文/成衛(wèi)紅

（北京航天華盛科貿(mào)發(fā)展有限公司）

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)趨向白熱化，有限公司傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制模式對(duì)市場(chǎng)環(huán)境表現(xiàn)出諸多不適應(yīng)性，如果不進(jìn)行及時(shí)地調(diào)整和優(yōu)化，不但會(huì)拖慢公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展步伐，也可能引發(fā)公司的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，從而造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失?；诖?，有限公司應(yīng)該積極吸納先進(jìn)的管理理念，深入剖析傳統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制模式中存在的問(wèn)題，并采取科學(xué)策略予以?xún)?yōu)化，從而構(gòu)建更加完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，助推有限公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

一、有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的不足之處

（一）公司整體的財(cái)務(wù)內(nèi)控觀念淡薄

從有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施現(xiàn)狀來(lái)看，內(nèi)控管理效率提升較為遲緩。究其原因，主要是公司整體的財(cái)務(wù)內(nèi)控觀念淡薄，會(huì)直接阻礙有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的改革。首先，從有限公司領(lǐng)導(dǎo)層來(lái)講，部分領(lǐng)導(dǎo)的管理思想與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)存在脫節(jié)現(xiàn)象。他們普遍沒(méi)有意識(shí)到，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是公司經(jīng)營(yíng)管理體系對(duì)接經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的主要途徑。顯然意識(shí)層面出現(xiàn)缺失，不但會(huì)影響公司領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)劃及其落實(shí)，還會(huì)增大有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制具體實(shí)施的阻力。其次，因?yàn)楣绢I(lǐng)導(dǎo)層在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中的主導(dǎo)作用沒(méi)有充分發(fā)揮，致使下屬部門(mén)管理人員對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏足夠的重視。一方面會(huì)降低員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控決策的執(zhí)行力度，另一方面會(huì)削弱財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施質(zhì)量，從而給有限公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成不利影響。

（二）缺乏精細(xì)化的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一項(xiàng)非常龐雜的工作，其追求的是精細(xì)性和嚴(yán)謹(jǐn)性，無(wú)論哪個(gè)管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，都有可能影響最終的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制成果。想要規(guī)避這些不良問(wèn)題，建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度必不可少。但是，就有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀來(lái)講，大多數(shù)公司都在相當(dāng)程度上缺乏精細(xì)化的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。這樣公司不但難以實(shí)現(xiàn)規(guī)范化的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，還會(huì)阻礙財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在有限公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理中的長(zhǎng)效實(shí)行。首先，有限公司現(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度較為籠統(tǒng)，一些財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的關(guān)鍵點(diǎn)都沒(méi)有體現(xiàn)出來(lái)，很難為各部門(mén)、各崗位人員執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制決策提供相對(duì)有價(jià)值的指導(dǎo)，由此降低有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效率。其次，有限公司現(xiàn)有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系缺乏監(jiān)督約束力，監(jiān)督、考核、激勵(lì)等制度結(jié)構(gòu)尚屬空白。這不但容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度被架空，還會(huì)在一定程度上降低有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的實(shí)效性[1]。

（三）全面預(yù)算管理的實(shí)施力度有待增強(qiáng)

全面預(yù)算管理在有限公司實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中，占據(jù)著至關(guān)重要的地位。全面預(yù)算管理是否有效，不僅關(guān)乎公司的財(cái)務(wù)成本控制成果，而且直接影響到有限公司的財(cái)務(wù)資金安全。但是，從有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施現(xiàn)狀來(lái)看，多數(shù)管理人員都沒(méi)有意識(shí)到全面預(yù)算管理對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要影響。在執(zhí)行全面預(yù)算管理決策中，存在預(yù)算指標(biāo)設(shè)置不合理、預(yù)算目標(biāo)和公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)不一致等問(wèn)題。這些問(wèn)題如果得不到妥善解決，一方面難以發(fā)揮全面預(yù)算管理對(duì)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的積極影響，另一方面可能引發(fā)公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致有限公司的財(cái)務(wù)資金安全受到威脅，不利于有限公司和諧穩(wěn)健發(fā)展。

