李艷君

（黑龍江中醫(yī)藥大學(xué)，黑龍江 哈爾濱 150040）

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督職能概述

近年來隨著國家和地方政府對(duì)工作經(jīng)費(fèi)投入不斷增加，事業(yè)單位工作中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也越來越多，因此對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督需要更加緊迫。許多經(jīng)驗(yàn)表明，當(dāng)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督需要上升時(shí)，財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要性就尤為突出。財(cái)務(wù)監(jiān)督作為我國事業(yè)單位監(jiān)督體系的重要內(nèi)容，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督管理發(fā)揮了重要功能，尤其在當(dāng)前事業(yè)單位機(jī)構(gòu)改革過程當(dāng)中更是發(fā)揮了控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，提升財(cái)務(wù)管理效率的作用。

財(cái)務(wù)監(jiān)督作為維護(hù)公共經(jīng)濟(jì)秩序，保障財(cái)務(wù)工作正?；闹匾聵I(yè)單位，對(duì)財(cái)務(wù)工作發(fā)展發(fā)揮著重要作用。因此加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督事關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠健康有序運(yùn)行，其重要性不言而喻。當(dāng)前許多事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督面臨環(huán)節(jié)薄弱、財(cái)務(wù)監(jiān)督資源配置不合理等問題，已經(jīng)無法滿足對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督的現(xiàn)實(shí)需要。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督現(xiàn)狀分析

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任的監(jiān)督現(xiàn)狀

責(zé)任監(jiān)督是專門針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況開展的監(jiān)督活動(dòng)。責(zé)任監(jiān)督對(duì)象包括任期滿2 年的領(lǐng)導(dǎo)干部、辦理離任的領(lǐng)導(dǎo)干部，監(jiān)督方式分為任中監(jiān)督和離任監(jiān)督，監(jiān)督內(nèi)容包括是否依法依規(guī)履行相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是否有違法違規(guī)情況存在。責(zé)任監(jiān)督結(jié)果體現(xiàn)在審查過程和書面評(píng)價(jià)當(dāng)中。事業(yè)單位責(zé)任監(jiān)督目標(biāo)是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、推動(dòng)本單位經(jīng)濟(jì)決策管理科學(xué)發(fā)展、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)決策活動(dòng)效率，監(jiān)督方式是任中監(jiān)督、離任監(jiān)督，主要對(duì)內(nèi)設(shè)部門負(fù)責(zé)人、直屬部門負(fù)責(zé)人、派出機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、所屬非營利機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)督，具體包括領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況、領(lǐng)導(dǎo)干部所轄部門及機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、是否有效益、有效率等。

開展領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任內(nèi)部監(jiān)督過程中，始終堅(jiān)持對(duì)重點(diǎn)崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督，具體采用的做法如下：

第一，依據(jù)相關(guān)法規(guī)開展重點(diǎn)環(huán)節(jié)監(jiān)督。在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行責(zé)任監(jiān)督時(shí)，嚴(yán)格相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行監(jiān)督。具體依據(jù)的法律法規(guī)有《中華人民共和國監(jiān)督法》《領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任監(jiān)督規(guī)定》等。在此基礎(chǔ)上通過召開監(jiān)督會(huì)議、制定監(jiān)督方案，確定監(jiān)督重點(diǎn)，發(fā)布監(jiān)督通知書等程序，圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，例如領(lǐng)導(dǎo)干部所做的重要決策是否合規(guī)合法，決策制訂和執(zhí)行的情況是否真實(shí)有效，經(jīng)濟(jì)管理中是否存在越權(quán)現(xiàn)象，是否遵守有關(guān)廉政規(guī)定等。

第二，按照獨(dú)立性原則編撰責(zé)任監(jiān)督結(jié)果報(bào)告。對(duì)監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行定性，具體界定分為三種：直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，將其編撰在監(jiān)督結(jié)果當(dāng)中，監(jiān)督結(jié)果要明確界定領(lǐng)導(dǎo)干部所應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。責(zé)任界定中監(jiān)督人員要按照權(quán)責(zé)統(tǒng)一、科學(xué)真實(shí)的原則進(jìn)行界定，同時(shí)區(qū)別失職和失誤、主觀和客觀、前任和現(xiàn)任的界限，以此作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)。最后，將監(jiān)督結(jié)果以書面形式呈報(bào)本級(jí)機(jī)關(guān)。

（二）業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督現(xiàn)狀

事業(yè)單位作為國家依法賦予行政職能的機(jī)構(gòu)，在各類業(yè)務(wù)活動(dòng)中涉及收費(fèi)、罰款、沒收財(cái)物等行為，這些行為屬于依法行使的權(quán)力，是履行管理義務(wù)的法定職能。業(yè)務(wù)過程中業(yè)務(wù)人員采取的扣押財(cái)物、沒收財(cái)物、上繳、退還行為都需要依法依規(guī)行使，因此財(cái)務(wù)監(jiān)督就要對(duì)這些業(yè)務(wù)活動(dòng)財(cái)物進(jìn)行行為的真實(shí)性、合法性監(jiān)督，并對(duì)上述行為要件進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

