竇景艷

（陽光人壽保險股份有限公司雞西中心支公司，黑龍江 雞西 158100）

保險公司的經(jīng)營和發(fā)展，離不開內(nèi)部控制制度的支持，主要是指公司內(nèi)部建立的使各項業(yè)務(wù)活動互相聯(lián)系、互相制約的措施、方法和規(guī)程。在財務(wù)精細(xì)化管理的驅(qū)動下，要更好地提升保險公司的內(nèi)部控制效果和質(zhì)量，促進保險公司整體實力和競爭力的提升，就要對當(dāng)前內(nèi)部控制情況進行深入分析，利用財務(wù)精細(xì)化促進內(nèi)控模式的建設(shè)和發(fā)展。

一、保險公司加強會計集中核算的必要性

會計集中核算是保險公司加強會計監(jiān)督，提升會計工作透明性的要求。保險公司要實現(xiàn)集中核算，應(yīng)在總部設(shè)立核算中心，同時將分公司的出納和會計崗位職能免除，在保障分公司資金使用權(quán)、財務(wù)自主權(quán)的基礎(chǔ)上，將會計核算和資金使用歸集到結(jié)算中心進行統(tǒng)一處理，這樣便于對資金進行集中監(jiān)管。保險公司實行集中核算，要求各分公司必須嚴(yán)格遵循一致性會計標(biāo)準(zhǔn)和制度，并嚴(yán)格執(zhí)行統(tǒng)一業(yè)務(wù)程序和操作規(guī)范，使用統(tǒng)一的業(yè)財信息管理平臺，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)接口不一致問題，導(dǎo)致信息溝通不暢。核算中心的工作人員在審核業(yè)務(wù)單據(jù)、報銷單據(jù)等原始憑證時，還要進行預(yù)算審核，確保費用可用，審核完成后按照一定的記賬規(guī)則在系統(tǒng)中自動生成憑證，形成完善的資金收付流程，并實現(xiàn)業(yè)財信息的自動轉(zhuǎn)換，以確保業(yè)財信息的一致性。

二、保險公司內(nèi)控模式建設(shè)的現(xiàn)狀

（一）財務(wù)集中管理模式較為隨意

在保險公司的財務(wù)管理過程中，財務(wù)集中管理模式較為隨意，是影響保險公司內(nèi)部控制模式運行和提升的重要因素。在我國，大部分保險工作以省級財務(wù)集中管理的模式進行運營，以求對下級公司進行更加有效地垂直管理，提升保險公司的財務(wù)管理效果，提升保險公司財務(wù)管理的作用和職能。但是在保險公司的實際運營過程中，這種財務(wù)集中管理模式看似管理效率質(zhì)量較高，但是實際的管理范圍非常廣泛，財務(wù)集中管理模式的程序也特別復(fù)雜，造成保險公司對于財務(wù)管理活動的效果無法控制和管理，保險公司的財務(wù)集中管理存在非常大的隨意性，從而導(dǎo)致保險公司的內(nèi)部控制的模式建設(shè)和發(fā)展受到了嚴(yán)重的阻礙，導(dǎo)致保險公司發(fā)展受到影響。

（二）考核體系不夠健全完善

在保險公司運營和發(fā)展中，考核體系不夠健全和完善也是影響保險公司內(nèi)部控制建設(shè)的主要原因。我國保險公司相較于外國的保險公司來說發(fā)展起步較晚，整個運營管理模式和制度都較為落后，部分保險公司將外國的保險公司的管理方法和體制進行照搬照抄，沒有結(jié)合我國實際的發(fā)展需求和情況進行調(diào)整和改革，很容易與我國的實際情況發(fā)生沖突，從而導(dǎo)致我國保險公司的管理質(zhì)量和效果受到影響和阻礙。同時，在保險公司的考核體系方面，也存在著很大的問題。大部分保險公司在考核體系建設(shè)中對于服務(wù)質(zhì)量方面的考核評價有著較大的差異，保險體系中缺乏對于服務(wù)方面的統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)，從而導(dǎo)致各個保險公司之間有 著較大的區(qū)別，在進行內(nèi)部控制模式建設(shè)過程中，就會因為各種差異而形成不同的建設(shè)情況和結(jié)果，對保險公司的內(nèi)控質(zhì)量和效率產(chǎn)生影響，阻礙保險公司的進步和提升。