（四）各部門(mén)之間溝通受阻，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性得不到保障

有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作，對(duì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性具有極高的要求。只有保障財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，才能制定更加科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理方案，從而實(shí)現(xiàn)理想的財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)。但是，就有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制溝通情況而言，由于公司各部門(mén)之間相互獨(dú)立，部門(mén)之間溝通甚少，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的信息程度不高，相關(guān)人員收集、整理、計(jì)算、分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)非常困難，而且還經(jīng)常發(fā)生財(cái)務(wù)信息收錄不全、計(jì)算錯(cuò)誤等情況。一方面會(huì)降低公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作效率，另一方面無(wú)法確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，由此給有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和發(fā)展決策的制定造成不利影響，這是有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中需要盡快解決的問(wèn)題。

（五）公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)監(jiān)督約束力沒(méi)有得到發(fā)揮

缺乏監(jiān)督機(jī)制的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系是不完整的，其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施質(zhì)量就很難獲得提高。可是，從有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督管理開(kāi)展情況來(lái)看，多數(shù)公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督約束力沒(méi)有得到充分發(fā)揮，這不僅會(huì)造成監(jiān)管機(jī)制方面的缺陷，還可能引發(fā)有限公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。首先，部分有限公司現(xiàn)有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)不夠完整，沒(méi)有組建獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，相應(yīng)的財(cái)務(wù)審計(jì)和監(jiān)管工作無(wú)人執(zhí)行，致使有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系監(jiān)督約束力不足。其次，有部分公司盡管設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但是在公司內(nèi)部地位不高，實(shí)施相關(guān)工作過(guò)程中缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，這在一定程度上影響內(nèi)部審計(jì)部門(mén)監(jiān)督約束力的發(fā)揮，從而降低有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開(kāi)展成效。

二、有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

（一）加強(qiáng)思想宣傳，夯實(shí)公司全體人員的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不僅是一種創(chuàng)新的經(jīng)營(yíng)管理模式，還是每個(gè)現(xiàn)代企業(yè)都應(yīng)該具備的經(jīng)營(yíng)管理理念?；谟邢薰菊w財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)較為薄弱的問(wèn)題，公司領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該予以高度重視，全力加強(qiáng)與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)、思想宣傳和文化建設(shè)。一方面可以多維度夯實(shí)公司全體人員的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，另一方面能夠初步優(yōu)化有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。比如，有限公司可以把財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的理念很好地融入公司的文化建設(shè)中，強(qiáng)化員工的責(zé)任意識(shí)和內(nèi)控意識(shí)，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的長(zhǎng)效優(yōu)化奠定堅(jiān)實(shí)的文化基礎(chǔ)和精神基礎(chǔ)。與此同時(shí)，公司還應(yīng)該積極組織相關(guān)人員參與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，幫助員工吸納創(chuàng)新的財(cái)務(wù)內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)和方法。這樣不但能進(jìn)一步深化員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的思想認(rèn)知，還能有效提高相關(guān)人員的綜合素質(zhì)，從而給有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制順利進(jìn)行優(yōu)化創(chuàng)造先決條件。

（二）設(shè)置精細(xì)化財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，助力公司財(cái)務(wù)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展

有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制涉及的管理內(nèi)容和事項(xiàng)非常多，一旦某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)疏漏，就可能威脅到公司的財(cái)務(wù)資金安全。針對(duì)現(xiàn)階段有限公司缺乏精細(xì)化財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的問(wèn)題，有限公司領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該遵循精細(xì)化管理原則，分解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，為各部門(mén)、各崗位人員制定細(xì)致、規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作制度，崗位到人，責(zé)任到人。這樣不但能夠促進(jìn)有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制獲得有序執(zhí)行，還能推動(dòng)有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展。除此之外，公司領(lǐng)導(dǎo)層還應(yīng)該考慮到財(cái)務(wù)內(nèi)控工作制度被架空的可能性，在基礎(chǔ)性財(cái)務(wù)內(nèi)控工作制度之上，增設(shè)相對(duì)應(yīng)的監(jiān)督、考核和激勵(lì)機(jī)制，將員工的切身利益和財(cái)務(wù)內(nèi)控工作緊密聯(lián)系起來(lái)。這樣不但可以調(diào)動(dòng)員工參與財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的積極性，還能滿(mǎn)足公司財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行需求，從而彰顯有限公司優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的真實(shí)價(jià)值[2]。

