宋欣昱

隨著經(jīng)濟和社會的全面發(fā)展，我國大部分企業(yè)取得了較大的進展，相關(guān)企業(yè)均抓住了實現(xiàn)企業(yè)規(guī)模增長和市場擴大的機會。作為日常工作的重要因素，在經(jīng)營開發(fā)的過程中，內(nèi)部審計的有效實施有助于管理者更好地了解企業(yè)的現(xiàn)狀，以便為現(xiàn)代企業(yè)的良性發(fā)展進一步積極完善風(fēng)險管理工作。

會計是直接影響企業(yè)日常業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部重要工作之一。有效地開展內(nèi)部審計工作，可以避免會計風(fēng)險影響企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。進行內(nèi)部控制之前，審計工作人員必須對信息進行組織分析，利用有價值的信息預(yù)測企業(yè)當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展中可能存在的潛在風(fēng)險，為了防止企業(yè)受到風(fēng)險的影響，必須加強有針對性的措施。企業(yè)的正常運營、提高競爭力、在激烈的市場競爭中占有一席之地、獲得更多的經(jīng)濟效益等，都可以通過內(nèi)部審計的指導(dǎo)而實現(xiàn)。

一、企業(yè)內(nèi)部審計工作

（一）內(nèi)部審計工作的概念

從意義上看，內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)設(shè)的一種金融檢查活動，具有檢查、評價和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的功能。在工作過程中，企業(yè)內(nèi)部審計部門的工作人員應(yīng)嚴格遵守相關(guān)法規(guī)，并結(jié)算完成相應(yīng)財務(wù)檢查、審計和評價的標準。同時，根據(jù)相關(guān)審計結(jié)果，可以總結(jié)出提高企業(yè)財務(wù)工作清晰度的業(yè)務(wù)情況，有助于根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)進行戰(zhàn)略部署下一階段的決策水平。

（二）內(nèi)部審計工作的作用

對企業(yè)來說，進行內(nèi)部審計有助于加強內(nèi)部協(xié)調(diào)和管理，以避免和有效管理會計風(fēng)險。同時，從會計角度來看，企業(yè)內(nèi)部審計的實施有助于對會計人員的工作結(jié)果進行客觀的評價，為今后的工作提供有效的指導(dǎo)。此外，關(guān)于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理，內(nèi)部審計工作有助于促進財務(wù)工作模式和流程的優(yōu)化，實現(xiàn)各部門之間的合作，從而減少企業(yè)運營過程中現(xiàn)有的財務(wù)和投資風(fēng)險，提高企業(yè)的整體質(zhì)量。

二、企業(yè)會計風(fēng)險管理中內(nèi)部審計的重要性

（一）有利于對財務(wù)人員績效考核的監(jiān)督

內(nèi)部審計工作人員可以實時監(jiān)督企業(yè)的績效評估。一般來說，內(nèi)部審計工作人員為了確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，要及時有效地監(jiān)管企業(yè)管理過程中的風(fēng)險行為，從而確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。內(nèi)部審計領(lǐng)域的良好運作能夠避免企業(yè)內(nèi)各類違規(guī)行為的發(fā)生，從而采取有效的程序進行處理。項目完成后，內(nèi)部審計人員還對現(xiàn)有問題進行分析，并提供風(fēng)險跟蹤方面的經(jīng)驗。

（二）有利于相關(guān)內(nèi)容的風(fēng)險預(yù)警

審計部門作為企業(yè)內(nèi)部審計的一部分，可以全面分析和了解企業(yè)與子公司的運營狀態(tài)，以控制企業(yè)良好的運營。從而根據(jù)審計服務(wù)收集的特定信息和數(shù)據(jù)，可以更好地評估與業(yè)務(wù)運營相關(guān)的特定風(fēng)險，并制定特定戰(zhàn)略規(guī)劃。企業(yè)評估和監(jiān)督過程中存在的不利問題應(yīng)有助于了解內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)，并及時提出建議，并更好地執(zhí)行內(nèi)部工作人員的分析和檢查。內(nèi)部審計人員應(yīng)依靠財務(wù)報表和其他支持文件，以便更好地掌握財務(wù)報表的實際情況，減少出錯的可能性，提高風(fēng)險緩解能力，幫助管理層或核心員工正確認識會計風(fēng)險的重要性，提高風(fēng)險識別能力。

