董旭冉

江蘇徐塘發(fā)電有限責任公司 江蘇邳州 221300

隨著大數(shù)據(jù)的飛速發(fā)展，信息技術的傳播發(fā)展也取得了新的突破，云計算、數(shù)據(jù)挖掘、物聯(lián)網(wǎng)等信息技術實現(xiàn)了爆炸式的增長，信息技術的不斷進步改變了企業(yè)的財務運營管理模式，這也為大數(shù)據(jù)審計工作的發(fā)展奠定了堅實的基礎。大數(shù)據(jù)審計就是審計機關采集審計單位的相關信息數(shù)據(jù)，形成一個大的數(shù)據(jù)集，運用數(shù)據(jù)審計的方式監(jiān)督審計單位的經(jīng)濟活動。因此，審計機構和審計人員運用大數(shù)據(jù)審計解決了工作中許多問題，審計人員可以利用大數(shù)據(jù)審計方式收集和整理企業(yè)業(yè)務的相關數(shù)據(jù)，然后對這些數(shù)據(jù)進行分析，輸出審計報告，進而對企業(yè)的財務信息、資產(chǎn)運作做出合理的安排和全面的評價。本文主要探究大數(shù)據(jù)審計工作面臨的困難和解決困難的有效途徑。

1 企業(yè)內部審計應用大數(shù)據(jù)技術的必要性

1.1 企業(yè)商業(yè)環(huán)境變化的要求

當前企業(yè)正處在數(shù)字經(jīng)濟時代，數(shù)字經(jīng)濟正在成為企業(yè)業(yè)績增長的主力軍。我國市場不斷發(fā)展壯大，與國際貿(mào)易融合程度不斷加深，市場中競爭壓力不斷加大，許多企業(yè)開始出現(xiàn)跨界商業(yè)模式，使得原有行業(yè)具有更大的競爭壓力，這時誰更能精準定位、更把握好目標客戶需求至關重要。在面對紛繁復雜的商業(yè)環(huán)境中，為了改善組織運營，為企業(yè)提供合理建議，企業(yè)內部審計對市場中數(shù)據(jù)需求數(shù)量多、需求質量要求高，大數(shù)據(jù)通過云共享提供豐富數(shù)據(jù)以供企業(yè)內部審計進行分析研究，能使其進行精準的發(fā)展定位，根據(jù)數(shù)據(jù)合理改善企業(yè)內部控制運行情況。企業(yè)根據(jù)內部審計提供的相關信息，可以采用多種方式和手段維護企業(yè)內部正常平穩(wěn)有效的運行，從內部增強企業(yè)競爭實力，從外部獲取大量信息并加以數(shù)據(jù)分析，使得其在商業(yè)競爭中脫穎而出，為企業(yè)獲得實現(xiàn)自身價值增值的有利條件。

1.2 國家的重視和支持

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟新常態(tài)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟發(fā)展的新特征，即從過去的低效率、高成本轉變?yōu)楦咝?、低成本的發(fā)展趨勢，以過去單一追求GDP增長轉變?yōu)榻?jīng)濟提質增效的發(fā)展模式。內部審計能夠幫助國家和企業(yè)在經(jīng)濟運行中實現(xiàn)經(jīng)濟目標、改善風險管理，因而國家越來越重視內部審計的發(fā)展。黨的十九大明確了審計的政治地位，將其納入國家的審計監(jiān)督體系之中，而后新修訂的《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》正式出臺并實施，從內部審計領導機制的獨立性、內部審計人員獨立性和約束性等方面作出了重要規(guī)定，從整體凸顯了內部審計的地位。大數(shù)據(jù)的應用能夠幫助內部審計提高工作效率，降低企業(yè)風險，國家支持下的內部審計有待發(fā)展和提升，大數(shù)據(jù)恰恰為內部審計提供了新思路，內部審計運用大數(shù)據(jù)在提高工作效率的同時，可以減少一些可用大數(shù)據(jù)技術替代過去簡單重復操作的工作，可減少對內部審計工作人員數(shù)量的需求，相對緩減內部審計對人員需求的緊張程度，并提高審計工作質量。

