秦嘉斌 康彥叢 祁科豪

（石家莊郵電職業(yè)技術(shù)學(xué)院，河北 石家莊 050000）

一、背景

2018 年，黨的十九屆三中全會(huì)做出決定部署設(shè)立中央審計(jì)委員會(huì)，優(yōu)化整合審計(jì)監(jiān)督力量，將審計(jì)監(jiān)督納入黨和國(guó)家監(jiān)督體系。在《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中，增加了內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)職能由監(jiān)督評(píng)價(jià)向服務(wù)建議擴(kuò)展，突出了內(nèi)部審計(jì)建議和咨詢的價(jià)值?！督逃到y(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》增加了內(nèi)部審計(jì)的建議職能，通過(guò)科學(xué)建議的提出，推動(dòng)高校的制度建設(shè)、管理機(jī)制和方式優(yōu)化，拓寬職能范圍。新增的審計(jì)職責(zé)包括重大政策落實(shí)，教學(xué)等主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的管理和效益等。

內(nèi)部審計(jì)的職能界定了工作范圍，體現(xiàn)了新時(shí)期國(guó)家對(duì)于內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的總體要求，為高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展指明方向。為適應(yīng)新規(guī)范新要求，必須提高審計(jì)質(zhì)量，真正將內(nèi)審的“價(jià)值增值”體現(xiàn)在日常的審計(jì)工作之中，保障高校各項(xiàng)活動(dòng)合法合規(guī)。

二、高校內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)展趨勢(shì)

（一）內(nèi)部審計(jì)的綜合性不斷加強(qiáng)

近年來(lái)，高校規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，所涉及的財(cái)政資金持續(xù)增長(zhǎng)。高校內(nèi)部審計(jì)工作的重要特征之一是綜合性，內(nèi)部審計(jì)的范圍涉及高校業(yè)務(wù)的各個(gè)方面，綜合運(yùn)用各種技術(shù)手段的次數(shù)越來(lái)越高。《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》指出，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)探索嵌入式和集成式審計(jì)組織方法。例如，可以將風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)和過(guò)程審計(jì)結(jié)合起來(lái)以形成過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。在預(yù)算審計(jì)中積極政府各項(xiàng)政策措施。這種組合配置為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提供廣闊空間，體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)的綜合性。

（二）內(nèi)部審計(jì)信息化趨勢(shì)日益明顯

內(nèi)部審計(jì)信息化是指在信息化環(huán)境基礎(chǔ)上，通過(guò)信息化技術(shù)方法的融入，進(jìn)而優(yōu)化內(nèi)審工作。黨的十九大報(bào)告指出要利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息技術(shù)開展工作?！蛾P(guān)于推進(jìn)直屬高校內(nèi)部審計(jì)信息化工作的意見》強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)信息化的重要性。為應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代的要求，高校應(yīng)逐步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，同時(shí)探索信息化工具應(yīng)用新模式。

三、高校內(nèi)部審計(jì)基本職能

（一）監(jiān)督職能

內(nèi)部審計(jì)基本職能包括監(jiān)督職能，其含義與本質(zhì)是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性進(jìn)行檢查和監(jiān)督。例如預(yù)算執(zhí)行，決算和各種收支和資產(chǎn)管理以及使用。監(jiān)督職能是確保高校活動(dòng)順利進(jìn)行以及項(xiàng)目的合法性、權(quán)威性和真實(shí)性的有力保證。是高校健康發(fā)展的重要保證。

（二）評(píng)價(jià)職能

評(píng)價(jià)功能是高校內(nèi)部審計(jì)的傳統(tǒng)和基本功能之一，評(píng)價(jià)功能實(shí)質(zhì)是評(píng)估和確定。可以根據(jù)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)開始評(píng)估此活動(dòng)對(duì)高校的經(jīng)濟(jì)利益。評(píng)價(jià)職能是對(duì)學(xué)校的預(yù)算、決策的可行性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。指出問(wèn)題，得出結(jié)論，提出有針對(duì)性的建議。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要努力提升自身實(shí)力，改善缺陷，檢查管理制度是否健全并有效執(zhí)行。評(píng)價(jià)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的執(zhí)行和內(nèi)控的有效性。