（三）有利于對相關(guān)活動進行監(jiān)管

在進行內(nèi)部審計時，內(nèi)部審計活動有助于規(guī)范企業(yè)對相關(guān)子公司的業(yè)務(wù)和相關(guān)業(yè)務(wù)的參與，了解內(nèi)部管理人員和其他工作人員的日常業(yè)務(wù)活動，對員工執(zhí)行管理制度的情況和企業(yè)監(jiān)管活動等進行確定。內(nèi)部審計主要考慮到資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流報表等工作。分析相關(guān)會計數(shù)據(jù)，確保會計合理性和財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性，以確定企業(yè)及其參與子公司或任務(wù)的實際經(jīng)營狀況的合理性，并進一步降低發(fā)生此類事件的可能性。如在執(zhí)行過程中獲取資金、盜竊和賄賂，及早地進行預(yù)防性監(jiān)督項目，提高監(jiān)督質(zhì)量，并使企業(yè)管理活動標準化。

（四）有利于提升競爭實力

從實際角度看，結(jié)合當(dāng)前的發(fā)展，企業(yè)間的競爭不斷加劇，通過內(nèi)部審計降低了風(fēng)險管理水平，促進了企業(yè)的現(xiàn)代發(fā)展，提高了競爭力。內(nèi)部審計認為風(fēng)險控制是企業(yè)的目標，采用先進的控制方法，有助于改進企業(yè)的風(fēng)險管理，提高風(fēng)險控制能力，有助于提高企業(yè)競爭力。

（五）發(fā)揮管理與協(xié)調(diào)的作用

在企業(yè)開展內(nèi)部審計工作，可以執(zhí)行管理和協(xié)調(diào)職能?？陀^分析有助于準確評估管理風(fēng)險，能夠制定有效的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險。審計人員還可以對企業(yè)的實際風(fēng)險管理進行分析，從而不斷改進管理工作的開展。

三、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險管理存在的問題

（一）內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性不強

內(nèi)部審計具有一定程度的獨立性，必須由專業(yè)部門負責(zé)。但是，根據(jù)部分公司的內(nèi)部審計現(xiàn)狀，未設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，大部分內(nèi)部審計工作由紀律檢查委員會和檢察署聯(lián)合進行，嚴重影響了內(nèi)部審計的發(fā)展，降低了效率和質(zhì)量，即使有成果也不具備參考價值。此外，一些公司合并財務(wù)和審計的工作后，大大削弱了內(nèi)部審計的監(jiān)督能力，未充分發(fā)揮內(nèi)部審計的價值。

（二）審計工作人員的素質(zhì)水平不足

內(nèi)部審計之前獲取有效數(shù)據(jù)。要獲得結(jié)果，可以對收到的數(shù)據(jù)進行分類和分析。取證是目前公司內(nèi)部的主要審計途徑，可分為現(xiàn)場經(jīng)驗審計、基于賬戶的審計和基于系統(tǒng)的審計。作為內(nèi)部審計的工作人員，業(yè)務(wù)素質(zhì)水平直接影響到內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，審計師的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平?jīng)Q定內(nèi)部審計采取的方法。此外，一些審計工作人員對內(nèi)部審計工作缺乏認識，對內(nèi)部審計工作不夠重視，對風(fēng)險認識不足。在內(nèi)部審計工作中，他們經(jīng)常根據(jù)自己的專業(yè)經(jīng)驗進行審計，并主觀地評價審計結(jié)果。缺乏科學(xué)可靠的審計必然帶來審計風(fēng)險。

（三）缺乏完善的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系

企業(yè)內(nèi)部有完善的質(zhì)量控制體系，可以加強內(nèi)部預(yù)防和控制企業(yè)風(fēng)險的能力。但目前許多企業(yè)的審計工作缺乏適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制體系，無法保證企業(yè)按照相關(guān)流程和準則正常發(fā)展。許多審計員還缺乏對審計工作重要性的理解，依靠以往的工作經(jīng)驗，無法在抽樣審計和監(jiān)督單位開展重點審計工作，這使內(nèi)部審計的風(fēng)險顯而易見。

（四）內(nèi)部審計質(zhì)量不足

大多數(shù)企業(yè)對內(nèi)部審計了解不夠，只重視日常業(yè)務(wù)活動。因此，在進行審計時，由于缺乏全面的質(zhì)量保證計劃和有效的審計管理，審計質(zhì)量沒有達到預(yù)期。因此，在審計工作的執(zhí)行過程中缺乏完善的標準，審計工作只是根據(jù)經(jīng)驗進行，這導(dǎo)致了結(jié)果的隨機性，影響了審計質(zhì)量。此外，員工在收集證據(jù)方面標準不嚴，所獲信息不足影響了審計工作的有效開展，在審計工作中沒有發(fā)揮有效作用，從而影響了風(fēng)險的產(chǎn)生和資金的運行活動。

