孫月英

（煙臺魯宏有限責任會計師事務所，山東 煙臺 265200）

企業(yè)內部控制是提升企業(yè)運營管理效果的關鍵因素，與企業(yè)財務管理一樣都是企業(yè)不可分離的重要組成部分。強化企業(yè)內部控制管理工作，以保障企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中各項管理活動依法合規(guī)、井然有序實施，保證企業(yè)財務安全可靠、會計信息真實完整、財務報告精準無誤，督促企業(yè)財務管理工作有的放矢、高質高效落實。在新時期社會經(jīng)濟轉型發(fā)展的背景下，作為企業(yè)管理者一定要重視企業(yè)內部控制與財務管理的關聯(lián)性、影響性，遵循現(xiàn)代企業(yè)管理的框架，主動優(yōu)化調整企業(yè)內部控制管理體系，從企業(yè)內部控制的角度出發(fā)促進企業(yè)財務管理的提升，以此不斷提高企業(yè)自身的核心競爭力，幫助企業(yè)獲得更快更好的發(fā)展[1]。

一、企業(yè)內部控制與企業(yè)財務管理的關系

（一）企業(yè)財務管理依附于企業(yè)內部控制

企業(yè)在運營發(fā)展的過程中，財務管理的各項活動始終依附于內部控制管理工作，假如一個企業(yè)缺少完整性的內部控制管理體系，那么財務管理工作必然會缺少相應的依據(jù)性，這會導致企業(yè)財務管理工作無法有效實施，提高企業(yè)的財務管理水平更是無從談起。之所以說企業(yè)財務管理依附于內部控制，其主要原因就是財務管理各項活動的預算、規(guī)劃以及決策的實施必須要建立在內部控制的秩序以及財務信息的真實性基礎之上，這是具備強大的理論實踐依據(jù)的。做好企業(yè)內部控制確保財務報告的真實合法有效，保障企業(yè)各項經(jīng)營管理活動秩序井然，這在財務管理中的重要性不言而喻。一套完整公允、真實準確的財務信息是財務管理工作的重要佐證，體現(xiàn)出企業(yè)財務管理對內部控制的必然依賴性。

（二）內部控制與財務管理相輔相成相互依存

企業(yè)在經(jīng)營運作的過程中，企業(yè)內部控制與財務管理二者缺一不可， 它們都是以企業(yè)的管理和會計工作為主要職責。企業(yè)內部控制主要是以預算管理、績效考評為重點工作，所涉管理范圍廣并始終貫穿于企業(yè)的運營全過程當中；而企業(yè)財務管理則主要以方案決策、風險預測等會計活動為重點，為企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動出謀劃策、導航方向[2]。假如企業(yè)過于重視內部控制管理而輕視財務管理，那么企業(yè)在運營中所實施的各項經(jīng)濟活動則缺乏相應的決策合理性、準確性，從而導致企業(yè)可能無法維系正常的運營；而如若企業(yè)過于重視財務決策而輕視內部控制管理，那么必然也就難以保證企業(yè)每一個經(jīng)營活動的合法積極性，無法促使企業(yè)良性有序的快速發(fā)展。因此，企業(yè)內部控制與財務管理應是兩者相互依存相輔相成的關系，企業(yè)只有將兩者進行有效緊密的融合，才能更好地提高企業(yè)的核心競爭優(yōu)勢。

二、企業(yè)內部控制對企業(yè)財務管理的影響因素分析

（一）企業(yè)內部控制助力企業(yè)財務管理達成目標

企業(yè)內部控制主要分為內部管理控制、內部會計控制兩大部分。企業(yè)內部管理控制包括優(yōu)化人員組織架構、人事管理制度、工作審批程序等，從而為財務管理目標的達成創(chuàng)設良好的內部環(huán)境；而企業(yè)會計管理控制主要包括完善財務票據(jù)核驗流程、優(yōu)化財務數(shù)據(jù)的收集整理、改進財務相關制度等，這些都與企業(yè)財務管理活動息息相關，幫助企業(yè)優(yōu)化會計行為和結構，助力企業(yè)財務管理目標的有效達成[3]。因此，大力推動企業(yè)內部控制管理制度，強化內部控制管理體系，應是企業(yè)運營發(fā)展的首要目標。

