陳靜怡

（南京信息工程大學(xué) 江蘇 南京 210044）

隨著企業(yè)市場競爭日趨白熱化，人工、原材料等成本持續(xù)提高，中小企業(yè)很難良好地進(jìn)行對外融資。這就要求中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，切實提升風(fēng)險防范與規(guī)避、市場環(huán)境波動應(yīng)對等方面的能力，通過自身發(fā)展能力不斷提升，推動企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)步有序發(fā)展。

一、內(nèi)部控制的含義

所謂內(nèi)部控制指的是企業(yè)在公司內(nèi)部，采取科學(xué)規(guī)劃、調(diào)整升級、評估管控等多元化管理舉措的總和，能夠保證企業(yè)獲取真實準(zhǔn)確的會計信息、切實落實執(zhí)行發(fā)展運營決策、高效有序開展運營活動、有效保障資產(chǎn)完整安全，進(jìn)而良好達(dá)成經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

當(dāng)前，國內(nèi)中小企業(yè)仍存在欠缺內(nèi)部控制理念、低效信息溝通、尚未有序開展控制活動、沒有良好組織落實內(nèi)外部監(jiān)督等潛在問題，很大程度上制約著中小企業(yè)提升競爭優(yōu)勢，致使企業(yè)頻繁流失人才、大幅降低生產(chǎn)效率、實現(xiàn)了較少的經(jīng)濟(jì)效益。因此，中小企業(yè)要想在嚴(yán)峻的市場競爭中立足，需切實強(qiáng)化內(nèi)部控制意識、提升溝通效率和質(zhì)量，有序落實開展內(nèi)部控制活動，良好監(jiān)管內(nèi)部發(fā)展，使企業(yè)內(nèi)部控制情況得以良好優(yōu)化改善。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識薄弱

中小企業(yè)管理者大多將重點，放在提高短期發(fā)展業(yè)績和經(jīng)濟(jì)利潤方面，并未樹立內(nèi)部控制意識、制定良好內(nèi)控舉措，對于企業(yè)發(fā)展長遠(yuǎn)利益普遍處于忽視層面，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度流于形式，極易形成潛在的發(fā)展風(fēng)險，制約著企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)在管理工作開展中，不重視建立健全內(nèi)部控制體系，會逐步衍生出諸多發(fā)展問題，影響工作落實效率，致使企業(yè)面臨嚴(yán)峻發(fā)展危機(jī)。中小企業(yè)決策權(quán)往往掌握在高層管理者手中，并未專門成立內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)。中小企業(yè)未建立完善控制機(jī)構(gòu)的根本原因是公司規(guī)模小、員工人數(shù)不多、業(yè)務(wù)范圍有限。若企業(yè)欠缺健全的內(nèi)控機(jī)構(gòu)，極易發(fā)生失衡發(fā)展問題，甚至被市場所淘汰。企業(yè)強(qiáng)化建設(shè)內(nèi)部控制，并有序落實和實施，能夠在穩(wěn)步發(fā)展中獲取豐厚的經(jīng)濟(jì)利潤，良好地應(yīng)對國家監(jiān)管部門日常監(jiān)管，進(jìn)而加快發(fā)展步伐。

（二）控制活動不到位

系統(tǒng)完善、規(guī)范有序、便于操作，是企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度的主要特征。然而中小企業(yè)往往很難達(dá)到上述要求，一是預(yù)算工作片面化開展。公司內(nèi)部控制的關(guān)鍵措施就是全面預(yù)算管理，而企業(yè)開展全面預(yù)算管理，需要管理者發(fā)揮主導(dǎo)帶動作用，積極引導(dǎo)各部門、員工參與其中。通常來說，企業(yè)成本控制與全面預(yù)算管理存在密切關(guān)聯(lián)，必須根據(jù)規(guī)定流程來開展預(yù)算編制工作。年初，中小企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一編制全面預(yù)算，如果并未制定完善的有關(guān)部門、崗位的預(yù)算準(zhǔn)則，很難達(dá)到良好的施行效果。在欠缺有效獎懲及監(jiān)督機(jī)制的情況下，使得中小企業(yè)諸多部門都很難良好地執(zhí)行落實預(yù)算管理制度。二是未建立完善的內(nèi)部控制制度。家族企業(yè)等具有特殊性質(zhì)的企業(yè)，往往具有復(fù)雜繁瑣的員工關(guān)系，在人情關(guān)系的制約下，難以全面落實內(nèi)部控制監(jiān)督制度。與此同時，中小企業(yè)普遍沒有建立獨立稽核部門，上述多元化因素有力制約著公司落實內(nèi)部控制工作。

