衛(wèi)瑋

（丹東市公共交通集團有限責(zé)任公司，吉林 丹東 118017）

引言

在大數(shù)據(jù)時代背景下，社會諸多領(lǐng)域的工作模式發(fā)生顛覆性變化，審計工作也概莫如是。原來的審計工作是賬簿、憑證等手工賬，人工核查效率低下、可行度低，而今是將大數(shù)據(jù)技術(shù)內(nèi)化為一種有效工具為審計工作服務(wù)，并且智能化技術(shù)的應(yīng)用還從根本上保證了審計工作的質(zhì)量。但是，我國審計信息化缺乏基礎(chǔ)環(huán)境，數(shù)據(jù)的采集、使用和保存受到較多干擾，審計人員的信息化技術(shù)能力提升不夠，審計信息化建設(shè)依然任重道遠。鑒于此，探究如何推進大數(shù)據(jù)時代下審計信息化建設(shè)問題已迫在眉睫且意義重大。

一、大數(shù)據(jù)時代審計信息化的現(xiàn)狀及特點

審計信息化是審計技術(shù)創(chuàng)新的最重要方面，加快審計信息化建設(shè)是適應(yīng)信息科技高速發(fā)展的必然選擇，也是推動完善國家治理的內(nèi)在要求。當(dāng)前，基于大數(shù)據(jù)為核心的審計信息化建設(shè)發(fā)展呈現(xiàn)出以下特點。

（一）企業(yè)信息化控制管理更加科學(xué)

傳統(tǒng)的審計制度是與實際生產(chǎn)工作結(jié)合在一起進行控制，在審計工作進行過程中，一般采用手動控制系統(tǒng)，進行穿行測試等對企業(yè)審計工作流程進行監(jiān)控。在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)審計制度的控制比傳統(tǒng)人工手動控制得更加細致、快捷，在大數(shù)據(jù)審計系統(tǒng)下，審計工作全是由計算機系統(tǒng)給控制而完成的，通過加強信息技術(shù)的應(yīng)用來保證內(nèi)部審計的準確化以及高效性，審計控制的流程都將轉(zhuǎn)化為隱性的控制工作，這將推動內(nèi)部審計更為有效地發(fā)揮自身作用，確保各個工作環(huán)節(jié)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息能夠被管理層動態(tài)獲取，幫助管理層根據(jù)外界市場變化及時調(diào)整企業(yè)運行狀態(tài)，促進企業(yè)行穩(wěn)而致遠，基業(yè)長青。

（二）數(shù)據(jù)處理信息化更加智能

以大數(shù)據(jù)為核心的信息化審計使得數(shù)據(jù)處理愈來愈集中、自動，審計工作變得更加簡潔、高效。[1]審計是對財政財務(wù)監(jiān)督，需要關(guān)注的數(shù)據(jù)體量巨大，二維表數(shù)據(jù)、立方體數(shù)據(jù)、空間數(shù)據(jù)，被審計單位的各種制度、文件、影像等復(fù)雜多樣，傳統(tǒng)的審計工作都是人工來操作，審計人員在工作過程中存在較大壓力，且具有時間的局限性。而大數(shù)據(jù)時代下，審計工作在標簽云、關(guān)系圖等可視化技術(shù)以及人機交互技術(shù)等幫助下對數(shù)處理更加集中、智能，審計工作人員只需通過規(guī)范的操作流程，就可以完成審計工作了，避免了人為因素對審計質(zhì)量造成的不利影響，也避免了審計時間的局限性，提高了審計的工作效率。

（三）審計信息化手段更加多樣

傳統(tǒng)的審計手段是通過人工手動來查閱賬目，且只需對紙質(zhì)財務(wù)數(shù)據(jù)進行審查。在沒有大數(shù)據(jù)技術(shù)支撐的情況下，只能采用抽樣或按領(lǐng)域分開的方式進行，無形中形成了數(shù)據(jù)之間的壁壘，審計結(jié)果分析存在局限性。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的快速發(fā)展，審計手段和模式均相應(yīng)地發(fā)生了改變，各種專業(yè)審計軟件層出不窮，審計手段更加多樣化?，F(xiàn)今的審計工作通常是使用大數(shù)據(jù)信息化的平臺系統(tǒng)進行，數(shù)據(jù)抽取與集成、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)解釋全部應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)完成，多部門財務(wù)信息不斷共享，在實現(xiàn)遠程審計的同時也擴大了審計的對象和審計范圍。