（五）企業(yè)審計管理制度不健全

我國大多數(shù)企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)部審計制度中的審計制度不完善，缺乏對具體細節(jié)和審計工作標準的詳細解釋，無助于審計人員按照某些任務(wù)規(guī)定的有效開展，因此無法確保審計結(jié)果。此外，中國部分企業(yè)審計機構(gòu)目前對審計質(zhì)量管理的重視程度較低，從而導(dǎo)致審計工作人員在審計過程中的隨意性，主要任務(wù)均是根據(jù)自身的經(jīng)驗來完成，忽視了該系統(tǒng)的有效實施，最終增加了在財務(wù)事項中少報和虛報的可能性。

四、企業(yè)會計風(fēng)險管理中內(nèi)部審計的應(yīng)用

（一）加強對內(nèi)部審計工作的重視

就目前的審計情況來看，內(nèi)部審計是企業(yè)快速發(fā)展的重要因素之一。企業(yè)對風(fēng)險的避免可以通過在企業(yè)發(fā)展過程中對可能存在的風(fēng)險進行預(yù)測和評估來實現(xiàn)。所以，想要把審計工作的價值發(fā)揮出來，企業(yè)管理層必須更加重視內(nèi)部審計工作，明確內(nèi)部審計工作的重要性。與此同時，企業(yè)必須知道內(nèi)部審計工作中存在的缺陷，并結(jié)合這些缺陷采取相應(yīng)的解決措施，以完善并擴大內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中扮演著重要的角色，企業(yè)也可以向其他綜合實力強的企業(yè)了解其內(nèi)部審計的有效經(jīng)驗，并學(xué)習(xí)其內(nèi)部審計工作的優(yōu)點。隨著企業(yè)的發(fā)展，改進內(nèi)部審計工作，有助于企業(yè)成長和推動企業(yè)快速發(fā)展。

（二）完善內(nèi)部審計風(fēng)險評估體系

在發(fā)展過程中，正確應(yīng)對企業(yè)面臨的各種挑戰(zhàn)，這是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要前提。這些問題給企業(yè)帶來了風(fēng)險，影響了正常運營。必須正確地消除這些風(fēng)險，確保業(yè)務(wù)的健康穩(wěn)定發(fā)展，并執(zhí)行內(nèi)部審計。與此同時，各公司必須改進其內(nèi)部審計風(fēng)險評估系統(tǒng)，有效提升風(fēng)險評估的準確性。這在很大程度上取決于內(nèi)部審計工作人員的風(fēng)險意識、高要求、承擔(dān)重大風(fēng)險的能力以及采取有效措施避免風(fēng)險的能力。同時，企業(yè)應(yīng)改進內(nèi)部審計風(fēng)險評估制度，評估潛在風(fēng)險，確定風(fēng)險的性質(zhì)及其具體影響，并提出消除和預(yù)防風(fēng)險影響的適當(dāng)措施。

（三）確保內(nèi)部審計部門的獨立性

作為內(nèi)部審計部門，避免其他部門對審計工作造成負面影響，提高審計結(jié)果的真實性和準確性，更好地反映企業(yè)的實際情況，有助于有效保障企業(yè)的獨立性。為了解決這些問題，企業(yè)必須在構(gòu)建和整合獨立的審計資源方面做好工作，以便為審計工作創(chuàng)造良好的環(huán)境。為了選拔監(jiān)查職員，為了有效地保障監(jiān)查工作的公正性，有必要確保該崗位的獨立性。為避免審計對象不配合、惡意提供虛假數(shù)據(jù)的情況，企業(yè)應(yīng)有效地加強審計權(quán)限，通過批準有效保障對其他服務(wù)的審計實效性，以促進企業(yè)內(nèi)部審計工作的順利開展。

（四）加強新型技術(shù)的引入

為了有效地幫助提高審計人員的審計效率，審計應(yīng)積極引進先進技術(shù)，有效實施審計工作與信息技術(shù)相結(jié)合，提高審計工作的效率和準確性。同時，審計人員應(yīng)注意有效采用適當(dāng)技術(shù)和及時儲存相關(guān)數(shù)據(jù)，逐步處理數(shù)據(jù)，更好地管理數(shù)據(jù)信息。關(guān)于技術(shù)的使用問題，應(yīng)有效地加強研究力度，審查相關(guān)信息，并確保信息的可靠性和準確性。

