1 李紅樸 1 趙紅巖 2 王曉黎

（1.河北地質(zhì)職工大學(xué)，河北 石家莊 050081；2.河北省地礦局國(guó)土資源勘查中心，河北 石家莊 050081）

基于新常態(tài)下社會(huì)保險(xiǎn)基金管理與風(fēng)險(xiǎn)防控中，審計(jì)環(huán)節(jié)必不可少，其在基金籌劃與運(yùn)行中可以保障資金財(cái)務(wù)信息披露的可靠性、科學(xué)性、合法性與真實(shí)性。我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金是否能夠長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展，關(guān)系著社會(huì)的穩(wěn)定，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，是政府工作計(jì)劃中非常重要的一項(xiàng)內(nèi)容。本文從審計(jì)角度，既從社會(huì)保險(xiǎn)基金的籌集、運(yùn)行、支付、控制等全過(guò)程考慮基金存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出可行性策略。

一、審計(jì)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的意義

社會(huì)保險(xiǎn)基金屬于一種專(zhuān)項(xiàng)資金，具有特殊用途。而且，社會(huì)保險(xiǎn)基金整體涉及范圍十分廣泛、基金數(shù)額高且政策性強(qiáng)。此種資金的運(yùn)用情況與經(jīng)濟(jì)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展存在一定聯(lián)系，故而，強(qiáng)化社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)監(jiān)督，完善社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)監(jiān)督體制，均有一定內(nèi)在要求。從本質(zhì)角度而言，社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)的意義，即是保障國(guó)家社會(huì)保險(xiǎn)基金的全面性、完整性和安全性，優(yōu)化現(xiàn)代社保體系，讓社會(huì)保險(xiǎn)基金可以充分發(fā)揮自身經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，保障群眾基本生活權(quán)益，維持社會(huì)和諧穩(wěn)定。換言之，社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)的主要任務(wù)，就是基金的真實(shí)性、合法性和可持續(xù)性。自改革開(kāi)放以來(lái)，人民的生活水平不斷提高，我國(guó)全民平均壽命不斷增加，據(jù)第七次全國(guó)人口普查數(shù)據(jù)，2021 年的老年人數(shù)相對(duì)于2020 年上升了5.44%，老年人數(shù)的上升進(jìn)一步提高了我國(guó)人口的平均壽命，隨之帶來(lái)的是社會(huì)在養(yǎng)老、醫(yī)療、社會(huì)服務(wù)等方面的巨大支出，作為主要支付部分的社會(huì)保險(xiǎn)基金，它的真實(shí)性、可持續(xù)性顯得非常重要，盡管我國(guó)養(yǎng)老制度、醫(yī)療制度都在不斷地進(jìn)行改革，但基金的支付依舊存在很大壓力，如何在低風(fēng)險(xiǎn)的情況下，提高社會(huì)保險(xiǎn)基金的保值增值能力，是一項(xiàng)很重要的工作。

二、新常態(tài)下社會(huì)保險(xiǎn)基金管理存在的問(wèn)題

（一）基金管理的內(nèi)部控制制度不夠健全

我國(guó)社會(huì)保障體系起步晚，對(duì)于社會(huì)保險(xiǎn)基金的內(nèi)部控制與管理，一直在探索中前行，按照我國(guó)《社會(huì)保險(xiǎn)法》的規(guī)定各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金按照社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)種分別建賬，分賬核算，執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。各項(xiàng)基金的籌集管理及支出范圍不同，相應(yīng)的管理制度各自存在特點(diǎn)，一套統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度，肯定是行不通的。為實(shí)現(xiàn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金逐步實(shí)行全國(guó)統(tǒng)籌，其他社會(huì)保險(xiǎn)基金逐步實(shí)行省級(jí)統(tǒng)籌的目標(biāo)，盡管各省政府部門(mén)不斷制定適合本省的內(nèi)部控制管理制度，但在制度的執(zhí)行過(guò)程中，根據(jù)具體情況的反饋，各個(gè)保險(xiǎn)種類(lèi)的內(nèi)部控制制度總是在不斷地完善，這是一個(gè)制定、執(zhí)行、反饋不斷循環(huán)的過(guò)程。