二、大數(shù)據(jù)時代審計信息化建設(shè)的瓶頸

現(xiàn)階段，審計信息化建設(shè)面臨諸多瓶頸：

（一）審計信息化基礎(chǔ)環(huán)境還不完善

目前，我國審計信息化體系建設(shè)尚處于起步階段，在建設(shè)過程中缺少良好的基礎(chǔ)環(huán)境，導(dǎo)致審計信息化建設(shè)進程受阻。一方面，我國的審計理念較為落后，只把審計工作理解為審查相關(guān)單位是否存在瀆職舞弊行為的活動，而審計信息化建設(shè)要求審計理念以事前預(yù)警、事中控制動態(tài)化審計為核心，因此，這種舊有理念與時代發(fā)展產(chǎn)生脫節(jié)，不符合審計信息化的發(fā)展要求，加上與審計相關(guān)的法律法規(guī)發(fā)展不夠成熟，使審計信息化建設(shè)喪失了制度依托，最終影響了審計信息化的發(fā)展。另一方面，企業(yè)管理層對審計信息化建設(shè)認識不足、重視不夠，認為審計無法給企業(yè)帶來直接經(jīng)濟效益，因此，在建設(shè)審計信息系統(tǒng)平臺時不愿投入大量資金和人力，致使契合大數(shù)據(jù)的審計軟件開發(fā)緩慢，即使研發(fā)出新的審計軟件適用性也不強，而且系統(tǒng)開發(fā)過程中稍一遇到阻力便畏縮不前，這些都嚴重制約了企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的發(fā)展。

（二）數(shù)據(jù)安全管理還不到位

首先，數(shù)據(jù)采集方面，由于審計信息化工作軟件的開發(fā)起步較晚，應(yīng)用周期較短，存在一些技術(shù)性問題，因此數(shù)據(jù)采集會面臨數(shù)據(jù)不完整、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換后被篡改等問題，數(shù)據(jù)的準確性無法得到保障，無法發(fā)現(xiàn)隱藏在業(yè)務(wù)大數(shù)據(jù)中的問題，影響了審計工作結(jié)果的真實性和準確性。還有部分審計軟件功能存在缺陷，與生產(chǎn)數(shù)據(jù)系統(tǒng)、營銷數(shù)據(jù)系統(tǒng)等無法有效對接，不能滿足審計工作的實際需求，不利于更好的采集審計數(shù)據(jù)，從而影響了審計的進度，增加了審計信息化的難度。

其次，數(shù)據(jù)使用方面，大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)的獲取變得更加容易，但也容易獲取大量無效、不規(guī)范乃至冗余的數(shù)據(jù)，審計人員在面對海量數(shù)據(jù)進行相關(guān)分析過程中可能會存在疏忽、無意間的操作性錯誤等，造成數(shù)據(jù)分析結(jié)果偏差，最終得出一個錯誤的結(jié)論，致使審計工作出現(xiàn)失誤。[2]此外，大數(shù)據(jù)技術(shù)的出現(xiàn)也會帶來一定的數(shù)據(jù)安全隱患。例如，被審計單位會擔(dān)心審計工作人員使用的審計軟件在數(shù)據(jù)讀取過程中是否會將病毒帶入企業(yè)數(shù)據(jù)系統(tǒng)，是否會出現(xiàn)數(shù)據(jù)泄露情況等，因此，客戶通常會抵制審計人員利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進行審計，降低了審計信息化建設(shè)的動力。

最后，數(shù)據(jù)保存方面，保存數(shù)據(jù)是審計信息化的關(guān)鍵一點，但數(shù)據(jù)保存過程中存在兩個方面的安全管理困境：一是審計信息系統(tǒng)有時會遭受到人為惡意攻擊，威脅著數(shù)據(jù)的安全；二是數(shù)據(jù)式審計模式對一些年齡大、信息技術(shù)較弱的審計人員來說還很陌生，應(yīng)用過程中難免出現(xiàn)數(shù)據(jù)未進行備份等操作失誤，若不巧電子存儲軟硬件出現(xiàn)故障，則導(dǎo)致數(shù)據(jù)無法恢復(fù)，引發(fā)數(shù)據(jù)安全問題。

（三）審計人員職業(yè)素養(yǎng)還有欠缺

審計信息化建設(shè)的蓬勃發(fā)展為審計人員提供了更富效率、更加便捷、更加科學(xué)的審計新平臺，也對審計人員的職業(yè)素養(yǎng)提出了更高的要求，不僅需要審計人員具備優(yōu)秀的職業(yè)道德更要掌握過硬的信息技術(shù)。大數(shù)據(jù)技術(shù)使得審計人員能夠掌握更深層次、更有價值的數(shù)據(jù)，這就要求審計人員必須對審計數(shù)據(jù)做好保密工作，未經(jīng)允許不得私自披露審計數(shù)據(jù)，更不能將審計數(shù)據(jù)作為謀取利益的工具。但現(xiàn)實中有少數(shù)審計人員監(jiān)守自盜，經(jīng)受不住金錢的誘惑而泄露審計數(shù)據(jù)，帶來較高的審計風(fēng)險。同時，審計信息化要求審計人員擁有深厚的宏觀經(jīng)濟理論基礎(chǔ)，較強的計算機運用能力，還要具備戰(zhàn)略性思維，能夠多角度、全方位地進行分析和判斷，從而實現(xiàn)數(shù)據(jù)式審計價值的最大化。但是就目前的實際情況來看，大多數(shù)審計人員專業(yè)技術(shù)能力欠缺，使大數(shù)據(jù)技術(shù)與審計工作交融效果差強人意，這在一定程度上阻礙了審計信息化建設(shè)。