三、財務(wù)精細(xì)化驅(qū)動下內(nèi)控模式建設(shè)策略

（一）傳導(dǎo)長期經(jīng)營理念，重構(gòu)評價指標(biāo)。

執(zhí)行新保險合同準(zhǔn)則后，保險公司的績效考核體系和經(jīng)營分析方法需相應(yīng)調(diào)整，結(jié)合新保險合同準(zhǔn)則的精細(xì)化數(shù)據(jù)，傳遞有效的公司實際經(jīng)營信息。例如，合同服務(wù)邊際理念代表未來利潤的現(xiàn)值，體現(xiàn)當(dāng)年經(jīng)營價值創(chuàng)造的新保險業(yè)務(wù)合同服務(wù)邊際、合同服務(wù)邊際變動等相關(guān)指標(biāo)將得 到更多關(guān)注；又如，收入不僅受合同服務(wù)邊際攤銷影響，也受成本影響，不能簡單用其大小結(jié)果作為發(fā)展判斷標(biāo)準(zhǔn)；再如，營運偏差對利潤的影響被單獨披露，保險公司的管理重點可能也會從偏重新業(yè)務(wù)的銷售到“增量創(chuàng)造+存量管理”并重。

（二）高度重視數(shù)據(jù)和系統(tǒng)建設(shè)。

數(shù)據(jù)和系統(tǒng)是落實精細(xì)化計量要求、出具新保險合同準(zhǔn)則財務(wù)報告、提升經(jīng)營管理的基礎(chǔ)。在數(shù)據(jù)方面，保險公司需要對所有相關(guān)數(shù)據(jù)進行標(biāo)準(zhǔn)化落地，確保數(shù)據(jù)的完整性、一致性、顆粒度、時效性，全面提升數(shù)據(jù)質(zhì)量。在系統(tǒng)方面，保險公司需要搭建新系統(tǒng)或改造現(xiàn)有系統(tǒng)，實現(xiàn)支持從源數(shù)據(jù)獲取、數(shù)據(jù)加工處理、計量到核算、披露的端到端的閉環(huán)管理。

（三）優(yōu)化審批流程，縮短核算支付時長

在費用核算方面，為了提升核算的規(guī)范性和時效性，保險公司應(yīng)對審批流程進行梳理。而在實際工作中，部分保險公司在費用審批過程中，仍然采用的是手工簽批，這種審批模式無法對費用進行有效管控，且簽批時間受人為因素影響較大。鑒于此，保險公司應(yīng)重視推動線上審批，如費用報銷系統(tǒng)具有審簽功能，同時還有自動時間戳，該功能的使用 可以避免人為更改簽批日期，同時數(shù)據(jù)上傳至總公司數(shù)據(jù)中心，各分公司通過線上進行業(yè)務(wù)處理，有效保障了數(shù)據(jù)安全，增強了時間戳的可信度，依托于費用報銷系統(tǒng)可以實現(xiàn)對簽報工作的動態(tài)跟蹤，確保簽報規(guī)范性。作為保險公司管理層人員，可以直接通過移動端操作簽批，相比傳統(tǒng)的簽批方式更加便捷、高效。

為了進一步提升簽批效率，強化費用支出管控，在實際工作中應(yīng)依托信息技術(shù)，提前對要發(fā)生的費用進行審簽，對于手工審簽和系統(tǒng)審簽，要做到同步流轉(zhuǎn)。在審批系統(tǒng)改進后，分公司不再執(zhí)行雙線簽批，系統(tǒng)簽批結(jié)束即可操作支付。在信息技術(shù)的助力下，將業(yè)務(wù)審批嵌入系統(tǒng)中，強化會計控制力度。

