楊柯

（中國石化集團南京化學(xué)工業(yè)有限公司，江蘇 南京 210048）

引言

在社會經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，國有企業(yè)正面臨改革發(fā)展的關(guān)鍵時期，如何通過有效的管理手段提高企業(yè)的效益和競爭力，成為社會關(guān)注的核心話題。國有企業(yè)內(nèi)控管理及財務(wù)風(fēng)險防范工作有效開展，能夠促進企業(yè)財務(wù)績效提升和業(yè)務(wù)目標實現(xiàn)，并能夠有效控制企業(yè)運營發(fā)展的風(fēng)險，提升企業(yè)管理水平，增強其市場競爭力。企業(yè)為了積極的應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險，就應(yīng)當(dāng)建設(shè)完善的內(nèi)控管理體系。現(xiàn)階段，許多企業(yè)在實施內(nèi)控管理工作的階段，還存在技術(shù)、思想、人員等現(xiàn)實的問題，各個企業(yè)都需要提升重視度，并且從根源上激發(fā)員工的參與積極性，將群策群力的實際作用發(fā)揮出來，為企業(yè)構(gòu)建完善的內(nèi)控管理機制打下良好基礎(chǔ)。基于此，企業(yè)需做好財務(wù)風(fēng)險防范的工作，落實內(nèi)部控制管理工作。所以，應(yīng)針對國有企業(yè)的特點，進行內(nèi)部控制管理優(yōu)化和財務(wù)風(fēng)險防范，實現(xiàn)相關(guān)工作的優(yōu)質(zhì)高效運行，強化其實效性。

一、分析財務(wù)風(fēng)險防范視角下的企業(yè)內(nèi)控管理價值

（一）滿足防范財務(wù)風(fēng)險的客觀要求

雖然企業(yè)財務(wù)風(fēng)險無法徹底根除，但是可以借助于適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM行管控，建立起完善的內(nèi)控管理機制，能夠針對性的提前預(yù)防財務(wù)方向，使其可以降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的概率。據(jù)長期實踐的發(fā)展情況分析了解到，要想防范財務(wù)風(fēng)險問題，就需要做好內(nèi)控管理層面的工作。利用科學(xué)化的內(nèi)控管理工作，進而顯著提升財務(wù)管理的透明性與規(guī)范性，不斷提升財務(wù)管理的質(zhì)量。因此做好企業(yè)的內(nèi)控管理工作，可以有效預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的客觀要求，存在較為重要的現(xiàn)實意義。

（二）滿足企業(yè)發(fā)揮財務(wù)人才競爭優(yōu)勢的必然選擇

財務(wù)風(fēng)險的誘因相對來說比較多，但是財務(wù)人員所導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險問題是十分重要的，所以企業(yè)要想做好財務(wù)風(fēng)險防范的工作，要對企業(yè)財務(wù)隊伍進行培訓(xùn)和管理，在實際實施內(nèi)控管理工作的過程中，需要及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)人員所存在的核心問題，還要與監(jiān)督價值相互融合，解決與優(yōu)化各項問題，并且不斷加強對財務(wù)人員的監(jiān)督管理力度。此外，企業(yè)在深化內(nèi)控管理工作的階段，應(yīng)當(dāng)進一步提升對財務(wù)人員的要求，定期開展專項培訓(xùn)的工作，落實財務(wù)考核工作，有效激發(fā)財務(wù)人員的主觀能動性，逐步建立高素質(zhì)的人才隊伍。因此通過對內(nèi)控管理工作進行深化，是發(fā)揮企業(yè)財務(wù)競爭優(yōu)勢的必然選擇。

二、分析國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范中的問題

一是由于企業(yè)資金結(jié)構(gòu)存在不科學(xué)，地方性債務(wù)較大。經(jīng)過相關(guān)的調(diào)查能夠發(fā)現(xiàn)，我國的國有企業(yè)在實際經(jīng)營的過程中，市場變化應(yīng)對能力相對比較薄弱，一些產(chǎn)品位于整個產(chǎn)業(yè)鏈的中低端，并且經(jīng)營模式相對比較粗放，導(dǎo)致其在投資過程中注重較大規(guī)模的投資，并依賴于銀行貸款解決資金問題，從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)負債率增加。二是產(chǎn)能過剩，產(chǎn)品缺乏市場競爭力。一些國有企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)方面缺乏創(chuàng)新，導(dǎo)致產(chǎn)品競爭力不足，難以形成市場優(yōu)勢。加之其缺乏對市場需求量的分析，直接的導(dǎo)致了產(chǎn)量決策出現(xiàn)失誤，出現(xiàn)產(chǎn)能過剩方面的問題，對企業(yè)資金流帶來了嚴重的影響，同時也是降低了企業(yè)財務(wù)績效。三是集中管理力度存在不足，內(nèi)部控制存在滯后。通常情況下，國有企業(yè)內(nèi)部的層次較多，投資管理權(quán)利會根據(jù)實際需求進行下放，但缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部控制標準，導(dǎo)致財務(wù)管控難以集中，影響統(tǒng)籌管理能力的發(fā)揮，協(xié)調(diào)性較差，導(dǎo)致其實際的管理效果出現(xiàn)降低。