三、大數(shù)據(jù)時代審計信息化建設(shè)有效路徑

（一）優(yōu)化審計信息化基礎(chǔ)環(huán)境

首先，轉(zhuǎn)變思想觀念。特別是管理層必須要提高對審計信息化建設(shè)的重視，走科技強審之路，對企業(yè)內(nèi)部審計的信息化建設(shè)實施系統(tǒng)的規(guī)劃，促進審計工作向更科學(xué)、更合理、更貼近實際的方向邁進。要加大對審計信息化建設(shè)的資金、人力資源投入力度，結(jié)合實際情況優(yōu)化審計模型，為審計信息化建設(shè)夯實基礎(chǔ)。

其次，更新審計理念。宏觀層面，國家要加強審計信息化方面的法律法規(guī)建設(shè)，對相關(guān)法律規(guī)范進行細化，避免出現(xiàn)法律空白；微觀方面，企業(yè)可依托大數(shù)據(jù)技術(shù)將審計工作由監(jiān)督轉(zhuǎn)化為預(yù)測、監(jiān)督一體化，在收集數(shù)據(jù)的同時深度挖掘數(shù)據(jù)，直接對數(shù)據(jù)進行分析和處理，并以信息化管理及數(shù)據(jù)驅(qū)動為切入點和著力點健全審計信息化體系，以便更好地預(yù)防企業(yè)運營風(fēng)險。[3]

最后，完善審計制度。要構(gòu)建專業(yè)的信息化審計制度，明確規(guī)范條件，提高審計地位，使審計信息化的建設(shè)思路、工作準則更加清晰流暢。要對數(shù)字認證機構(gòu)進行嚴格審核，確保相關(guān)機構(gòu)資質(zhì)具備法律法規(guī)層面的審核保障。同時，要強化企業(yè)各部門之間的聯(lián)系，將審計工作進行統(tǒng)一整合，建立豐富的審計法規(guī)庫、方法庫、案例庫，確保能夠?qū)⒋髷?shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)勢充分發(fā)揮出來，創(chuàng)新審計工作思路與程序，讓審計發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督、評價作用。

（二）加強數(shù)據(jù)管理，科學(xué)維護數(shù)據(jù)安全

大數(shù)據(jù)時代，保障審計數(shù)據(jù)的安全是審計信息化建設(shè)的首要任務(wù)。在數(shù)據(jù)采集過程中，要注意提高審計軟件和系統(tǒng)的完善程度，確保審計系統(tǒng)和其他管理體系的連接口之間的一致性，應(yīng)借助大數(shù)據(jù)研發(fā)先進的審計存儲平臺，使數(shù)據(jù)錄入、輸出工作流程標準化，以此降低審計數(shù)據(jù)取證風(fēng)險。在數(shù)據(jù)使用環(huán)節(jié)，可建立信息數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，在對被審計單位進行取證的過程中，通過采用物理隔離或者邏輯方式建立專門的數(shù)據(jù)傳輸線路，對關(guān)鍵性審計數(shù)據(jù)進行加密處理，提高審計數(shù)據(jù)的安全性和保密性。關(guān)于數(shù)據(jù)保存，可將信息的重要程度劃分層次，采取分級管理方式保存審計信息化過程中形成的數(shù)據(jù)，并做好相關(guān)的授權(quán)工作，嚴格設(shè)置訪問權(quán)限，防止數(shù)據(jù)信息被竊取、篡改。同時還要建立異地備份制度，安排專業(yè)技術(shù)人員進行定向監(jiān)督，防范審計人員操作性失誤，有效減少數(shù)據(jù)丟失的情況發(fā)生。

（三）增加審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，提升審計人員綜合素質(zhì)

審計人員綜合素質(zhì)的提升對審計信息化建設(shè)至關(guān)重要。因為無論信息技術(shù)如何發(fā)展，最終的實際操作還是落實在人員身上。鑒于此，應(yīng)根據(jù)審計信息化對人才的需求，加強審計人員隊伍建設(shè)，做好常態(tài)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，促進其職業(yè)道德與業(yè)務(wù)能力雙提升。

一要加強認識，重視人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。培養(yǎng)一支政治過硬、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)優(yōu)良的審計隊伍，核心是要加強對審計機關(guān)各部門負責(zé)人大數(shù)據(jù)知識素養(yǎng)的培養(yǎng)力度，使其對審計信息化發(fā)展予以高度重視，自覺承擔(dān)起基層審計人員培訓(xùn)任務(wù)。

二要統(tǒng)籌規(guī)劃，創(chuàng)新培訓(xùn)方式。要堅持理論培訓(xùn)與實戰(zhàn)培訓(xùn)相結(jié)合、集中培訓(xùn)與一對一培訓(xùn)相結(jié)合、年度培訓(xùn)與平時培訓(xùn)相結(jié)合、學(xué)歷教育與業(yè)務(wù)培訓(xùn)相結(jié)合的原則，開展豐富多樣的培訓(xùn)活動，切記不能讓培訓(xùn)變成走過場，而是實實在在取得成效。

三要設(shè)立相應(yīng)的獎懲機制，將培訓(xùn)結(jié)果與績效工資等掛鉤。激勵審計人員自我提升。