（二）社會(huì)保險(xiǎn)基金籌集方面存在問(wèn)題。

1.隨著我國(guó)人口年齡結(jié)構(gòu)的不斷變化，老齡化社會(huì)比我們預(yù)期到來(lái)的要早，加上盡管我國(guó)已經(jīng)開(kāi)始全面放開(kāi)二胎生育政策，并鼓勵(lì)生育三胎，可就目前的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)看，新增人口的增長(zhǎng)比例遠(yuǎn)比預(yù)期的要低，這種情況對(duì)于緩解老齡化社會(huì)帶來(lái)的保險(xiǎn)基金支付困局雖然起到一定緩解作用，但效果不明顯。人口的增長(zhǎng)率不斷下降，在未來(lái)反映到社會(huì)保險(xiǎn)基金上的就是參保人數(shù)不斷減少，繳費(fèi)總額不斷降低，加上我國(guó)醫(yī)療水平不斷提高，人口平均年齡逐年增長(zhǎng)，社會(huì)保險(xiǎn)基金支付壓力不斷增大，這一減一增，形成了越來(lái)越大的剪刀差，客觀上決定了在未來(lái)我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金的支付缺口越來(lái)越大。

2.在具體社會(huì)保險(xiǎn)基金征繳工作中，還存在以下問(wèn)題

第一，由于各個(gè)省的社會(huì)保險(xiǎn)基金征繳征收政策不同，征繳征收政策執(zhí)行程度不同，所以依舊存在相關(guān)人員與單位拖欠，或是拒繳社會(huì)保險(xiǎn)基金的情況，說(shuō)明基金在征繳管理階段存在漏洞，第二，管理組織征繳標(biāo)準(zhǔn)不唯一，部分地區(qū)在參保人數(shù)與繳納數(shù)量上存有漏報(bào)與瞞報(bào)的錯(cuò)誤情況，按照《社會(huì)保險(xiǎn)法》的規(guī)定，用人單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的職工工資總額的比例繳納保險(xiǎn)費(fèi)，亦即，保險(xiǎn)總額=職工工資總額*比例。目前的狀態(tài)是，各個(gè)公司法人或者個(gè)人都能夠按照法定的比例繳納保險(xiǎn)費(fèi)，但在職工工資總額的計(jì)算上，靈活度比較高，公司為了降低企業(yè)成本，往往是按照最低保險(xiǎn)繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)繳納保險(xiǎn)費(fèi)用。比如某省的社會(huì)保險(xiǎn)基金，大多數(shù)的企業(yè)是按照上一年社會(huì)平均工資的60%為保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)進(jìn)行繳費(fèi)。說(shuō)明基金征繳工作在政策允許范圍內(nèi)，存在一定的靈活性。第三，因政策法規(guī)調(diào)整存有落后現(xiàn)象，管理監(jiān)督不全面、不到位，一些內(nèi)部員工運(yùn)用內(nèi)部流程及管理漏洞展開(kāi)違規(guī)操作。譬如，偽造檔案、偷盜他人工號(hào)和密碼甚至私自篡改參保信息。產(chǎn)生這些情況的主要原因，與社會(huì)保險(xiǎn)基金的管理組織和監(jiān)管部門(mén)未能明確自身責(zé)任和義務(wù)有關(guān)，針對(duì)欠繳的企業(yè)與單位未能及時(shí)采取相應(yīng)追繳措施，進(jìn)而存在長(zhǎng)期欠繳保險(xiǎn)基金的現(xiàn)象。

