文/王嘉 （北京市地鐵運(yùn)營(yíng)有限公司運(yùn)營(yíng)四分公司）

大數(shù)據(jù)應(yīng)用是指通過(guò)將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于特定的大數(shù)據(jù)集合，獲取有價(jià)值信息的行為。

由于業(yè)務(wù)需求、數(shù)據(jù)收集、分析和挖掘目標(biāo)的不同，不同行業(yè)、不同公司的不同業(yè)務(wù)或同一行業(yè)不同公司的相同業(yè)務(wù)在大數(shù)據(jù)技術(shù)的使用上可能存在顯著差異。大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)只有堅(jiān)持“對(duì)象、技術(shù)、應(yīng)用”三位一體的發(fā)展，大數(shù)據(jù)的價(jià)值才能得到充分體現(xiàn)。

一、大數(shù)據(jù)概念

根據(jù)權(quán)威研究機(jī)構(gòu)麥肯錫研究院對(duì)大數(shù)據(jù)的定義，大數(shù)據(jù)是在采集、分析、運(yùn)行、管理和保存方面遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)軟件能力的一組數(shù)據(jù)，并且價(jià)值密度低、數(shù)據(jù)類(lèi)型多、數(shù)據(jù)量大、流量快。

大數(shù)據(jù)是海量數(shù)據(jù)。這意味著信息資產(chǎn)可以變得更加多樣化并且增長(zhǎng)更快，因?yàn)榇髷?shù)據(jù)集必須使用新的處理方法在合理的時(shí)間內(nèi)做出更多的決策和優(yōu)化流程。大數(shù)據(jù)應(yīng)用是指整合應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，獲取特定大數(shù)據(jù)采集的有價(jià)值信息的行為。

二、會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響研究

我國(guó)會(huì)計(jì)信息化規(guī)模小幅增長(zhǎng)，威力不斷增強(qiáng)。許多大型企業(yè)和中小企業(yè)更多地使用計(jì)算機(jī)、通信和網(wǎng)絡(luò)設(shè)備來(lái)實(shí)現(xiàn)不同層次的會(huì)計(jì)信息化，系統(tǒng)地構(gòu)建各類(lèi)服務(wù)，打造標(biāo)準(zhǔn)化的信息服務(wù)體系。

（一）會(huì)計(jì)信息化帶來(lái)的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)遇

第一，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化可提高企業(yè)內(nèi)控響應(yīng)速度。在會(huì)計(jì)信息化的影響下，企業(yè)內(nèi)控從連續(xù)控制轉(zhuǎn)為多渠道控制，也就是說(shuō)，該控制可以在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程中或之后實(shí)施，而不必在已經(jīng)存在賬簿后控制業(yè)務(wù)流程，顯著提升傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式下企業(yè)內(nèi)控工作的反應(yīng)速度。第二，強(qiáng)化內(nèi)控手段。根據(jù)會(huì)計(jì)信息條款，媒體技術(shù)為企業(yè)的實(shí)時(shí)內(nèi)控創(chuàng)造可能。軟件技術(shù)利用信息化手段實(shí)現(xiàn)內(nèi)控操作。信息化技術(shù)的應(yīng)用消除了內(nèi)部控制對(duì)現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)證的條件限制，無(wú)須根據(jù)相關(guān)操作標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行優(yōu)化。第三，在會(huì)計(jì)信息化背景下，企業(yè)內(nèi)控工作逐漸擺脫人力限制，憑借信息化軟件可顯著降低企業(yè)內(nèi)控的成本投入，消除人為因素影響，縮短內(nèi)控工作周期。

（二）會(huì)計(jì)信息化給企業(yè)內(nèi)部帶來(lái)的挑戰(zhàn)

就內(nèi)控對(duì)象而言，信息化背景下的集群控制逐漸由人工控制轉(zhuǎn)為計(jì)算機(jī)輔助人工控制，而系統(tǒng)復(fù)雜度的提升必然導(dǎo)致內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)增加。就內(nèi)控措施而言，傳統(tǒng)內(nèi)控是以對(duì)賬及憑證驗(yàn)證等方式實(shí)現(xiàn)控制。而在信息化環(huán)境下，內(nèi)控措施則需額外進(jìn)行軟件數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)。在現(xiàn)代信息媒體技術(shù)發(fā)展、內(nèi)控制度變化、企業(yè)體系復(fù)雜度上升等多重問(wèn)題的作用下，企業(yè)內(nèi)控工作日趨復(fù)雜。另外，就企業(yè)內(nèi)控環(huán)境而言，會(huì)計(jì)信息化使得企業(yè)內(nèi)控牽涉范圍逐漸擴(kuò)大，甚至涉及企業(yè)所處的外部環(huán)境。