（四）依托于財務(wù)系統(tǒng)強化預(yù)算控制，優(yōu)化費用控制方法

預(yù)算具有規(guī)劃、控制、評價、指導(dǎo)決策等作用，當(dāng)前部分保險公司的費用支出先于預(yù)算管控，無法充分發(fā)揮預(yù)算管 理的作用。因此，保險企業(yè)應(yīng)重視推動預(yù)算信息化控制，并將其納入費用核算程序中，實現(xiàn)預(yù)算核算的有機統(tǒng)一。通過 將預(yù)算審批前移，可以發(fā)揮系統(tǒng)預(yù)算控制作用，在設(shè)置預(yù)算額度時，保險分公司預(yù)算崗可以在綜合考慮地區(qū)差異、業(yè)績 要求、歷史水平等因素的情況下進行核定，并提前嵌入財務(wù)系統(tǒng)，根據(jù)業(yè)務(wù)指標(biāo)落實情況進行調(diào)整，一般是月度或者季度。在費用報銷時，由系統(tǒng)進行事前審批，如果超出額度，則系統(tǒng)直接限制審批報銷業(yè)務(wù)。

（五）促進資產(chǎn)負(fù)債差異化管理，提升收益，降低波動。

執(zhí)行新保險合同準(zhǔn)則和新金融工具準(zhǔn)則后，保險公司可以結(jié)合保險負(fù)債特性和準(zhǔn)則規(guī)則，進行差異化的資產(chǎn)配置策略和金融工具會計分類，有效提升投資收益、降低波動。例如，在新保險合同準(zhǔn)則下，保險合同負(fù)債利率由750 天移動平均曲線改為基于與保險合同具有一致現(xiàn)金流量特征的金融工具當(dāng)前可觀察市場數(shù)據(jù)確定的利率，可能會加大利率變動對凈資產(chǎn)的波動，但若公司相應(yīng)提高固收類資產(chǎn)在以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益（FVOCI）的占比，可以抵消或部分抵消負(fù)債端的利率波動，從而降低凈資產(chǎn)波動。因此，保險公司需要更加充分地了解資產(chǎn)負(fù)債特性，確定資產(chǎn)負(fù)債匹配原則。

（六）建立健全精細(xì)化財務(wù)管理體系

在保險公司進行內(nèi)部控制模式運行的過程中，要不斷建立和健全精細(xì)化的財務(wù)管理體系，更好地發(fā)揮財務(wù)精細(xì)化管理的驅(qū)動作用，促進保險公司內(nèi)部控制效果的提升。對于保險公司來說，財務(wù)方面的管理和建設(shè)，是整個保險公司精細(xì)化管理體系中的重要的環(huán)節(jié)和內(nèi)容，也是整個財務(wù)管理工作中的核心項目。保險公司要建立精細(xì)化財務(wù)管理體系，不斷進行體系的完善和優(yōu)化，在收入管理方面要進行預(yù)算體系的納入，以促進保險公司對財務(wù)收支進行統(tǒng)一化管理，降低保險公司徇私違紀(jì)的情況發(fā)展，從而更好地提升保險公司的資金使用率，促進保險公司內(nèi)部控制水平的提升。

四、結(jié)語

保險公司采用會計集中核算模式是業(yè)務(wù)跨地域發(fā)展的必然要求，對于企業(yè)成本管控、核算效率提升至關(guān)重要。會計集中核算實現(xiàn)了信息的整合，由總部核算中心進行會計 信息的統(tǒng)一收集和整理，如此可以提升會計信息的全面性和完整性，可以發(fā)揮財務(wù)數(shù)據(jù)的價值，為保險公司經(jīng)營決策提供支持，提升企業(yè)管理水平。