（三）信息溝通不通暢

高效的內(nèi)外部溝通能夠推動企業(yè)有序運營發(fā)展，然而大部分中小企業(yè)普遍尚未構(gòu)建起高效的溝通機(jī)制。公司管理層很少與基層員工溝通，部門及崗位之間也存在溝通不暢問題，使得員工很難深入了解公司發(fā)展的實際情況，無法結(jié)合崗位要求履行好自身的內(nèi)部控制職責(zé)。在欠缺溝通和信息反饋機(jī)制的背景下，公司很難有效對員工的成績和不足進(jìn)行獎罰，不具有約束力。在沒有健全工作制度的參照下，公司部門、上下級領(lǐng)導(dǎo)及員工沒有明晰各自職權(quán)和權(quán)限。在遇到部門或員工工作事項溝通問題時，員工主動溝通的意愿往往較低。由于公司欠缺高效的信息溝通反饋機(jī)制，員工很難及時將信息及時反饋給領(lǐng)導(dǎo)，在逐級匯報的過程中，存在效率低、信息存在偏差等問題。并且，在傳遞信息的過程中，中層領(lǐng)導(dǎo)在考慮到事情影響自身業(yè)績后，可能會隱瞞信息，使得高層領(lǐng)導(dǎo)難以獲得真實有效信息。員工難以良好傳達(dá)反饋，會極大地打消員工提出問題的積極性，制約企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展。所以，在主動溝通意識方面，中小企業(yè)管理者及基層員工還需進(jìn)一步優(yōu)化提升。

（四）監(jiān)督機(jī)制不完善

內(nèi)部與外部監(jiān)督，是國內(nèi)企業(yè)監(jiān)督體系的兩大構(gòu)成。根據(jù)國家主管部門制定的年度會計報表要求，中小企業(yè)必須自覺接受監(jiān)督，機(jī)構(gòu)依法檢測、監(jiān)管企業(yè)內(nèi)控制度落實情況。與此同時，國家有關(guān)主管部門也會不定期組織開展監(jiān)督檢查，但企業(yè)內(nèi)控制度與運營發(fā)展情況并非檢查的側(cè)重點。企業(yè)內(nèi)部控制體系有效運行的關(guān)鍵保障就是內(nèi)部監(jiān)督，在多元化因素的制約下，國內(nèi)中小企業(yè)普遍未構(gòu)建起完善的內(nèi)部監(jiān)督體系，所成立的監(jiān)督部門流于形式，難以良好監(jiān)督企業(yè)工作開展情況。部分企業(yè)雖構(gòu)建了內(nèi)部審計監(jiān)督部門，然而往往牽扯關(guān)聯(lián)到其他部門，不具有良好的獨立性，很難有效發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督作用，達(dá)到良好的監(jiān)管效果。作為企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵構(gòu)成，內(nèi)部審計能夠推動企業(yè)有序運營和發(fā)展，實現(xiàn)良好的經(jīng)濟(jì)效益。然而，不重視內(nèi)部審計，是國內(nèi)中小企業(yè)當(dāng)前仍存在的問題。為有效控制成本，部分企業(yè)并未成立審計部，或雖成立審計部，卻將其劃歸于財務(wù)部的子部門，不具有獨立性。企業(yè)開展內(nèi)部審計的根本目的，是及時洞察發(fā)展問題并優(yōu)化解決，然而內(nèi)部審計的實際情況是側(cè)重調(diào)查錯誤、糾正弊端。因此，審計部門有序落實工作，受到未建立完善監(jiān)督機(jī)制等多元化因素制約，很難良好運營內(nèi)部控制系統(tǒng)。

四、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的意見

（一）樹立內(nèi)部控制意識

中小企業(yè)管理層應(yīng)對內(nèi)部控制重要性引起高度重視，通過積極承擔(dān)社會責(zé)任、有序誠信經(jīng)營，推動企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。并且，企業(yè)人力資源部應(yīng)定期組織培訓(xùn)，強(qiáng)化管理層的內(nèi)部控制意識和管理能力。中小企業(yè)實行內(nèi)部控制的效果很大程度上取決于，管理層重視內(nèi)部控制的程度，若管理者樹立了強(qiáng)大的內(nèi)部控制意識，則會愿意并積極參與到內(nèi)部控制工作開展中，否則會導(dǎo)致公司內(nèi)部控制流于形式。所以，從國家層面來看，應(yīng)積極出臺鼓勵企業(yè)構(gòu)建健全內(nèi)部控制制度的激勵措施，并加強(qiáng)政策引導(dǎo)、組織開展內(nèi)部控制培訓(xùn)。為良好地立足于嚴(yán)峻的市場競爭中，中小企業(yè)應(yīng)自覺遵守法律法規(guī)，規(guī)范性組織開展生產(chǎn)經(jīng)營，有效防范規(guī)避發(fā)展風(fēng)險，建立起從員工到管理層的自上而下風(fēng)險管控意識、積極履行職責(zé)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制活動

