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        房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險影響因素及其防控

        2021-11-28 05:54:14劉英
        品牌研究 2021年8期
        關(guān)鍵詞:防控管理工作管理

        文/劉英

        (佳寧娜(深圳)投資有限公司)

        近年來,隨著稅務(wù)政策不斷變化,房地產(chǎn)企業(yè)作為國家稅務(wù)機關(guān)重點監(jiān)測對象,如何強化稅務(wù)風(fēng)險管理,已然成為房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營管理過程中極為重要的議題。房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險貫徹其全周期業(yè)務(wù)流程,倘若產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險,企業(yè)將面臨重大經(jīng)營危機,因此,強化稅務(wù)風(fēng)險防控迫在眉睫。

        一、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險特征與構(gòu)成

        (一)特征

        房地產(chǎn)企業(yè)所面臨的風(fēng)險特征是在一定程度上受風(fēng)險屬性影響,當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中面臨的稅務(wù)風(fēng)險主要特征表現(xiàn)為以下幾方面:

        (1)稅務(wù)風(fēng)險貫穿于企業(yè)經(jīng)營建設(shè)的各環(huán)節(jié)之中,包括投融資、土地獲取、項目建設(shè)、銷售等。(2)對于房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營管理而言,稅務(wù)風(fēng)險具有一定的客觀性,難以消除和避免。基于此,房地產(chǎn)企業(yè)在項目建設(shè)及自身管理過程中,只能采取科學(xué)合理的措施,實現(xiàn)風(fēng)險降低,卻無法徹底消除[1]。(3)房地產(chǎn)稅務(wù)風(fēng)險還具有一定的隱形性特點,稅務(wù)風(fēng)險有時會藏匿于企業(yè)內(nèi)部各項涉稅業(yè)務(wù)之中,除了定期接受來自稅務(wù)部門的檢查之外,企業(yè)管理層很難在日常經(jīng)營管理工作中發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)風(fēng)險。

        (二)構(gòu)成

        房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營管理及項目建設(shè)過程中主要的風(fēng)險構(gòu)成主要有以下幾方面:(1)土地取得環(huán)節(jié)風(fēng)險。對于房地產(chǎn)企業(yè)而言,土地獲得階段的投資在總成本之中占比較高,更是開發(fā)成本中的關(guān)鍵所在。倘若企業(yè)土地購買過程中,對方并未提供全額、準(zhǔn)確且真實的增值稅發(fā)票,那么在后續(xù)的房地產(chǎn)稅務(wù)管理工作中,勢必會影響企業(yè)土地增值稅清算以及增值稅抵扣等工作的進(jìn)行,因此房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化對于發(fā)票管理的重視程度,保障支付購買土地款項的合理性。(2)項目建設(shè)環(huán)節(jié)風(fēng)險。在項目建設(shè)期間,房地產(chǎn)企業(yè)所涉及稅務(wù)種類繁多,例如增值稅、所得稅等,此部分也是稅務(wù)機關(guān)在落實工作時重點關(guān)注的內(nèi)容。除了一般的項目建設(shè)環(huán)節(jié)涉及稅務(wù)工作外,部分企業(yè)內(nèi)部在開展特殊業(yè)務(wù),例如利用房屋獎勵優(yōu)秀員工等,也應(yīng)當(dāng)將其視為企業(yè)的銷售活動,否則企業(yè)將會產(chǎn)生偷稅漏稅等行為,將面臨信譽風(fēng)險。(3)交付、清算階段稅務(wù)風(fēng)險。項目建設(shè)完成后,企業(yè)面臨交付、清算工作,在此過程中財稅相關(guān)事項較多,例如所得稅實際毛利清算、申報增值稅等,企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視上述稅務(wù)工作的開展,保障自身經(jīng)濟效益。