（三）社會(huì)保險(xiǎn)基金支出方面存在的問(wèn)題

基金支出監(jiān)管不到位，存在過(guò)度支出的現(xiàn)象。以某縣為例，經(jīng)過(guò)媒體的報(bào)道才發(fā)現(xiàn)，存在大量騙取醫(yī)保資金的醫(yī)院，他們通過(guò)組織沒(méi)有疾病或病癥輕微的老人長(zhǎng)期住院，編造虛假病例，套取醫(yī)保資金。醫(yī)院套取醫(yī)?；鸬氖侄魏芎?jiǎn)單，醫(yī)院通過(guò)讓沒(méi)病或者癥狀輕微的老人住院，為他們“量身定做”虛假病例，沒(méi)病變成小病，小病變成重癥，從而大量騙取醫(yī)保資金。

（四）保險(xiǎn)基金的信息披露存在問(wèn)題

整個(gè)社會(huì)保險(xiǎn)基金的管理與使用，由政府部門(mén)統(tǒng)一負(fù)責(zé)，可作為實(shí)際使用人的眾多參保人，并不十分關(guān)心社會(huì)保險(xiǎn)基金的具體情況。這一現(xiàn)象也導(dǎo)致各個(gè)政府在相應(yīng)網(wǎng)站上的信息披露及信息下載量很低。缺少了民眾的監(jiān)督，信息披露在執(zhí)行上往往存在不規(guī)范的行為。人人都是社會(huì)保險(xiǎn)基金的主人，人人又好像不是社會(huì)保險(xiǎn)的主人，使得社會(huì)保險(xiǎn)基金的監(jiān)督存在缺位管理，數(shù)據(jù)不被人關(guān)心關(guān)注，也就導(dǎo)致社會(huì)保險(xiǎn)基金的信息披露遲緩且粗略。

（五）相關(guān)法律制度不完善，或已存制度存在執(zhí)行不到位情況

在制度執(zhí)行過(guò)程中，由于涉及單個(gè)個(gè)體資金金額較小，事項(xiàng)較特殊等原因，處罰力度不高，違規(guī)成本較低，部分制度形同虛設(shè)。

（六）缺乏成熟的社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)測(cè)管理制度

我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)基金管理重點(diǎn)一直都是，在現(xiàn)有保險(xiǎn)基金的保值增值的前提下，籌集運(yùn)行并支出基金，未建立成熟的保險(xiǎn)基金使用情況長(zhǎng)期預(yù)測(cè)管理制度。各項(xiàng)研究也都停留在短期之內(nèi)，由于社會(huì)保險(xiǎn)基金本身的特性，需要建立長(zhǎng)期的資金預(yù)測(cè)管理制度，以為社會(huì)保險(xiǎn)基金的長(zhǎng)期穩(wěn)定健康發(fā)展提供科學(xué)數(shù)據(jù)，為政策的制定提供可靠支撐。

三、從審計(jì)角度針對(duì)以上社會(huì)保險(xiǎn)基金風(fēng)險(xiǎn)提出防控策略

（一）加強(qiáng)各省政府之間的溝通，對(duì)已經(jīng)執(zhí)行成功的內(nèi)部控制制度，加快在各個(gè)省之間的學(xué)習(xí)交流，制定適合本省的內(nèi)部控制制度

不同省的經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度不同，人口年齡結(jié)構(gòu)不同，各種社會(huì)保險(xiǎn)基金的總體情況亦不同，但社會(huì)保險(xiǎn)基金的存在目的是相同的，都是為社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展提供保障功能，所以各省總能從其他省的社會(huì)保險(xiǎn)基金管理制度之中尋找借鑒之處，學(xué)習(xí)長(zhǎng)處，不斷改善自己省份的社會(huì)保險(xiǎn)基金管理制度，制定出好的制度并嚴(yán)格高效落地執(zhí)行內(nèi)部控制制度，保證基金的安全健康運(yùn)行，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷提升。