三、分析國有企業(yè)內(nèi)控管理和財務(wù)風(fēng)險防范的措施

（一）分析國有企業(yè)內(nèi)控管理措施

1.加強員工對內(nèi)控管理的認識。一是通過職責(zé)明確提高員工能對內(nèi)控管理工作的認識，在國有企業(yè)中，需要建立起針對性制度體系，明確每個部門和每個員工在內(nèi)控方面所擔(dān)負的職責(zé)，并且將其內(nèi)部控制工作開展的結(jié)果作為員工和各個部門業(yè)績考核時候的重要指標，從而強化各部門員工對內(nèi)部控制的意識和認識。二是通過培訓(xùn)加強國有企業(yè)員工對內(nèi)部控制認識的深度和廣度。國有企業(yè)可以聘請相關(guān)的專業(yè)人員，通過實例講解內(nèi)部控制與企業(yè)發(fā)展、部門發(fā)展和個人發(fā)展之間的關(guān)系，并明確內(nèi)部控制的重要性、意義、價值，從而使每個員工意識到內(nèi)部控制必不可少，并且內(nèi)部控制是無處不在的，能夠全面促進企業(yè)和部門以及個人的發(fā)展目標得到實現(xiàn)。

2.完善內(nèi)部控制制度。在國有企業(yè)中，內(nèi)部控制工作的順利開展，必須要重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作，通過制度指導(dǎo)實踐工作順利開展，對相關(guān)工作人員的行為進行約束，這樣可以促進內(nèi)部控制工作順利開展。此外在相關(guān)方面還需要重視審批制度的建立和評價制度監(jiān)理以及考核制度監(jiān)理等，這屬于內(nèi)部控制中的關(guān)鍵性制度。例如，在審批制度方面，國有企業(yè)應(yīng)合理設(shè)置相關(guān)項目的審批流程，制定相應(yīng)的審批標準，明確相應(yīng)的審批內(nèi)容，從而通過審批嚴格控制項目開展，降低項目風(fēng)險。如果不符合相關(guān)要求，則不允許開展這一項目。在評價制度方面，需要及時對相關(guān)工作開展現(xiàn)狀進行評價，分析其是否達到預(yù)期目標，是否存在問題，及時進行改進。比如某項目出現(xiàn)超預(yù)算情況，則需要對超預(yù)算的原因進行詳細分析，科學(xué)合理的設(shè)置相關(guān)補償措施，這樣做的目的才能保證項目的順利開展。

3.提高工作人員自身的內(nèi)部控制素質(zhì)。為了能夠更加有效的開展內(nèi)部控制的工作，國有企業(yè)必須要高度的重視員工內(nèi)部控制素質(zhì)的提高，這樣做的目的才能全面促進內(nèi)部控制工作的高效開展，在相關(guān)工作進行開展的過程中，可以聘請專業(yè)的認識，通過充分結(jié)合國有企業(yè)的特點以及各個部門的業(yè)務(wù)開展特點，通過實例講解如何實施內(nèi)部控制，從而增強內(nèi)部控制人員的專業(yè)水平。除此以外，還可以定期組織內(nèi)部控制方面的座談會，交流內(nèi)部控制的心得，并討論內(nèi)部控制中的問題，共同研究相關(guān)的解決辦法，為具體工作開展提供支持。為了提高員工在有關(guān)方面的積極性，使其能夠?qū)σ恍┓e極提出有益見解和解決內(nèi)部控制中存在問題的人員進行相應(yīng)的獎勵，鼓勵其工作積極性得到提高。