外部宏觀環(huán)境非常重要，它影響公司的整體發(fā)展和資金流動(dòng)，導(dǎo)致企業(yè)的控制方式越發(fā)復(fù)雜。在集團(tuán)企業(yè)中，子公司的發(fā)展通常受到母公司的約束，通過(guò)會(huì)計(jì)信息化，母公司可系統(tǒng)地了解子公司的當(dāng)前財(cái)務(wù)狀況。一方面，應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)通信技術(shù)的子公司可在內(nèi)控的各個(gè)階段與母公司保持聯(lián)絡(luò)，消除地域因素對(duì)內(nèi)控制度落實(shí)的影響，從而顯著提升企業(yè)內(nèi)控效率。通過(guò)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，母公司可在各個(gè)子公司間建立通信體系，從而掌握各子公司的整體運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)，保證各子公司財(cái)務(wù)工作的正常進(jìn)行，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)。而同一控股股東、聯(lián)營(yíng)公司和股份公司不受企業(yè)控制，該類(lèi)型企業(yè)的內(nèi)控工作與控股子公司存在較大差異。另外，由于企業(yè)內(nèi)控存在缺陷，公司無(wú)法保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)對(duì)接，而企業(yè)內(nèi)控工作的具體成效受審計(jì)部門(mén)影響。由此可見(jiàn)，會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)的內(nèi)控工作作用有限。若從全局角度看，會(huì)計(jì)信息化可顯著減少子公司的財(cái)務(wù)違規(guī)行為，有利于財(cái)務(wù)審查制度的建立與完善。所以，會(huì)計(jì)信息化在一定程度上對(duì)公司的內(nèi)部控制產(chǎn)生了積極的影響。

三、企業(yè)內(nèi)部控制在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下暴露的缺陷

在信息化環(huán)境中，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)控工作開(kāi)展不僅受傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)控體系問(wèn)題的困擾，同時(shí)也受數(shù)據(jù)安全以及員工素質(zhì)問(wèn)題的影響。

（一）內(nèi)控不確定性顯著提升

就內(nèi)控工作流程而言，信息化背景下的企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作對(duì)財(cái)務(wù)員工的整體素質(zhì)要求較高，由人為因素引起的數(shù)據(jù)真實(shí)性與準(zhǔn)確性問(wèn)題是導(dǎo)致內(nèi)控不確定性問(wèn)題的原因之一。

由于人為錯(cuò)誤以及輸入過(guò)程中數(shù)據(jù)監(jiān)控難等問(wèn)題的影響，數(shù)據(jù)輸入風(fēng)險(xiǎn)總是不可避免的?，F(xiàn)代計(jì)算機(jī)安全技術(shù)（尤其是網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)）不能保證企業(yè)信息系統(tǒng)100%安全，而這些互聯(lián)網(wǎng)條件下的各種人為錯(cuò)誤會(huì)使會(huì)計(jì)信息容易暴露，不易被察覺(jué)，但所有財(cái)務(wù)信息都保存在其中，這就要求企業(yè)的內(nèi)控系統(tǒng)必須具備較為完整的運(yùn)作體系，但實(shí)際情況是多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控體系存在缺陷。信息環(huán)境的條件下，企業(yè)職員可利用自身權(quán)限對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)容進(jìn)行修改，此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失問(wèn)題，同時(shí)，部分領(lǐng)導(dǎo)可利用自身職權(quán)私自變更財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，導(dǎo)致權(quán)責(zé)劃分混亂，使企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題數(shù)量激增。