1.3 內部審計自身的要求

從審計方法來說，傳統(tǒng)內部審計需要運用抽樣法對審計憑證進行抽樣審計，抽樣條件可能憑借審計人員的經(jīng)驗進行抽樣，具有很大的不確定性，而且抽樣使得整體審計不夠全面，審計結論不夠精確，審計價值十分有限；但是在大數(shù)據(jù)時代下，相關的審計憑證已經(jīng)納入企業(yè)信息系統(tǒng)之中，而且整體運用數(shù)據(jù)匹配可以在短時間內進行整體審計憑證的對比驗證，很大程度上可以擺脫審計中重要性原則的局限性，在實現(xiàn)審計全覆蓋方面獲得了巨大進步。從審計范圍來看，傳統(tǒng)內部審計主要從內部控制、財務信息、內外部風險評估等方面進行審計，外部風險、非財務信息等方面的數(shù)據(jù)獲得有限，且不便于量化審計，很長一段時間在審計范圍中處于很小的一部分；但是在大數(shù)據(jù)時代下，內部審計人員通過數(shù)據(jù)共享平臺可以很方便獲得大量企業(yè)和內部審計所需財務信息和非財務信息、外部風險因素并進行分析和審計研究，同時信息系統(tǒng)內部也需要進行審計，整體擴大了審計范圍，為企業(yè)平穩(wěn)運行提供內部保障。

2 大數(shù)據(jù)時代對企業(yè)財務審計工作帶來的巨大挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)技術在企業(yè)財務審計工作方面帶來巨大的挑戰(zhàn)，只有認識到這些挑戰(zhàn)，攻克技術難關，才能更大程度地提高財務審計工作的質量和效率[1]。

2.1 大數(shù)據(jù)技術利用率普遍低下

雖然大數(shù)據(jù)技術運用在財務審計工作上能大大提高審計工作的工作質量和工作效率，但是由于大數(shù)據(jù)技術的實際運用仍處在初級階段，沒有成熟的運用經(jīng)驗，加上相關的財務審計工作人員沒有很高的大數(shù)據(jù)技術認識水平，一些工作了許久的該行業(yè)的專家甚至無法意識到大數(shù)據(jù)技術對財務審計工作帶來的變化。財務審計工作人員對大數(shù)據(jù)技術認知水平不足，對大數(shù)據(jù)技術的運用經(jīng)驗不足，導致大數(shù)據(jù)技術在審計工作中的利用率較低。對于在企業(yè)工作時間較久的財務審計工作人員而言，大數(shù)據(jù)技術是一門非常新的技術，需要花費很多的時間和精力去學習和積累應用，經(jīng)驗才能運用自如，提高工作效率和質量。

2.2 財務審計的創(chuàng)新意識不足

受到傳統(tǒng)的工作經(jīng)驗和思維模式的影響，我國的企業(yè)財務審計工作難以在新時代下突破傳統(tǒng)的工作模式，其主要是缺乏大膽的創(chuàng)新意識和想法。在新時代中，應該順應時代的發(fā)展趨勢對財務審計工作進行大膽創(chuàng)新，將財務審計工作進行轉型以確保緊跟時代發(fā)展的步伐，提高工作質量與效率。具體不足表現(xiàn)在：其一，對數(shù)據(jù)化認知不足，目前世界已經(jīng)進入了信息化、數(shù)據(jù)化的時代，在新時代快速發(fā)展的情況下，企業(yè)財務、資金等方面已經(jīng)完全數(shù)據(jù)化和數(shù)字化，財務信息以數(shù)字的形式存儲在網(wǎng)絡或計算機中，數(shù)據(jù)化是對信息數(shù)字化后的更高運用，許多企業(yè)沒能意識到數(shù)字化和數(shù)據(jù)化的不同，將信息數(shù)字化當成完成了信息的數(shù)據(jù)化，沒有構建企業(yè)自身的數(shù)據(jù)庫，對信息的收集、匯總、整理以及存儲工作不足，導致大數(shù)據(jù)審計技術沒有數(shù)據(jù)庫的支撐，難以在財務審計工作中發(fā)揮作用。其二，財務工作創(chuàng)新認知水平不足，導致財務審計創(chuàng)新缺乏物質基礎，在新時代和新技術到來的背景下，不是所有的企業(yè)都有勇氣面對新技術的運用，大多數(shù)企業(yè)都更樂意駐足觀看，不敢于去打破自身的傳統(tǒng)工作模式和思維模式，企圖在其它企業(yè)的革新中尋找成功或者失敗的經(jīng)驗，害怕失敗而選擇安于現(xiàn)狀，使得企業(yè)財務工作缺乏創(chuàng)新思維和創(chuàng)新意識，導致企業(yè)的財務審計工作創(chuàng)新基礎和動力不足，跟不上新時代發(fā)展的腳步[2]。