（二）分析國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范措施

1.對企業(yè)資金結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，合理進行債務(wù)比重調(diào)整。一是需要建立起完善的投資機制。在國有企業(yè)開展投資工作前，需要建立起針對性的評價機制，對投資風(fēng)險和回報率以及投資回收期等情況進行科學(xué)的分析，之后便進行投資決策工作，積極的改變以往的傾向于大規(guī)模投資的行為和思想，實現(xiàn)投資的理性化和科學(xué)化；二是拓展融資渠道，改善債務(wù)比重。企業(yè)應(yīng)拓寬融資渠道，使用多元化的融資模式，降低對銀行的依賴。例如，發(fā)行股票融資、借助擔(dān)保公司融資等，從而改善債務(wù)結(jié)構(gòu)。但在融資工作開展過程中，需要提高風(fēng)險防控意識，合理進行不同融資渠道的風(fēng)險分析，制定針對性的風(fēng)險防控措施，并且選擇成本較低和高收益的融資防范措施。

2.結(jié)合市場需要進行產(chǎn)品和產(chǎn)能設(shè)計。一是國有企業(yè)需要提高市場的需求分析，對市場需求進行了解，在相關(guān)工作開展的過程中，國有企業(yè)需要設(shè)置針對性的部門，負責(zé)市場需求信息的整理和分析，根據(jù)市場需求進行產(chǎn)品和產(chǎn)能設(shè)計。具體內(nèi)容應(yīng)包括客戶購買力、產(chǎn)品需求、價格需求、供需量情況、銷售渠道等，然后針對性進行產(chǎn)品開發(fā)和設(shè)計，合理進行產(chǎn)能調(diào)整，避免出現(xiàn)產(chǎn)品積壓的問題，保證資金按時回流，從而降低財務(wù)風(fēng)險。二是需要制定出完善的市場供需風(fēng)險，制定出針對性的風(fēng)險預(yù)防措施。因為市場是處于動態(tài)變化中，存在一些不可控的因素，并且在產(chǎn)品生產(chǎn)和產(chǎn)能設(shè)計的過程中，需要提高對市場需求進行動態(tài)了解，分階段進行產(chǎn)品設(shè)計策略和產(chǎn)能設(shè)計目標的制定，避免一次性投資過大，增加財務(wù)風(fēng)險。

3.采取統(tǒng)籌管理，提高內(nèi)部控制。一是需要合理進行財務(wù)權(quán)責(zé)設(shè)置，并且設(shè)置統(tǒng)一的管理機制。在國有企業(yè)中，財務(wù)管理權(quán)責(zé)下放屬于一種必然的趨勢，但是需要明確相關(guān)的權(quán)責(zé)，同時還需要建立起統(tǒng)籌管理機制，有關(guān)方面可以使用信息化技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立財務(wù)管理信息共享服務(wù)中心，各部門和各分子公司及時將相關(guān)的財務(wù)管理信息上傳至中心服務(wù)平臺，由其進行統(tǒng)籌管控。二是建立起針對性的內(nèi)部控制機制。在財務(wù)風(fēng)險進行防范的過程中，需要重視預(yù)算審核和資金使用等，并且及時分析資金使用和業(yè)務(wù)目標之間的關(guān)系，在此基礎(chǔ)上合理進行內(nèi)部控制活動設(shè)置。

總結(jié)

綜上所述，國有企業(yè)內(nèi)控管理及財務(wù)風(fēng)險防范工作開展過程中，依然存在不足之處，需要加強相關(guān)研究，解決其問題。國有企業(yè)內(nèi)部控制管理，主要是指企業(yè)通過相應(yīng)的手段和方法，對于經(jīng)營發(fā)展過程中的相關(guān)人、事、物等進行管理，從而促進發(fā)展目標的實現(xiàn)。國有企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，主要是指企業(yè)在開展相應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營活動時，產(chǎn)生的所有財務(wù)活動風(fēng)險。經(jīng)過實踐研究，國有企業(yè)內(nèi)部控制管理與財務(wù)風(fēng)險防范之間具有內(nèi)在聯(lián)系，國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范方面，存在企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不科學(xué)、地方性債務(wù)比重較大、產(chǎn)能過剩、財務(wù)集中管理力度不夠等問題，應(yīng)合理進行融資渠道拓展，選擇最佳的融資方案，基于市場需求設(shè)置產(chǎn)品和產(chǎn)能，并建設(shè)財務(wù)管理信息共享服務(wù)中心，提高財務(wù)管理水平。通過內(nèi)部控制強化和財務(wù)風(fēng)險防范措施的制定與實施，在一定程度上為國有企業(yè)發(fā)展提供有力支持。