業(yè)務(wù)人員在從事涉及財(cái)物的業(yè)務(wù)活動(dòng)中，必須要具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)依據(jù)，不能憑借主觀判斷，必須保證每一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都有法可依，每一個(gè)業(yè)務(wù)行為都有法律法規(guī)允許范圍內(nèi)的明確目的。開展監(jiān)督工作，不是簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單檢查罰款單，而是要檢查整個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)是否合法，是否真實(shí)，是否有效。由此可見，業(yè)務(wù)活動(dòng)財(cái)物監(jiān)督應(yīng)該包括業(yè)務(wù)過程中取得或者控制的財(cái)物。監(jiān)督目標(biāo)是業(yè)務(wù)行為是否真實(shí)、業(yè)務(wù)行為是否合法、業(yè)務(wù)行為是否有效等，監(jiān)督方式是就地監(jiān)督、系統(tǒng)監(jiān)督、專門監(jiān)督，監(jiān)督內(nèi)容是監(jiān)督業(yè)務(wù)活動(dòng)財(cái)物取得的憑證，包括財(cái)務(wù)資料、法律資料、相關(guān)票據(jù)、業(yè)務(wù)文本、業(yè)務(wù)信息等，監(jiān)督相關(guān)管理制度是否健全，是否存有邏輯漏洞等。

由于業(yè)務(wù)活動(dòng)財(cái)物的范圍廣泛，因此對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的要求很高，尤其對(duì)監(jiān)督人員的綜合能力是極大的考驗(yàn)。相關(guān)監(jiān)督過程中，監(jiān)督人員既可以針對(duì)突發(fā)事件進(jìn)行就地監(jiān)督，也可以對(duì)某個(gè)警種展開專門監(jiān)督，近年來加大了對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)財(cái)物監(jiān)督力度，解決了許多歷史遺留問題，取得了積極的成效。通過一年一次的專門監(jiān)督方式，整頓了業(yè)務(wù)作風(fēng)，規(guī)范了業(yè)務(wù)活動(dòng)財(cái)物管理行為，提高了經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理效率。

（三）建設(shè)性項(xiàng)目財(cái)務(wù)的監(jiān)督現(xiàn)狀

建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)督內(nèi)容包括項(xiàng)目編制、資金來源、項(xiàng)目可行性、預(yù)算執(zhí)行情況等。目前針對(duì)建設(shè)開展的財(cái)務(wù)監(jiān)督主要集中于信息建設(shè)項(xiàng)目和基建項(xiàng)目展開。

信息化建設(shè)項(xiàng)目包括了硬件建設(shè)和軟件項(xiàng)目。硬件建設(shè)項(xiàng)目分為信息通信網(wǎng)絡(luò)設(shè)施、安全保障體系等；軟件建設(shè)項(xiàng)目分為信息綜合系統(tǒng)、處理器、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換系統(tǒng)等。近年來政府加大了信息化建設(shè)力度，對(duì)重要職能部門的信息化建設(shè)高度重視，因此加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督，事關(guān)信息化建設(shè)質(zhì)量，有利于信息化業(yè)務(wù)工作效率的提升。

近年來事業(yè)單位信息化建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)督力度不斷加大，監(jiān)督數(shù)量逐年穩(wěn)步上升。隨著信息化建設(shè)項(xiàng)目的逐年增加，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的必要性也逐年上升，財(cái)務(wù)監(jiān)督工作量持續(xù)加大，信息化建設(shè)提供有力的保障，真正做到讓資金發(fā)揮到實(shí)處。

除信息化建設(shè)項(xiàng)目外，還開展了基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)督方式較為靈活，包括聘請(qǐng)社會(huì)機(jī)構(gòu)、購買第三方監(jiān)督服務(wù)、自行監(jiān)督等。監(jiān)督過程中主要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的效益性和真實(shí)性展開監(jiān)督。對(duì)于工程項(xiàng)目建設(shè)采用的是全過程跟蹤監(jiān)督，確保工程項(xiàng)目預(yù)算與執(zhí)行保持一致。