（三）加強(qiáng)全面預(yù)算管理，提高公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施成效

針對(duì)目前有限公司全面預(yù)算管理工作落實(shí)不到位的問(wèn)題，公司相關(guān)人員必須明確全面預(yù)算管理在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中的重要作用，重點(diǎn)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的實(shí)施力度。一方面可以科學(xué)把控公司財(cái)務(wù)資金的收支情況，另一方面能大幅度提高有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施的成效，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的妥善優(yōu)化。在加強(qiáng)全面預(yù)算管理時(shí)，相關(guān)人員要堅(jiān)持全過(guò)程成本預(yù)算的原則，將公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所有涉及的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)全部納入預(yù)算范疇，持續(xù)完善預(yù)算管理指標(biāo)體系，同時(shí)根據(jù)公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)制定相匹配的預(yù)算目標(biāo)，從而促進(jìn)有限公司實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理與財(cái)務(wù)內(nèi)控效率的同步提高。

（四）推進(jìn)信息化建設(shè)，避免財(cái)務(wù)信息失真

在當(dāng)前的信息化管理環(huán)境下，推進(jìn)信息化建設(shè)不僅是有限公司對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式進(jìn)行優(yōu)化的主要途徑，還是公司實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展的必要舉措。對(duì)此，在新形勢(shì)下的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，有限公司應(yīng)該著眼于自身的中長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃，增加建設(shè)信息化管理系統(tǒng)的資金預(yù)算，全力推進(jìn)信息化建設(shè)。一方面可以促進(jìn)各部門(mén)之間工作信息的順利對(duì)接，避免財(cái)務(wù)信息失真，另一方面能發(fā)揮信息科技的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)，使有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)控工作變得更加高效便捷。比如，有限公司可以積極購(gòu)置成熟、先進(jìn)的管理系統(tǒng)軟件，為各部門(mén)搭建信息共享平臺(tái)，不僅可以妥善解決信息孤島問(wèn)題，還能降低員工收集整理財(cái)務(wù)信息的難度，從而保障財(cái)務(wù)信息的可靠性以及財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施質(zhì)量。

（五）提升審計(jì)部門(mén)地位，規(guī)避財(cái)務(wù)內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作來(lái)講，落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控永遠(yuǎn)是第一位的。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是有限公司實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的主體角色，針對(duì)目前審計(jì)部門(mén)監(jiān)督約束力難以充分發(fā)揮的問(wèn)題，有限公司應(yīng)該著力提升審計(jì)部門(mén)地位，不僅可以促進(jìn)審計(jì)部門(mén)監(jiān)督職能的順利履行，還能從根本上規(guī)避公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理風(fēng)險(xiǎn)。首先，財(cái)務(wù)內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)不完整的公司，應(yīng)該加緊組建內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，實(shí)現(xiàn)對(duì)組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和完善。其次，公司還應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果納入考核體系，促使各部門(mén)人員積極配合審計(jì)部門(mén)工作，這樣既可以提升審計(jì)部門(mén)地位，還能增強(qiáng)審計(jì)部門(mén)的權(quán)威性與獨(dú)立性，從而發(fā)揮審計(jì)部門(mén)在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中的監(jiān)督約束作用，全方位消除有限公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)[3]。

三、總結(jié)

總而言之，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)對(duì)有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理提出了新的要求，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系是有限公司改革發(fā)展的必然趨勢(shì)。為此，有限公司應(yīng)該順應(yīng)形勢(shì)，積極更新管理觀念、強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)、建立精細(xì)化的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度、加強(qiáng)全面預(yù)算管理、推進(jìn)信息化建設(shè)、提升審計(jì)部門(mén)地位，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理模式的深度優(yōu)化，助力自身在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下創(chuàng)新發(fā)展。