        二、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險影響因素

        (一)稅收政策多變,企業(yè)政策把握準(zhǔn)確度不足

        關(guān)于房地產(chǎn)行業(yè)的稅收政策在不斷地更新迭代,這對房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理而言,是巨大的挑戰(zhàn)。部分企業(yè)對于稅收政策了解不夠充分,每一項稅收政策的出臺,都代表著政府對當(dāng)前房地產(chǎn)市場的調(diào)整。倘若房地產(chǎn)企業(yè)在實際的稅務(wù)管理工作中,無法準(zhǔn)確解讀當(dāng)前稅收政策,則易導(dǎo)致企業(yè)在落實稅務(wù)管理時存在偏差,從而無法幫助房地產(chǎn)企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險,影響企業(yè)發(fā)展。與此同時,企業(yè)倘若無法透過政策,解讀出政府用意,企業(yè)的未來發(fā)展就有可能受到限制;另外,部分房地產(chǎn)企業(yè)對于政策解讀及時性不足。企業(yè)需要根據(jù)政策變化及時調(diào)整自身經(jīng)營管理策略,但部分企業(yè)缺乏對稅收政策變化的敏感性,對關(guān)于房地產(chǎn)行業(yè)最新稅收政策的解讀及時性不足。

        尤其是除卻全國的普適性政策,各地也會根據(jù)自身實際市場經(jīng)濟狀況出臺相應(yīng)的政策法規(guī),該地房地產(chǎn)企業(yè)若不能準(zhǔn)確把握相關(guān)政策,則會在當(dāng)前競爭激烈的行業(yè)環(huán)境中失去發(fā)展先機[2]。

        (二)稅務(wù)管理制度尚待規(guī)范,工作流程規(guī)范性不足

        稅務(wù)管理作為房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部工作的重點內(nèi)容,系統(tǒng)且規(guī)范的管理制度是稅務(wù)管理工作落實的基礎(chǔ),倘若缺乏完善的規(guī)章制度,容易導(dǎo)致企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險。首先,房地產(chǎn)稅收政策不僅關(guān)乎企業(yè)的自身利益,同時與客戶利益也緊密相關(guān),這就導(dǎo)致稅務(wù)管理工作落實的難度較大。與此同時,稅務(wù)管理工作貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理及業(yè)務(wù)開展的全過程,當(dāng)前部分房地產(chǎn)企業(yè)在推進(jìn)稅務(wù)管理落實,強化稅務(wù)風(fēng)險防控工作時,對于稅務(wù)管理認(rèn)知不夠充分,淺顯地將稅務(wù)管理等同于稅收繳交,并未強化對稅收政策、稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避轉(zhuǎn)移等內(nèi)容的認(rèn)知,導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)在實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險防控質(zhì)量提升方面存在較大問題;其次,部分企業(yè)雖根據(jù)政策指引建立了現(xiàn)代化的稅務(wù)管理理念,并根據(jù)自身需求實現(xiàn)了稅務(wù)管理制度的完善,但在實際的落實過程中仍存在執(zhí)行不到位的現(xiàn)象,究其原因,在于部分房地產(chǎn)企業(yè)在人員配置方面存在問題,并未根據(jù)工作落實需求,建立獨立的稅務(wù)管理機構(gòu),僅將其交由財務(wù)部門負(fù)責(zé),極大地削弱了稅務(wù)管理工作的重要性[3]。部分房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部員工綜合素質(zhì)尚待提升,難以滿足現(xiàn)代化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理工作的開展需求,產(chǎn)生稅收繳納不及時、管理效率相對低下等問題。

        (三)納稅籌劃意識不足,稅務(wù)信息化程度低

        部分房地產(chǎn)企業(yè)在實際工作的開展中,缺乏應(yīng)有的稅務(wù)籌劃意識,關(guān)于稅務(wù)籌劃工作落實對企業(yè)發(fā)展的重要意義不夠明確。難以根據(jù)稅收政策變化及時調(diào)整稅務(wù)籌劃方案,無法幫助企業(yè)更好地利用當(dāng)前的稅收優(yōu)惠政策,降低企業(yè)稅負(fù)。部分企業(yè)在實際稅務(wù)籌劃工作過程中,與稅務(wù)局缺乏及時有效的溝通與協(xié)調(diào),甚至存在信息不對稱的狀況,在處理重大涉稅事項時,并未及時向稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行匯報。此外,企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)程度不足,并未根據(jù)實際工作需求,引進(jìn)先進(jìn)的信息化管理系統(tǒng),難以實現(xiàn)各職能部門間的信息資源共享,提升員工工作效率及質(zhì)量[4]。企業(yè)在處理重要涉稅信息時,僅財務(wù)部門落實處理工作,并未將相關(guān)涉稅信息及后續(xù)的風(fēng)險處理情況及結(jié)果及時傳遞給企業(yè)其他職能部門,導(dǎo)致其他職能部門缺乏應(yīng)有的參與度,信息溝通不夠順暢,難以有效提升企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理質(zhì)量。