（二）企業(yè)內(nèi)控缺位問(wèn)題

在信息化環(huán)境中，企業(yè)內(nèi)控工作通常集中于財(cái)務(wù)系統(tǒng)與數(shù)據(jù)系統(tǒng)的信息審核與校驗(yàn)。受其影響，多數(shù)會(huì)計(jì)職員對(duì)原始憑證與業(yè)務(wù)工作間的關(guān)系模糊不清，從而遺留內(nèi)控隱患。在信息化技術(shù)大力發(fā)展的過(guò)程中，人們對(duì)信息化系統(tǒng)的優(yōu)點(diǎn)已經(jīng)越來(lái)越認(rèn)可，多數(shù)會(huì)計(jì)職員過(guò)度依賴(lài)數(shù)據(jù)系統(tǒng)，而忽略財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審核與校對(duì)流程。但是，內(nèi)部信息系統(tǒng)是通過(guò)各種邏輯關(guān)系連接的，一旦未選擇子條目或查詢(xún)條件錯(cuò)誤，則可能導(dǎo)致結(jié)果出現(xiàn)問(wèn)題，進(jìn)而造成企業(yè)內(nèi)控工作失效。

（三）內(nèi)部控制的外部條件有待優(yōu)化

就人才而言，會(huì)計(jì)信息化要求相關(guān)人員同時(shí)具備專(zhuān)業(yè)系統(tǒng)的財(cái)會(huì)知識(shí)與深厚的計(jì)算機(jī)技術(shù)，另外，此類(lèi)人才需通過(guò)企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)來(lái)熟練掌握企業(yè)訂制的財(cái)務(wù)軟件以及數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)。一方面，企業(yè)部分財(cái)務(wù)職員對(duì)最新的財(cái)務(wù)理論以及財(cái)務(wù)政策內(nèi)容了解不清，因此很難用來(lái)指導(dǎo)實(shí)踐。另一方面，能力缺陷問(wèn)題，由于部分員工對(duì)企業(yè)內(nèi)部制定的各類(lèi)會(huì)計(jì)運(yùn)作制度存在認(rèn)識(shí)缺陷，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控工作執(zhí)行頻頻受阻，且整體工作效果不盡如人意。就企業(yè)內(nèi)控環(huán)境而言，當(dāng)企業(yè)高層人員對(duì)會(huì)計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)逐漸加深，以期依靠財(cái)務(wù)部門(mén)的發(fā)展，協(xié)助企業(yè)擴(kuò)大市場(chǎng)份額、提升利潤(rùn)率，為企業(yè)內(nèi)控工作創(chuàng)造有利條件，但部分企業(yè)的內(nèi)控工作無(wú)法實(shí)現(xiàn)完全獨(dú)立，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控制度發(fā)展受阻。

四、會(huì)計(jì)信息化條件下的企業(yè)內(nèi)控優(yōu)化方案

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理制度

現(xiàn)階段，在企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中已經(jīng)具備固定的機(jī)制，而企業(yè)的每個(gè)環(huán)節(jié)在產(chǎn)生問(wèn)題的時(shí)候，都會(huì)為企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)帶來(lái)一系列的風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)企業(yè)如果不具備嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，便沒(méi)有辦法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制。所以，企業(yè)應(yīng)該在會(huì)計(jì)信息化的條件下加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制制度建設(shè)。對(duì)企業(yè)的每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行確定，制定出相應(yīng)的制度以及方案，使得企業(yè)工作人員對(duì)內(nèi)部控制制度有個(gè)明確的認(rèn)識(shí)，對(duì)工作人員的考核成效與執(zhí)行情況進(jìn)行有效的保證，滿(mǎn)足企業(yè)信息化的需求，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化和企業(yè)內(nèi)部控制之間的關(guān)聯(lián)進(jìn)行科學(xué)合理的調(diào)整，探尋出推動(dòng)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的會(huì)計(jì)信息化條件下企業(yè)內(nèi)部控制制度。