（三）風(fēng)險(xiǎn)防控職能

在發(fā)展過(guò)程中，高校的經(jīng)濟(jì)和管理存在許多不確定因素，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要對(duì)其進(jìn)行估計(jì)并采取相應(yīng)的預(yù)防措施，將這些風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容是對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理。風(fēng)險(xiǎn)管理職能是內(nèi)部審計(jì)工作的核心，風(fēng)險(xiǎn)管理的功能是對(duì)不確定因素進(jìn)行預(yù)測(cè)，將風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制于可接受的范圍內(nèi)。以最安全的方式進(jìn)行發(fā)展。

四、高校內(nèi)部審計(jì)職能拓展

（一）建議職能

教育部于2020 年頒布的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)條例》在定義中增加了內(nèi)部審計(jì)的“建議”功能。為高校發(fā)展和管理改進(jìn)提出真知灼見。內(nèi)部審計(jì)的建議是建立在通過(guò)對(duì)學(xué)校業(yè)務(wù)活動(dòng)的深入了解的基礎(chǔ)之上，以此促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。學(xué)校要持續(xù)完善管理機(jī)制與方法，解決經(jīng)常性、規(guī)律性的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)積極履行建議職能，為高校提供意見和改進(jìn)建議，并利用豐富的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)幫助被審計(jì)單位改善管理水平和治理水平。

（二）咨詢職能

咨詢職能是以提高審計(jì)業(yè)務(wù)管理水平為目標(biāo)，是內(nèi)審基礎(chǔ)職能的拓展，強(qiáng)調(diào)溝通交流。內(nèi)部審計(jì)人員要加強(qiáng)對(duì)高校業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的全面了解。從各個(gè)方面提供有針對(duì)性的咨詢服務(wù)，確保業(yè)務(wù)活動(dòng)的程序合規(guī)，管理活動(dòng)得到落實(shí)，通過(guò)咨詢，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)并提高收益。通過(guò)調(diào)整審計(jì)角度，從注重微觀執(zhí)行到宏觀戰(zhàn)略規(guī)劃轉(zhuǎn)移，為戰(zhàn)略決策和規(guī)劃發(fā)展提供咨詢，實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。高校的內(nèi)部審計(jì)以“內(nèi)部顧問(wèn)”的身份與受監(jiān)管對(duì)象交換意見，以建立溝通橋梁。將上門審計(jì)問(wèn)題轉(zhuǎn)化為上門審計(jì)以尋求幫助，并作為“合作伙伴”為學(xué)校的發(fā)展提供意見和建議。

五、高校內(nèi)部審計(jì)職能實(shí)現(xiàn)途徑

（一）強(qiáng)化審計(jì)工作統(tǒng)籌

新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從審計(jì)理念、審計(jì)業(yè)務(wù)、管理體制、審計(jì)資源統(tǒng)籌、審計(jì)規(guī)范化建設(shè)等多個(gè)維度，深化審計(jì)轉(zhuǎn)型，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)精細(xì)化管理。

整合和利用審核資源。要堅(jiān)持審計(jì)一盤棋的思想，加強(qiáng)審計(jì)與其他部門的協(xié)調(diào)交流，保證信息同步，增加人員的交流借調(diào)。重要事項(xiàng)的聯(lián)合執(zhí)行。完善審計(jì)計(jì)劃管理，制定的審計(jì)計(jì)劃要符合業(yè)務(wù)發(fā)展的實(shí)際。善于總結(jié)分析，做好審計(jì)后評(píng)價(jià)工作，保證后續(xù)審計(jì)更加科學(xué)合理。持續(xù)完善審計(jì)評(píng)價(jià)工作機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目和報(bào)告質(zhì)量的監(jiān)督檢查。