（二）為了提高社會(huì)保險(xiǎn)基金的籌集資金總量，各個(gè)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)征繳制度的制定和執(zhí)行管理，保證應(yīng)收盡收，應(yīng)交盡交，同時(shí)相關(guān)監(jiān)督審核部門(mén)可以利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，擴(kuò)大各個(gè)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)稽查比對(duì)范圍，比如銀行系統(tǒng)數(shù)據(jù)，稅務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，保險(xiǎn)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，建立各個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)之間的比對(duì)稽查關(guān)系，盡快實(shí)現(xiàn)一人一套唯一數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)，為社會(huì)保險(xiǎn)基金的籌集工作奠定真實(shí)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，以此達(dá)到提高社會(huì)保險(xiǎn)基金總額的目的。清晰劃分社會(huì)保險(xiǎn)基金收繳、支出、審核等各方的權(quán)力義務(wù)責(zé)任，保證基金在整個(gè)周期運(yùn)行過(guò)程中，合規(guī)、合法、合理，高效率、效果突出。

（三）為了最大限度發(fā)揮基金的作用，在基金支出環(huán)節(jié)，加強(qiáng)審核管理，提高發(fā)生數(shù)據(jù)與實(shí)際情況之間的數(shù)據(jù)比對(duì)分析工作，嚴(yán)格控制基金的支出范圍，利用刷臉或者指紋等生物特征，保證基金的支付是由本人實(shí)際發(fā)生的，并不定期的利用大數(shù)據(jù)分析測(cè)算技術(shù)，復(fù)核數(shù)據(jù)的合理性。

（四）加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金使用規(guī)則的宣傳普及工作，制定基金使用負(fù)面清單，讓群眾能夠清楚哪些行為是不符合規(guī)定的，發(fā)揮每個(gè)人的主人翁精神，形成全民監(jiān)督社會(huì)保險(xiǎn)基金合規(guī)使用的良好風(fēng)氣。倒逼基金管理部門(mén)加強(qiáng)基金的規(guī)范管理及信息披露情況，從而進(jìn)一步促進(jìn)基金整個(gè)周期的規(guī)范運(yùn)行。同時(shí)，政府需要引入外部控制，包括但不限于參保人等利益相關(guān)者對(duì)保險(xiǎn)基金的監(jiān)督，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)制度，提高民眾對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的關(guān)心關(guān)注度，除了政府內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查，有必要引入社會(huì)第三方審計(jì)，加大審計(jì)的力度，實(shí)行社會(huì)保險(xiǎn)基金的全過(guò)程審計(jì)，多層次審計(jì)。

（五）建立健全保險(xiǎn)基金法律制度，提高違規(guī)成本

制定適合各個(gè)地方的法律制定，嚴(yán)格執(zhí)行制度，做到有法可依，違法必究，加大違規(guī)成本，從而起到降低保險(xiǎn)基金管理風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（六）建立常態(tài)化整套定期更新的預(yù)警機(jī)制，將社會(huì)保險(xiǎn)基金的結(jié)余情況和目前定期統(tǒng)計(jì)的支付數(shù)據(jù)相匹配，按照“收支平衡”的原則，綜合運(yùn)用多種方法，如BP 神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)法、指數(shù)平滑法等定期預(yù)測(cè)出各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金的可使用年限。該指標(biāo)可以納入政府業(yè)績(jī)或者政府制定政策的考量。同時(shí)規(guī)范保險(xiǎn)基金的支付，建立支付標(biāo)準(zhǔn)，控制風(fēng)險(xiǎn)，保證風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)被發(fā)現(xiàn)，減少保險(xiǎn)基金的浪費(fèi)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，伴隨國(guó)民經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展，社保資金規(guī)模不斷增大，社會(huì)保險(xiǎn)基金既存有運(yùn)營(yíng)問(wèn)題，又存有保值和增值問(wèn)題，如若缺少有效監(jiān)督，定然會(huì)形成極大風(fēng)險(xiǎn)。而審計(jì)監(jiān)督是保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的關(guān)鍵手段，在社保資金監(jiān)督管理中占有重要地位，對(duì)社?；疬M(jìn)行有效監(jiān)管，能夠有效降低風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)，進(jìn)而使其為人民展開(kāi)更好服務(wù)。