是市民享受生態(tài)文明建設(shè)成果的重要基地。福州植物園為省屬一類公益事業(yè)單位，轄“一核三區(qū)”。核心園區(qū)為福州國家森林公園，三區(qū)包括福清靈石山國家森林公園、北峰園區(qū)和宦溪園區(qū)。園內(nèi)建有竹園、千卉園、珍稀植物園等17個(gè)專類園和5個(gè)種質(zhì)資源收集與繁育基地。從綠色惠民宗旨出發(fā)，福州植物園對(duì)現(xiàn)有景區(qū)的園林外貌和景觀內(nèi)涵不斷提升，同時(shí)新建了一些新景區(qū)，其中涉及許多建設(shè)項(xiàng)目，筆者作為單位的項(xiàng)目賬務(wù)管理人員，參與多項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目從立項(xiàng)到驗(yàn)收的全過程，通過本文探討建設(shè)工程項(xiàng)目管理內(nèi)部控制的措施及優(yōu)化策略，對(duì)其他企事業(yè)單位規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制管理具有一定的借鑒作用。

1 建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)控管理的重要性

內(nèi)部控制是事業(yè)單位為實(shí)現(xiàn)優(yōu)化管理的目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控，以保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行所采取的一系列必要的管理措施，是與實(shí)踐工作緊密聯(lián)系的重要管理手段。建設(shè)項(xiàng)目作為事業(yè)單位的一項(xiàng)非常重要的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，如果缺乏健全的內(nèi)部控制體系，一旦某個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，就可能影響到工程的整體質(zhì)量和進(jìn)度，并造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

2 實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制基本原則

2.1 全面性控制原則

內(nèi)部控制管理原則應(yīng)當(dāng)始終貫穿于事業(yè)單位建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)決策、項(xiàng)目執(zhí)行和財(cái)務(wù)監(jiān)督全過程，實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位建設(shè)項(xiàng)目的全面內(nèi)部控制。

2.2 重要性管理原則

在全面控制的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注建設(shè)單位重要或重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目及次要建設(shè)項(xiàng)目的重大技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 制衡性管理原則

建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部質(zhì)量控制體系應(yīng)當(dāng)在建設(shè)單位內(nèi)部的相關(guān)部門機(jī)構(gòu)管理、職責(zé)級(jí)別分工、項(xiàng)目工作流程等各個(gè)方面加以制衡管理，形成相互制約和相互監(jiān)督機(jī)制。

2.4 適應(yīng)性管理原則

事業(yè)單位建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制必須符合國家或其他相關(guān)部門的法律、行政規(guī)定以及本單位的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、建設(shè)項(xiàng)目的具體實(shí)施過程而不斷深化調(diào)整、修訂和完善管理工作內(nèi)容。

3 建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)階段存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析

3.1 項(xiàng)目立項(xiàng)階段

主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有立項(xiàng)缺乏科學(xué)論證，投資盲目，缺乏可靠的可行性研究；投資主體參與工程造價(jià)管理主動(dòng)性不夠；前期工作準(zhǔn)備不充分，如技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、水文、地質(zhì)、環(huán)境保護(hù)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不全，導(dǎo)致概算不準(zhǔn)確等。

3.2 項(xiàng)目設(shè)計(jì)、概預(yù)算階段

對(duì)初步設(shè)計(jì)概算文件的質(zhì)量審核不嚴(yán)，以注重建筑結(jié)構(gòu)安全的質(zhì)量審查為主，缺少對(duì)施工技術(shù)方案、施工過程可行性等的審查，造成設(shè)計(jì)概算文件脫離實(shí)際，這是該階段存在的最大的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。另外，還有不少單位對(duì)項(xiàng)目的立項(xiàng)功能不明確，做初設(shè)和概預(yù)算目的只是為了通過審批，有意識(shí)壓縮概算金額，導(dǎo)致項(xiàng)目獲批后建設(shè)調(diào)整的工程量大，從而導(dǎo)致實(shí)際投資大大超過概算。