        三、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控措施

        (一)強化自身稅收政策研究,準(zhǔn)確解讀政策變化

        稅收政策的更新,不僅給房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理工作的落實帶來了新的挑戰(zhàn),同時也給房地產(chǎn)企業(yè)帶來了全新的發(fā)展機遇,因此在實際工作的推進(jìn)中,首先,房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化自身對于稅收政策的研究,充分解讀政策背后所蘊含的相關(guān)信息。首先,房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時收集、整理并分析稅收相關(guān)政策,此類政策不僅包含與房地產(chǎn)企業(yè)直接相關(guān)聯(lián)的政策,同時還包含會影響房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的其他類型政策;不僅包括國家層面,同時也包括各地方、層級的相關(guān)政策法規(guī)[5]。房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展過程中,只有對稅收政策進(jìn)行全面且充分的研究,才能更好地為后續(xù)的政策解讀工作提供必要的素材;其次,房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確且深度地解讀稅收政策,在實際的解讀工作中至少應(yīng)當(dāng)充分把握以下幾點:為什么出臺、產(chǎn)生了什么樣的變化、具體如何應(yīng)對,而不是僅停留在知識層面,應(yīng)當(dāng)充分把控政策背后針對房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)性和實用性;最后,應(yīng)當(dāng)將政策內(nèi)容落到實處,服務(wù)于房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展,在保證理解不出現(xiàn)偏差的情況下,根據(jù)政策變化及時調(diào)整與優(yōu)化企業(yè)發(fā)展策略。

        (二)完善稅務(wù)管理制度,強化稅務(wù)風(fēng)險防控

        房地產(chǎn)企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部各項涉稅環(huán)節(jié)進(jìn)行全面梳理,包括稅種、繳納規(guī)定、風(fēng)險評估及預(yù)防等各方面,建立完善明確的制度,推動稅務(wù)管理工作制度化,全面把控稅務(wù)管理工作的推進(jìn)情況,更好地對房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營過程中的各項風(fēng)險實現(xiàn)及時預(yù)警,嚴(yán)格把控,推動稅務(wù)風(fēng)險管理工作的具體化及規(guī)范化;其次,企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立完善的監(jiān)督管理機制,保障稅務(wù)管理制度的充分落實,既要強化政策落實,同時還應(yīng)根據(jù)實際工作落實需求,配置專業(yè)的稅務(wù)管理人員,將稅務(wù)管理工作貫穿于企業(yè)日常經(jīng)營管理中;最后,還應(yīng)強化企業(yè)稅務(wù)管理評價工作的推進(jìn),落實全流程監(jiān)督管控,及時根據(jù)評價結(jié)果實現(xiàn)稅務(wù)管理的優(yōu)化改進(jìn)。

        (三)強化全員稅務(wù)籌劃意識,提升企業(yè)信息化建設(shè)水平

        房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展過程中,應(yīng)當(dāng)明確稅務(wù)籌劃工作對于自身發(fā)展的重要意義,準(zhǔn)確把握國家各項稅收政策,確保稅務(wù)籌劃方案符合法律規(guī)定,幫助企業(yè)實現(xiàn)稅負(fù)的降低[6]。企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)機關(guān)保持良好的聯(lián)系,及時就政策中存在的不明確之處進(jìn)行溝通,提升信息溝通順暢程度。根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險防控工作落實需求,引進(jìn)先進(jìn)的信息化管理系統(tǒng),實現(xiàn)各職能部門間的信息資源共享,為稅務(wù)管理工作的開展奠定良好的基礎(chǔ)。

        四、結(jié)語

        對房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展而言,稅務(wù)風(fēng)險防控工作尤為重要,在此過程中,企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立正確認(rèn)知,充分明確各項稅收政策,推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作的落實,降低稅負(fù),提升風(fēng)險防控能力,助力企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

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