（四）財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督現(xiàn)狀

財(cái)務(wù)收支財(cái)務(wù)監(jiān)督是事業(yè)單位的基礎(chǔ)監(jiān)督工作。事業(yè)單位是非營利機(jī)構(gòu)，因此收入大多為財(cái)政撥款，財(cái)務(wù)收支監(jiān)督有利于提高財(cái)政財(cái)務(wù)預(yù)算決算質(zhì)量，加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)管理真實(shí)性和合法性，提升經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率。作為全額撥款單位，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支監(jiān)督事關(guān)業(yè)務(wù)有序開展。目前開展的財(cái)務(wù)收支監(jiān)督內(nèi)容包括行政經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金、重大勤務(wù)保障活動(dòng)經(jīng)費(fèi)幾部分。

三、提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督作用的策略

通過對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督現(xiàn)狀剖析，揭示了當(dāng)前存在的主要問題，針對(duì)這些問題給出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。主要從加快財(cái)務(wù)監(jiān)督法制進(jìn)程、優(yōu)化財(cái)務(wù)監(jiān)督資源配置等幾方面進(jìn)行論述，最終促進(jìn)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的順利開展，提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督效率，為經(jīng)濟(jì)管理工作效能的整體提升帶來保障。

（一）加快財(cái)務(wù)監(jiān)督法制進(jìn)程

監(jiān)督資源配置需要通過一定的制度來實(shí)現(xiàn)。因此，規(guī)范監(jiān)督程序和制度是保障資源配置有效性和合理性的基礎(chǔ)。針對(duì)當(dāng)前問題，應(yīng)該從以下方面入手：

1.規(guī)范監(jiān)督程序。重點(diǎn)圍繞審前準(zhǔn)備階段、監(jiān)督實(shí)施階段、監(jiān)督報(bào)告階段進(jìn)行持續(xù)規(guī)范。在審前準(zhǔn)備階段，對(duì)監(jiān)督項(xiàng)目進(jìn)行人選的慎重考慮，讓符合條件的監(jiān)督人員進(jìn)行準(zhǔn)備工作，例如資歷、能力等，要與監(jiān)督項(xiàng)目對(duì)口。監(jiān)督人員應(yīng)該做好調(diào)查的前期準(zhǔn)備，熟悉內(nèi)部規(guī)章制度和業(yè)務(wù)性質(zhì)，擬定出監(jiān)督目標(biāo)和監(jiān)督計(jì)劃以及監(jiān)督重點(diǎn)，尤其要警惕關(guān)鍵領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)，并且制定出至少二套監(jiān)督實(shí)施方案。在監(jiān)督實(shí)施階段，通過約束和復(fù)核機(jī)制確保監(jiān)督人員在監(jiān)督過程中沒有省略和簡(jiǎn)化監(jiān)督程序。在監(jiān)督報(bào)告階段，通過復(fù)核監(jiān)督工作底稿，也要進(jìn)一步確認(rèn)監(jiān)督程序的完整合規(guī)性及監(jiān)督證據(jù)的真實(shí)充分性。

2.落實(shí)后續(xù)監(jiān)督制度。后續(xù)監(jiān)督制度是對(duì)監(jiān)督實(shí)施的監(jiān)督檢查、責(zé)任追究及監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)控制的必要制度保障。針對(duì)當(dāng)前具體問題，應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)監(jiān)督責(zé)任追究制度。具體要不斷提升監(jiān)督人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將監(jiān)督人員應(yīng)該承擔(dān)的監(jiān)督責(zé)任進(jìn)一步明確化、具體化，不能像以前一樣模模糊糊，要?jiǎng)澐重?zé)任清單，無論是監(jiān)督普通人員還是監(jiān)督組長(zhǎng)要各司其職，一旦發(fā)生監(jiān)督錯(cuò)誤現(xiàn)象要嚴(yán)格追究相應(yīng)責(zé)任。

（二）優(yōu)化財(cái)務(wù)監(jiān)督資源配置

事業(yè)單位作為公用機(jī)關(guān)，內(nèi)部機(jī)構(gòu)建設(shè)和管理技術(shù)應(yīng)用存在著許多問題，影響了財(cái)務(wù)監(jiān)督資源配置的合理性，從而也導(dǎo)致了資源無法被有效利用。

1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)建設(shè)。應(yīng)該將監(jiān)督機(jī)構(gòu)單獨(dú)進(jìn)行編制，現(xiàn)狀是財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)與紀(jì)檢、財(cái)務(wù)混合編制，監(jiān)督人員是由財(cái)務(wù)、紀(jì)檢人員兼職負(fù)責(zé)，應(yīng)該獨(dú)立成立監(jiān)督機(jī)構(gòu)，保障財(cái)務(wù)監(jiān)督的合法性和權(quán)威性。同時(shí)要參照其他地方的成功經(jīng)驗(yàn)，制定實(shí)務(wù)指南，結(jié)合自身實(shí)際情況建立財(cái)務(wù)監(jiān)督規(guī)則。相信在實(shí)踐中可以不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，完善財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)。