2.3 財務審計理念比較落后

大多數(shù)企業(yè)在成立和發(fā)展了一定時間后，企業(yè)逐漸積累經(jīng)驗從而形成一套符合自身特征的經(jīng)營管理體系，受到企業(yè)的管理經(jīng)營體系的影響，新時代新技術的融入和運用需要時間去磨合，同樣，企業(yè)財務審計工作的理念會顯得比較落后，但這是難以避免的，不過這需要財務審計工作人員和企業(yè)管理者的重視，并進行有效的改變。尤其是企業(yè)的管理層，由于對財務審計工作的形式和流程沒有很清楚的認知，在新時代的到來中無法及時的進行理念的革新，這就限制了財務審計部門的行動，使得財務審計工作依然保持著傳統(tǒng)的工作模式，沒有發(fā)生改變。

3 企業(yè)內部審計利用大數(shù)據(jù)技術的改進發(fā)展建議

3.1 提升和保護數(shù)據(jù)的真實性和安全性能力

在收集數(shù)據(jù)的過程中從數(shù)據(jù)的來源入手，最大程度上調查和證實數(shù)據(jù)來源的真實性，多方驗證數(shù)據(jù)，加強企業(yè)數(shù)據(jù)管理，針對收集到的數(shù)據(jù)落實到收集人個人責任，針對數(shù)據(jù)造假問題進行追責，同時加強企業(yè)計算機技術和互聯(lián)網(wǎng)技術應用，建立防火墻等預防黑客侵入的措施，企業(yè)要制定相關數(shù)據(jù)安全防范制度，加強對信息數(shù)據(jù)的控制，以提高數(shù)據(jù)的安全性。

3.2 企業(yè)內部數(shù)據(jù)平臺實現(xiàn)標準統(tǒng)一

為實現(xiàn)數(shù)據(jù)關聯(lián)性分析，并將其應用在內部審計之中，企業(yè)內部的數(shù)據(jù)平臺要實現(xiàn)標準統(tǒng)一。比如，一些紙質資料的留存可轉換錄入到電腦的數(shù)據(jù)庫之中，而且各個部門進行數(shù)據(jù)銜接，在本部門相關憑證資料整合完畢后將相關數(shù)據(jù)錄入到企業(yè)內部數(shù)據(jù)庫之中，實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的統(tǒng)一管理，同時也能夠完善數(shù)據(jù)庫中數(shù)據(jù)資料（伍梅秀，2020）。此外，企業(yè)應當將數(shù)據(jù)錄入的統(tǒng)一標準作為企業(yè)內部數(shù)據(jù)存儲制度下發(fā)到各個部門，將數(shù)據(jù)平臺的統(tǒng)一標準以規(guī)范化形式確認下來，各個部門統(tǒng)一執(zhí)行，數(shù)據(jù)關聯(lián)性得到加強，這樣能夠為企業(yè)數(shù)據(jù)分析奠定良好的數(shù)據(jù)庫基礎[3]。