3.3 招投標(biāo)階段

招投標(biāo)管理機(jī)制是否合理、投標(biāo)程序及定標(biāo)結(jié)果是否符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，是該階段最重要的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。此階段要認(rèn)真考察投標(biāo)單位的資質(zhì)、業(yè)績、信用度等信息，否則可能造成所選的投標(biāo)企業(yè)不理想，影響施工質(zhì)量和進(jìn)度。

3.4 項(xiàng)目實(shí)施階段

主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)首先是未制定嚴(yán)格的工程監(jiān)理制度，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和整改糾正建設(shè)項(xiàng)目工程建設(shè)執(zhí)行過程中可能存在的問題，從而影響建設(shè)工程進(jìn)度和服務(wù)質(zhì)量。其次是對(duì)建設(shè)工程進(jìn)度價(jià)款實(shí)際結(jié)算的績效管理制度不到位，部分建設(shè)工程進(jìn)度和價(jià)款的實(shí)際支付結(jié)算未按建設(shè)進(jìn)度或者工程合同付款協(xié)議中約定的流程和時(shí)間進(jìn)行。再者是未嚴(yán)格控制建設(shè)工程項(xiàng)目變更。未按內(nèi)控規(guī)定的業(yè)務(wù)權(quán)限和管理程序?qū)λ行柽M(jìn)行變更的建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)內(nèi)容材料進(jìn)行嚴(yán)格審核，或是變更簽證的資料不完整。

3.5 項(xiàng)目竣工驗(yàn)收階段

該階段內(nèi)部控制的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是工程驗(yàn)收資料不齊全；驗(yàn)收手續(xù)不完整；未及時(shí)編制竣工決算；部分必須審計(jì)的項(xiàng)目未開展決算審計(jì)；組織竣工驗(yàn)收的人不夠?qū)I(yè)等。另外，對(duì)于驗(yàn)收合格的工程項(xiàng)目，未及時(shí)編制國有財(cái)產(chǎn)登記清單，或未及時(shí)組織辦理國有資產(chǎn)登記移交相關(guān)手續(xù)，產(chǎn)生合同糾紛。

4 建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)控管理的優(yōu)化策略

4.1 科學(xué)決策項(xiàng)目立項(xiàng)，規(guī)范立項(xiàng)流程

福州植物園作為公益一類的事業(yè)單位，建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)必須經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究，并聽取技術(shù)專家和有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的技術(shù)人員的意見，科學(xué)決策。公園行政辦需如實(shí)做好過程記錄，保管好相關(guān)資料。在正式立項(xiàng)前最好定期組織數(shù)名專業(yè)工程技術(shù)人員對(duì)園內(nèi)建設(shè)項(xiàng)目的具體建設(shè)過程內(nèi)容及工程造價(jià)情況進(jìn)行詳細(xì)資料審核，并及時(shí)出具工程綜合造價(jià)審核指導(dǎo)意見。建設(shè)項(xiàng)目正式立項(xiàng)后開始施工前，應(yīng)取得土地或林業(yè)建設(shè)用地、安全、環(huán)保等部門的項(xiàng)目審批許可，并根據(jù)需要決定是否請(qǐng)具有相關(guān)技術(shù)和專業(yè)水平的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核。為此，結(jié)合福州植物園的工程項(xiàng)目管理實(shí)際，制定出建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)控制流程(圖1)。

圖1 福州植物園建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)控制流程

4.2 嚴(yán)格控制項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更，加強(qiáng)概預(yù)算審核