2.提高信息化技術(shù)應(yīng)用管理水平。在信息化監(jiān)督技術(shù)層面比較缺乏，應(yīng)該打造信息化監(jiān)督平臺(tái)，采用信息化監(jiān)督模式，實(shí)行監(jiān)督目標(biāo)信息化、監(jiān)督執(zhí)行信息化、監(jiān)督評(píng)估信息化的三位一體系統(tǒng)，讓信息化監(jiān)督應(yīng)用推廣全覆蓋。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督理念培養(yǎng)

1.轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)監(jiān)督理念。明確財(cái)務(wù)監(jiān)督新理念，將監(jiān)督工作由過去的查錯(cuò)糾弊型向績(jī)效型、風(fēng)險(xiǎn)型監(jiān)督轉(zhuǎn)變。將財(cái)務(wù)監(jiān)督的重點(diǎn)向內(nèi)部控制監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、績(jī)效監(jiān)督等方向轉(zhuǎn)變。過去很長(zhǎng)一段時(shí)間都是以“查錯(cuò)防弊”為主，資源要素流動(dòng)不合理，資源要素浪費(fèi)嚴(yán)重，決策等效率不高，應(yīng)該立足于實(shí)際需要，以提高風(fēng)險(xiǎn)防范為監(jiān)督重點(diǎn)，不斷提高監(jiān)督工作質(zhì)量和效果，這是未來財(cái)務(wù)監(jiān)督的發(fā)展方向。

2.加強(qiáng)日常監(jiān)督方法的創(chuàng)新。作為公共安全職能機(jī)構(gòu)，與其他機(jī)構(gòu)職責(zé)有所區(qū)別，在財(cái)務(wù)監(jiān)督方面缺乏工作上的差異性。針對(duì)存在的問題，要采用多種監(jiān)督方法，加強(qiáng)全過程監(jiān)督控制效率，優(yōu)化內(nèi)審程序，解決傳統(tǒng)監(jiān)督條件下效率不高的局面。例如日常的財(cái)務(wù)支出核算與項(xiàng)目的審查監(jiān)督工作相對(duì)應(yīng)結(jié)合起來，做到跟蹤線索、查證事項(xiàng)、全面審查。監(jiān)督人員要積極利用內(nèi)審的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)，針對(duì)資金使用的特點(diǎn)及自身的實(shí)際情況衡量各種因素，有針對(duì)性地開展資金的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，同時(shí)加強(qiáng)“事前控制、事中監(jiān)督、事后評(píng)審”的思路原則，從而保證財(cái)務(wù)監(jiān)督質(zhì)量。

（四）推動(dòng)財(cái)務(wù)監(jiān)督成果轉(zhuǎn)化

具體來看，應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)制度化成果轉(zhuǎn)化力度。完善財(cái)務(wù)監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，使財(cái)務(wù)監(jiān)督工作由單位的一把手領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)一把手負(fù)責(zé)，向單位一把手報(bào)告工作，逐步探索在建立健全由垂直管理體系，建立健全內(nèi)控制度，將財(cái)務(wù)監(jiān)督工作貫穿部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、人事管理等方面的全過程，增強(qiáng)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，提升財(cái)務(wù)監(jiān)督地位。在此基礎(chǔ)上，要將上述成果轉(zhuǎn)化為相應(yīng)的制度，將成果制度與監(jiān)督預(yù)先指導(dǎo)工作結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)有效銜接，提高監(jiān)督流程的效率，提高監(jiān)督建議和監(jiān)督結(jié)果的執(zhí)行力。

結(jié)論：

綜上所述，隨著國內(nèi)事業(yè)機(jī)構(gòu)改革的不斷深入，深刻的改變了事業(yè)單位公共服務(wù)職能的內(nèi)涵，事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)增加，勢(shì)必新要求財(cái)務(wù)監(jiān)督工作機(jī)制有所創(chuàng)新和突破，此課題研究目前已經(jīng)成了學(xué)術(shù)界的研究熱點(diǎn)，受到了許多學(xué)者關(guān)注。近年來國內(nèi)圍繞事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督策略、監(jiān)督定位、監(jiān)督機(jī)制創(chuàng)新等方面的研究取得了長(zhǎng)足進(jìn)步。本文認(rèn)為應(yīng)該從加快財(cái)務(wù)監(jiān)督法制進(jìn)程、優(yōu)化財(cái)務(wù)監(jiān)督資源配置、提升財(cái)務(wù)監(jiān)督專業(yè)能力、加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督理念培養(yǎng)、推動(dòng)財(cái)務(wù)監(jiān)督成果轉(zhuǎn)化幾方面進(jìn)行論述，最終促進(jìn)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的順利開展，提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督效率，為經(jīng)濟(jì)管理工作效能的整體提升帶來保障。