（二）拓寬審計(jì)廣度深度

按照審計(jì)全覆蓋的原則，審計(jì)監(jiān)督范圍要覆蓋全部所屬單位和部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)。做到數(shù)年輪審一遍，防止出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)空白點(diǎn)與斷檔期。持續(xù)提升審計(jì)深度和廣度，建立整改臺(tái)賬。審計(jì)項(xiàng)目要審?fù)?，要能反映?jīng)營(yíng)管理和發(fā)展?fàn)顟B(tài)情況，重大風(fēng)險(xiǎn)隱患存在與否等。增強(qiáng)審計(jì)敏感性，聚焦高校管理層關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題，針對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展快、潛在風(fēng)險(xiǎn)高的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，敏銳識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并開展審計(jì)，提升審計(jì)時(shí)效性，盡早揭示問(wèn)題，促進(jìn)改進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展路徑和模式。

（三）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

高校應(yīng)持續(xù)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的思想歷練與實(shí)踐鍛煉，建立審計(jì)崗位與其他崗位的交流學(xué)習(xí)機(jī)制。積極引進(jìn)基建、法律、信息技術(shù)等非財(cái)務(wù)背景人員和復(fù)合型人才。建立兼職審計(jì)專家隊(duì)伍。通過(guò)招聘和特邀等方式，組建顧問(wèn)團(tuán)隊(duì)，發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢(shì)，進(jìn)一步保障審計(jì)工作的深入開展。

（四）建設(shè)內(nèi)部審計(jì)信息化

高校內(nèi)部審計(jì)部門要從數(shù)據(jù)、模型、工具等多個(gè)方面，探索智能化分析方法的應(yīng)用，全面提升科技運(yùn)用能力，提供內(nèi)部審計(jì)信息化水平。應(yīng)用人工智能、大數(shù)據(jù)等先進(jìn)技術(shù)，智能化采集數(shù)據(jù)，將財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程審計(jì)等內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容納入信息系統(tǒng)管理，實(shí)現(xiàn)與財(cái)務(wù)與后勤等部門的信息共享，全面提升內(nèi)部審計(jì)的效率和質(zhì)量。

（五）完善成果運(yùn)用機(jī)制

審計(jì)成果運(yùn)用是內(nèi)部審計(jì)職能履行和審計(jì)價(jià)值實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。強(qiáng)化項(xiàng)目成果統(tǒng)籌融合，例如將經(jīng)濟(jì)責(zé)任與財(cái)政收支審計(jì)相融合，重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部在管理財(cái)政專項(xiàng)資金等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)履職情況，研究審計(jì)項(xiàng)目之間的關(guān)聯(lián)性，做到一查多項(xiàng)和一審多果。

對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題逐項(xiàng)排列清單，建立整改臺(tái)賬，深挖背后的體制性原因，舉一反三，建立健全整改體制，明確整改期限，整改質(zhì)量納入相關(guān)部門的考評(píng)，激勵(lì)各部門努力提高審計(jì)整改質(zhì)量，規(guī)范管理行為。嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)紀(jì)律，重視整改落實(shí)，是提升審計(jì)工作成效的重要環(huán)節(jié)。對(duì)于屢審屢犯、審而不改問(wèn)題要嚴(yán)肅處理、加強(qiáng)問(wèn)責(zé)，進(jìn)一步提高審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性。

六、結(jié)論

面對(duì)國(guó)家發(fā)展的新形勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)順應(yīng)發(fā)展的潮流，積極調(diào)整優(yōu)化工作開展的思路和方法，提高審計(jì)工作質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)職能由監(jiān)督、評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)防控拓展至咨詢與建議職能。審計(jì)職能的拓展為高校監(jiān)督相關(guān)管理體系的發(fā)展提供了保證，令內(nèi)部審計(jì)在高校發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮極為重要的作用。內(nèi)部審計(jì)職能實(shí)現(xiàn)途徑包括拓展審計(jì)廣度和深度、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化和完善成果運(yùn)用機(jī)制等，使內(nèi)部審計(jì)更好地促進(jìn)高校的發(fā)展。