（二）權(quán)限清晰，分工明確

在企業(yè)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)管理的權(quán)限上，應(yīng)該秉持謹(jǐn)慎用人的態(tài)度，進(jìn)行科學(xué)合理的人事安排。應(yīng)該使用發(fā)展的眼光，從企業(yè)的大局入手，對(duì)其管理人員的權(quán)限進(jìn)行有效的安排，在企業(yè)中進(jìn)行綜合審查與考量，選擇高素養(yǎng)的財(cái)務(wù)工作人員擔(dān)任管理人員，對(duì)其進(jìn)行權(quán)限的賦予。與此同時(shí)，其直屬領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行權(quán)限的分擔(dān)，對(duì)其財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行管理以及監(jiān)督，充分滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)部控制的需求，建立多樣性的操作權(quán)限。操作權(quán)限不能超過(guò)管理權(quán)限，其是在管理權(quán)限之下出現(xiàn)的。管理人員應(yīng)該依據(jù)其具體的需求情況，安排差異性的操作權(quán)限，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的情況，把操作權(quán)限分放到企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的身上，把其責(zé)任落實(shí)在個(gè)人的身上，其操作人員實(shí)施操作，能夠通過(guò)信息化平臺(tái)使得企業(yè)每個(gè)部門(mén)之間進(jìn)行互動(dòng)和交流，使得企業(yè)能夠充分發(fā)揮自身內(nèi)部控制的作用，推動(dòng)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

（三）建立完善的信息安全控制機(jī)制

互聯(lián)網(wǎng)中存在著很多的風(fēng)險(xiǎn)，在很大程度上對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效完善產(chǎn)生著制約的作用。在會(huì)計(jì)信息化的條件下，企業(yè)為了加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制，就應(yīng)該對(duì)互聯(lián)網(wǎng)的隱患情況進(jìn)行重視。所以，應(yīng)該建立科學(xué)合理的信息安全控制機(jī)制。首先，企業(yè)應(yīng)該建立健全的信息安全操作規(guī)范，增強(qiáng)安全管理工作，將工作人員的績(jī)效情況與信息安全情況進(jìn)行有效的關(guān)聯(lián)，體現(xiàn)在其責(zé)任人的身上，對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的要求。其次，應(yīng)該對(duì)具備權(quán)限的企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行安全方面的教育，使其能夠嚴(yán)格地執(zhí)行信息安全操作的相關(guān)規(guī)范。最后，應(yīng)該建立健全的信息安全機(jī)制以及預(yù)案，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的相關(guān)資料進(jìn)行備份。如果企業(yè)出現(xiàn)信息安全的事故以及隱患，就應(yīng)該啟動(dòng)相應(yīng)的預(yù)案，使用已經(jīng)準(zhǔn)備好的對(duì)策，將互聯(lián)網(wǎng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的危害以及影響降到最低，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益情況進(jìn)行有效的保障。

（四）增強(qiáng)企業(yè)人才隊(duì)伍的培養(yǎng)

在會(huì)計(jì)信息化的條件下，企業(yè)應(yīng)該重視自身人才隊(duì)伍的培養(yǎng)，遵守循序漸進(jìn)的相關(guān)原則。首先，應(yīng)該重視企業(yè)工作人員觀念認(rèn)知的轉(zhuǎn)變。其次，企業(yè)工作人員應(yīng)該加強(qiáng)自身的理論知識(shí)與技能的學(xué)習(xí)。最后，應(yīng)該對(duì)企業(yè)工作人員的行為進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，使用相關(guān)的法律規(guī)章制度對(duì)其工作人員進(jìn)行教育，使其建立正確的人生觀、價(jià)值觀及世界觀，讓其能夠?qū)ζ髽I(yè)文化的內(nèi)涵進(jìn)行充分的理解，使其能夠發(fā)揮自身的主人翁意識(shí)，推動(dòng)企業(yè)及個(gè)人的健康可持續(xù)發(fā)展。

五、結(jié)束語(yǔ)

會(huì)計(jì)信息化已成為當(dāng)前企業(yè)發(fā)展不可逆轉(zhuǎn)的趨勢(shì)。隨著時(shí)間的推移，企業(yè)必須積極抓住發(fā)展機(jī)遇，利用會(huì)計(jì)信息。擴(kuò)展內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強(qiáng)權(quán)限和結(jié)構(gòu)管理；將內(nèi)部控制審計(jì)提升到新的高度，并激勵(lì)企業(yè)進(jìn)行模式創(chuàng)新，加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)深化提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的管理。完整有效的內(nèi)控管理體系，可從根本上優(yōu)化企業(yè)管理，使企業(yè)價(jià)值和綜合競(jìng)爭(zhēng)力有所提升。