在工程設(shè)計(jì)階段和概預(yù)算階段中最重要的內(nèi)控管理是工程造價(jià)的嚴(yán)格控制，其中最主要的是審核項(xiàng)目概算是否完整準(zhǔn)確，是否符合工程量的計(jì)算規(guī)則和有關(guān)定額計(jì)算綜合單價(jià)的計(jì)算方法。植物園作為業(yè)主單位，要嚴(yán)格控制投資規(guī)模和項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更。項(xiàng)目確需變更的應(yīng)嚴(yán)格按程序?qū)徟?；重大?xiàng)目變更要參照項(xiàng)目決策和概預(yù)算控制的相關(guān)要求重新審批；因設(shè)計(jì)變更導(dǎo)致投資額和支付方式變動(dòng)的，應(yīng)提供完整的書面材料。公園賬務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格審核建設(shè)項(xiàng)目的概預(yù)算、變更價(jià)款和支付。為此，結(jié)合福州植物園工程項(xiàng)目管理實(shí)際，制定出建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)和編制招標(biāo)投資預(yù)算等環(huán)節(jié)控制的流程(圖2)。

圖2 福州植物園建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)和編制招標(biāo)投資預(yù)算等環(huán)節(jié)控制流程

4.3 嚴(yán)格執(zhí)行招標(biāo)制度，規(guī)范選擇招標(biāo)方式

植物園作為建設(shè)項(xiàng)目的業(yè)主單位，應(yīng)根據(jù)招標(biāo)工程的實(shí)際特點(diǎn)嚴(yán)格執(zhí)行工程招標(biāo)審查制度，規(guī)范各種招標(biāo)監(jiān)理方式的正確選擇，為招標(biāo)項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量和工程進(jìn)度提供有效保障(圖3)。大中型建筑工程技術(shù)復(fù)雜、專業(yè)技術(shù)項(xiàng)目多、難度大，應(yīng)當(dāng)采用分項(xiàng)技術(shù)評(píng)議和工程綜合技術(shù)評(píng)議有機(jī)結(jié)合的招標(biāo)方法，并選擇具有相應(yīng)工程專業(yè)資質(zhì)的工程監(jiān)理服務(wù)單位和良好的有職業(yè)道德的高級(jí)監(jiān)理單位工程師，對(duì)招標(biāo)項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量和工程進(jìn)度情況進(jìn)行全程監(jiān)控。

圖3 福州植物園建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)管理控制流程

植物園近年建設(shè)的“福州植物園森林體驗(yàn)與森林養(yǎng)生示范區(qū)”項(xiàng)目，為省發(fā)改委立項(xiàng)的重點(diǎn)項(xiàng)目。項(xiàng)目建設(shè)初期采用的分項(xiàng)工程分別承包模式導(dǎo)致承包商過多，在工程交叉施工時(shí)，不同施工班組各行其事，缺乏協(xié)同合作，出現(xiàn)各種扯皮推諉現(xiàn)象，導(dǎo)致施工進(jìn)度緩慢。后來為了優(yōu)化管理，經(jīng)集體決策，將分項(xiàng)承包模式改為epc總承包運(yùn)作管理模式，將設(shè)計(jì)、采購、施工一體化，加快了施工進(jìn)度和建設(shè)方的管理難度。

4.4 福州植物園建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施環(huán)節(jié)的內(nèi)控措施要點(diǎn)

4.4.1 事前內(nèi)控措施要點(diǎn)

公園在建設(shè)項(xiàng)目開建前應(yīng)該制定嚴(yán)格的工程監(jiān)理制度。公園基建職能部門作為牽頭部門應(yīng)及時(shí)選擇最佳施工方案，安排施工進(jìn)場(chǎng)，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)材料的管理以降低采購成本，并根據(jù)施工現(xiàn)場(chǎng)和施工量合理安排施工人員以降低用工成本。基建部門還需督促監(jiān)理人員深入現(xiàn)場(chǎng)，加強(qiáng)施工進(jìn)度和質(zhì)量監(jiān)督。

4.4.2 事中審核控制要點(diǎn)