企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的核心構(gòu)成部分就是控制活動，通過有序組織開展控制活動，能夠?qū)L(fēng)險扼殺在萌芽中。通常來說，企業(yè)會基于內(nèi)部發(fā)展活動而組織開展內(nèi)部控制工作。所以，中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際，構(gòu)建科學(xué)合理、高效完善的內(nèi)部控制制度，有序組織開展內(nèi)部控制活動，從而加快企業(yè)發(fā)展。企業(yè)管理層根據(jù)發(fā)展形式的差異性，應(yīng)有針對性地實行差異化的控制措施，組織各職能部門開展多元化的控制活動，從而系統(tǒng)掌握企業(yè)內(nèi)部控制工作開展情況。其次，企業(yè)可持續(xù)發(fā)展不可或缺的構(gòu)成就是人力資源，在把控內(nèi)部人力資源環(huán)節(jié)，應(yīng)充分調(diào)動員工工作激情。中小企業(yè)在業(yè)務(wù)開展中，與工作崗位存在不匹配的情況，應(yīng)良好明晰崗位的工作職責(zé)和要求、審批業(yè)務(wù)的具體流程等，確保不同層級管理者在職責(zé)范圍內(nèi)，能夠良好地承擔(dān)責(zé)任。

（三）加強(qiáng)內(nèi)外部信息溝通

中小企業(yè)強(qiáng)化溝通內(nèi)外部信息，能夠推動內(nèi)部控制工作有序開展。首先，公司內(nèi)部人員應(yīng)強(qiáng)化溝通交流，確保每一位員工都能明晰內(nèi)部控制制度中的權(quán)責(zé)；加快構(gòu)建基于會議溝通的信息互動機(jī)制，組織公司各部門每月定期召開例會，對上月部門完成工作實際情況進(jìn)行梳理總結(jié)，并獎勵工作成績優(yōu)秀的員工。對于突發(fā)事件，可臨時組織召開會議，使企業(yè)管理層與關(guān)鍵員工能夠在發(fā)生突發(fā)事件后，迅速召集在一起召開臨時會議，商量討論解決方案，從而迅速應(yīng)對突發(fā)問題。其次，強(qiáng)化企業(yè)與外部的溝通交流，通過高效地與客戶溝通，輸出企業(yè)文化價值和內(nèi)涵，有助于進(jìn)一步打響公司品牌影響力?；谝陨蟽煞N措施，中小企業(yè)應(yīng)采取加快建設(shè)信息系統(tǒng)，開展信息溝通的良好平臺。通過打造適于企業(yè)發(fā)展的信息化系統(tǒng)，全面集成公司業(yè)務(wù)，實行現(xiàn)代化管理手段，從而確保企業(yè)能夠真實完整的保留和使用信息。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督管理

首先，持續(xù)提升內(nèi)部監(jiān)督意識。企業(yè)需定期組織員工開展內(nèi)部控制培訓(xùn)，引導(dǎo)員工樹立自我監(jiān)督意識，對于監(jiān)督舉報工作中發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為的員工予以獎勵。其次，健全內(nèi)部監(jiān)督制度。作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵構(gòu)成，企業(yè)必須對內(nèi)部審計引起高度重視。在企業(yè)日益擴(kuò)大發(fā)展規(guī)模的過程中，應(yīng)加快成立獨立審計部，構(gòu)建完善的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)。在培養(yǎng)企業(yè)自身審計隊伍的過程中，企業(yè)可聘請專業(yè)審計人員，科學(xué)評估潛在風(fēng)險并出具專業(yè)的審計報告，便于管理層參考制定發(fā)展決策。最后，強(qiáng)化外部監(jiān)督。會計師事務(wù)所、審計部、稅務(wù)部等部門，是中小企業(yè)接受外部監(jiān)督的主要主體類型。

結(jié)束語：

綜上而言，企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，緊密關(guān)聯(lián)著內(nèi)部控制落實情況，通過落實好內(nèi)部控制工作，能夠切實增強(qiáng)核心競爭優(yōu)勢，加快企業(yè)發(fā)展步伐。與此同時，企業(yè)應(yīng)結(jié)合當(dāng)前存在的內(nèi)部控制不足，著力健全內(nèi)部控制制度，為推動企業(yè)發(fā)展提供有力的制度支撐。