3.3 構建以數(shù)據(jù)為主導的審計工作模式

大數(shù)據(jù)審計工作的重點就是在海量的數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)有問題的數(shù)據(jù)，然后將有問題的數(shù)據(jù)進行獲取整合。審計的思路就是“采集數(shù)據(jù)、整理數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、延伸核實、獲取證據(jù)”建立數(shù)據(jù)模型，和外部的數(shù)據(jù)進行關聯(lián)，確定審計的目標和數(shù)據(jù)問題所在，采用大數(shù)據(jù)審計模式，大大縮短了數(shù)據(jù)采集審核的時間，大大提高了審計的效率。大數(shù)據(jù)審計模式可以分成四個階段：首先是審核前的準備工作。向相關部門獲取財務、業(yè)務有關的電子數(shù)據(jù)進行整理，制定合適的實施方案，做好審計前的準備工作，為深入挖掘數(shù)據(jù)奠定基礎；其次是現(xiàn)場實施工作。對最初整合數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)的疑點、問題進一步進行審核，通過數(shù)據(jù)驗證、調查后得出科學的審計結論；再次是審計報告階段。這個階段是對審計組的審計證據(jù)、材料、報告進行充分性和完整性的二次審理過程，是進行再復合的階段；最后是審核后的評估階段。指對大數(shù)據(jù)審核的全過程進行總結經(jīng)驗和方法的過程，對工作中出現(xiàn)的問題或者披露環(huán)節(jié)進行分析，以防下次審計過程中出現(xiàn)相同的漏洞。在大數(shù)據(jù)審計工作中也可以設置數(shù)據(jù)分析小組、內部核實小組、政策追蹤小組等，明確每個小組的內部職責和相對應的工作流程，避免分工不清楚而產(chǎn)生的矛盾，實現(xiàn)各種數(shù)據(jù)的集中管理[4]。

3.4 加速審計機關全面轉型

身處大數(shù)據(jù)的時代，審計機關也要跟上時代的潮流，審計模式、手段、思路、組織方式都要進行優(yōu)化，也要轉變審計人員的思想觀念，加速審計機關的全面轉型。首先，審計機關要加快建設審計信息化，利用大數(shù)據(jù)審計制定相應的發(fā)展規(guī)劃，著力培養(yǎng)復合型數(shù)據(jù)技術操作的審計人才，建立健全審計制度和相關政策，建設科學的數(shù)據(jù)分析平臺，制訂健全的審計計劃，讓大數(shù)據(jù)審計工作得到基本的保障。其次，審計人員要加快轉型的步伐，不再受傳統(tǒng)觀念的束縛，主動學習新的大數(shù)據(jù)審計的方式方法，或者審計機關組織外出培訓的方式，讓審計人員掌握用大數(shù)據(jù)采集信息的基本方法，在實踐中摸索數(shù)據(jù)建模、分析的方法和線索，在學習的過程中積累經(jīng)驗，讓審計機關能夠快速、全面的轉型[5]。

4 結語

大數(shù)據(jù)審計是一個要求非常嚴格的工作，只有保持一個嚴謹?shù)男膽B(tài)才能做好這項責任重大的工作。大數(shù)據(jù)技術在財務審計中的運用會越來越普遍，這是時代的選擇，財務審計工作人員應該打破舊理念，學習新的技術以順應時代的發(fā)展，不讓自己成為時代的落后人才。同時，企業(yè)更應該抓住時代的機遇，勇于變革，提高企業(yè)的競爭力，不讓企業(yè)在新時代中被淘汰。隨著大數(shù)據(jù)的飛速發(fā)展，大數(shù)據(jù)所起的作用也越來越重要，為企業(yè)的發(fā)展帶來了重要的技術支撐。大數(shù)據(jù)審計也影響到了審計的各個領域，對審計工作產(chǎn)生了深遠的影響，同時，大數(shù)據(jù)對審計以及審計人員都是一個巨大的挑戰(zhàn)，如果不能跟上時代的腳步，不能轉變傳統(tǒng)的思想觀念，審計工作者可能就會被時代拋棄，所以要轉變觀念，加強學習，利用時代的資源，通過不斷地實踐，成為一名合格的大數(shù)據(jù)審計工作的復合型人才。