公園的財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格審核和控制設(shè)計(jì)變更。賬務(wù)人員應(yīng)熟悉工程價(jià)款的計(jì)算過程，復(fù)核工程量計(jì)算單據(jù)的真實(shí)性和合法性、主要材料消耗量及主要工程量等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)；檢查對(duì)工程量和工程價(jià)款的確認(rèn)是否有施工方、建設(shè)方和監(jiān)理方三方的認(rèn)可；復(fù)核工程量的計(jì)算是否和上一階段延續(xù)。加強(qiáng)基本工程結(jié)算價(jià)款項(xiàng)目的結(jié)算支付管理，明確工程價(jià)款支付結(jié)算的具體條件、方式和結(jié)算金額，確保結(jié)算工程款按照合同約定或?qū)嶋H工程進(jìn)度及時(shí)足額支付。為此，歸納出福州植物園建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施環(huán)節(jié)審核要點(diǎn)(表1)。

表1 福州植物園建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施環(huán)節(jié)審核要點(diǎn)

4.5 制定科學(xué)嚴(yán)密的竣工決算環(huán)節(jié)控制流程。

竣工造價(jià)決算決議書是直接反映建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)的重要文件?？⒐Q算階段最重要的工作是有關(guān)工程造價(jià)變更的資料審核。工程造價(jià)變更的相關(guān)資料應(yīng)真實(shí)、全面、關(guān)聯(lián)、及時(shí)，具有一定證明性和法律效力，經(jīng)得起推敲。項(xiàng)目建設(shè)的資料收集與整理必須由專門的部門或人員負(fù)責(zé)，如有質(zhì)疑及時(shí)提出和反饋。資料整理收集和信息傳送工作應(yīng)同現(xiàn)場(chǎng)專業(yè)施工人員協(xié)調(diào)配合，以利于工程的最后決算和投資控制。

公園財(cái)務(wù)人員應(yīng)審核竣工決算依據(jù)是否完備、相關(guān)文件是否齊全、決算編制是否正確，并根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目性質(zhì)和需要及時(shí)通過政府采購程序委托外部機(jī)構(gòu)獨(dú)立審計(jì)竣工決算。工程質(zhì)量要符合合同約定，符合相關(guān)國家法律法規(guī)和國家工程設(shè)計(jì)建設(shè)性質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。項(xiàng)目經(jīng)理、施工單位、監(jiān)理單位等工程相關(guān)責(zé)任方需要確認(rèn)并簽字蓋章。涉及影響到各方的設(shè)計(jì)變更問題應(yīng)由監(jiān)理單位進(jìn)行確認(rèn)，并及時(shí)出具工程質(zhì)量檢查評(píng)估報(bào)告，經(jīng)有關(guān)部門負(fù)責(zé)人確認(rèn)簽字。施工單位還應(yīng)出具有效的工程質(zhì)量技術(shù)保修書，如需整改的問題必須及時(shí)整改到位。

竣工驗(yàn)收后由施工單位編制竣工結(jié)算，結(jié)算應(yīng)包含工程所在地建設(shè)條件、合同要求、相關(guān)定額取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、價(jià)格等各項(xiàng)編制依據(jù)，完整準(zhǔn)確地反映建設(shè)內(nèi)容。驗(yàn)收合格的建設(shè)項(xiàng)目，及時(shí)辦理資產(chǎn)入庫和移交手續(xù)，已經(jīng)竣工交付使用的資產(chǎn)若未及時(shí)辦理竣工決算，應(yīng)依據(jù)項(xiàng)目實(shí)際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作資產(chǎn)管理(圖4)。

圖4 福州植物園建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收內(nèi)控流程

5 結(jié)語

福州植物園應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位自身的性質(zhì)和特點(diǎn)創(chuàng)建適合本單位的建設(shè)項(xiàng)目綜合內(nèi)控管理體系，包括梳理各環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確各個(gè)環(huán)節(jié)該注意的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)析，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，并在實(shí)際的項(xiàng)目建設(shè)中規(guī)范執(zhí)行，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，不斷提高單位運(yùn)轉(zhuǎn)效率和工作人員的業(yè)務(wù)水平，使內(nèi)控真正發(fā)揮作用。