（五）增強企業(yè)的成本管控效率

開展公司內(nèi)部審計工作時，需要發(fā)揮審計在管理公司會計風(fēng)險、完善公司內(nèi)部管理制度和規(guī)則、規(guī)范工作內(nèi)容、降低會計風(fēng)險等方面的作用。以建筑企業(yè)為例，也要分析施工過程中的材料類型，降低管理的復(fù)雜性;還需要制定更有力的物質(zhì)資源管理規(guī)則和條例，規(guī)定各級實行嚴格核算，并嚴格記錄每個環(huán)節(jié)的實施情況，包括物資采購環(huán)節(jié)、倉庫環(huán)節(jié)、倉儲單元、接收節(jié)點等，以確保物資準確，對會計工作進行有針對性的調(diào)查。在物資經(jīng)濟中，要確保有計劃、有組織地使用適當(dāng)?shù)奈镔Y，避免浪費資源。此外，還建立了一個相對健全的風(fēng)險管理制度，明確界定了各部門在風(fēng)險管理和責(zé)任方面的責(zé)任，高度重視部門特定的評估和審計，提高了工作意識，明確了具體活動領(lǐng)域，在不影響其他部門工作的情況下全面提高業(yè)務(wù)效率，使部門間工作更加積極主動，提高管理效率。

（六）營造良好的內(nèi)部審計環(huán)境

在企業(yè)開展內(nèi)部審計工作時，需要改進內(nèi)部審計制度，實現(xiàn)審計制度的獨立性，為內(nèi)部和外部審計創(chuàng)造良好的環(huán)境，確定會計風(fēng)險管理的合理性和實施情況，積極推進審計管理，提高各級管理人員對內(nèi)部審計重要性的認識。在努力制定國家通過的相關(guān)法律法規(guī)方面，提高內(nèi)部審計的監(jiān)管性和標準性，以確保企業(yè)的管理并提高實施控制制度的能力。企業(yè)在進行審計時，實施和完善內(nèi)部審計審查管理制度，審查審計內(nèi)容、提交金融服務(wù)的審計文件、審計草稿或?qū)徲媹蟾?、審查審計結(jié)果、管理人員進行審計以及重新評估管理審查機構(gòu)的職責(zé)。最后，必須建立健全的審計討論制度，由負責(zé)人和團隊在審計前制定適當(dāng)?shù)膶徲嬘媱潱私鈱徲嬤^程中存在的問題，要求有關(guān)部門糾正內(nèi)容，制定設(shè)計良好的實施方案，并進行有針對性的監(jiān)督和實施。進行內(nèi)部審計工作時，需要根據(jù)實際情況有效地進行內(nèi)部審計管理。提高審計的基本效率和實際結(jié)果，提高審計的最終執(zhí)行標準，并對這種行為采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

（七）推進內(nèi)部審計信息化建設(shè)

隨著信息技術(shù)的迅速發(fā)展，各部門都在充分利用現(xiàn)代管理方法，內(nèi)部審計工作需要應(yīng)用信息技術(shù)開發(fā)行業(yè)的合規(guī)審計軟件，以提高內(nèi)部審計工作的效率和質(zhì)量。企業(yè)的內(nèi)部審計工作必須與企業(yè)的其他業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)。在信息系統(tǒng)的幫助下，要全面分析企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)報表和營銷情況，以目標方式解決會計風(fēng)險。只有采用電腦系統(tǒng)化施工才能更準確地進行審計，正式制定的計劃更全面，從而減少審計人員的工作量和工作負擔(dān)，提高工作效率。

五、結(jié)語

隨著經(jīng)濟和社會的發(fā)展，我國企業(yè)有了發(fā)展的好時機。在此過程中，為了更好地促進企業(yè)開發(fā)計劃的科學(xué)成果的穩(wěn)定性，必須有效地加強企業(yè)本身的經(jīng)濟管理水平。目前，我國大部分企業(yè)的財務(wù)工作都是由人工完成，因此，在會計核算過程中由于人為疏忽，導(dǎo)致信息數(shù)據(jù)必然會出現(xiàn)誤差。企業(yè)為了有效解決這些問題，應(yīng)積極推進內(nèi)部審計工作的開發(fā)和實施，提高審計工作的效果和強度，實現(xiàn)企業(yè)會計風(fēng)險的有效預(yù)防和控制，確保企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

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作者單位：濱州市濱城區(qū)經(jīng)濟開發(fā)投資有限公司