（二）企業(yè)內部控制保證企業(yè)財務管理活動有序進行

企業(yè)內部控制作為企業(yè)運營管理的重要部分，其管理的目的就是促進企業(yè)各部門協(xié)調合作發(fā)展，減少部門之間的矛盾、促進融合并進，規(guī)避各項經(jīng)營風險，推動企業(yè)發(fā)展，幫助企業(yè)實現(xiàn)最大化經(jīng)濟效益。一個完整的企業(yè)由各個不同職能的部門組成，每一個部門在企業(yè)中都發(fā)揮著各自必要的作用，而為讓企業(yè)各部門正常運轉，相關的信息傳輸工作必不可少。因此完善的內部控制管理制度，能夠幫助企業(yè)形成良好的內部運營環(huán)境，促進企業(yè)各部門、員工之間和諧交流，使得財務管理的各項活動能夠順暢地開展。

（三）企業(yè)內部控制為財務管理開辟新路徑

目前，企業(yè)基本都會通過完善內部控制管理體系施行全面的預算管理模式，從而開辟出企業(yè)財務管理的新路徑，企業(yè)所有的賬目往來、內外部資金流動都必須通過相應的預算管理平臺進行操作。在編制企業(yè)財務預算的過程中，企業(yè)內部控制管理體系從中發(fā)揮著極其重要的引導作用；而企業(yè)在資金流通操作方面，財務管理工作必然會貫穿于完整的流程之中。企業(yè)通過施行全面預算管理，一則能夠幫助企業(yè)改善內部控制、減少相應運營成本的投入；二則依托于全面完善的預算來分析成本、預測資金，有效提高企業(yè)財務管理的水平。

（四）企業(yè)內部控制提升財務管理效率

工作效率決定經(jīng)濟效益，只有在企業(yè)內部控制管理上強化細節(jié)、優(yōu)化流程，才能促使企業(yè)在運營管理的過程中提高各個工作環(huán)節(jié)的緊密性，讓企業(yè)各相關部門和人員的工作配合更為和諧默契。企業(yè)日常財務工作事務繁多，任務繁重，如在進行數(shù)據(jù)分析時要核實各類數(shù)據(jù)的信息來源真實性；在進行財務審批時需要逐層逐級責任到主體；在開展財務預算時要準確核算成本構成的各個細節(jié)。而企業(yè)內部控制管理制度的優(yōu)化完善能夠幫助企業(yè)提高財務報表的精準性，促進財務數(shù)據(jù)能夠得到及時有效的分析匯總，明確企業(yè)財務管理各項活動的權責關系，使得所有財務管理活動都能井然有序施行。

三、加強企業(yè)內部控制建設，提升企業(yè)財務管理水平的建議

（一）企業(yè)營造出良好的內部控制氛圍

要讓企業(yè)內部控制發(fā)揮出最大化管理優(yōu)勢，首先企業(yè)要營造出良好的內部控制氛圍，以此提高企業(yè)各部門人員的內部控制意識，從而共同助力企業(yè)發(fā)展成長。第一，企業(yè)要積極完善內部控制管理制度，這將有利于企業(yè)提高核心競爭實力，促進企業(yè)領導者和經(jīng)營者之間構建起和諧的利益關系，提高企業(yè)的社會信譽度和行業(yè)知名度，并為企業(yè)構建形成完整的財務信息系統(tǒng)夯實基礎。因此，企業(yè)要切實提升自我財務管理水平，應先從規(guī)范企業(yè)內部控制結構開始，優(yōu)化完善企業(yè)的各項制度措施，讓內部控制工作發(fā)揮其功能作用，促進內控人員完全投入到企業(yè)內部控制管理中來，以此構建優(yōu)秀的企業(yè)內控管理團隊，營造良好的內控氛圍，繼而扎實提升企業(yè)的整體管理水平。

（二）將財務控制與內部控制相互結合

在企業(yè)的運營發(fā)展過程中，一定要將財務控制和內部控制與之結合起來，同時要明確劃分責任權限，確定一些經(jīng)濟事務的職能分工。企業(yè)內部控制管理主要以服務財務管理部門為基礎，同時應保障企業(yè)各項經(jīng)營活動的有效落地。在日常財務管理過程中，企業(yè)要合理規(guī)劃安排各部門及人員，促使各部門、人員之間都能相互管理并產(chǎn)生一定制約性。在物資材料的申領、采購以及配發(fā)方面要實行管理分離制度，促使企業(yè)各項資源得到合理的規(guī)劃配置。同時，企業(yè)還應規(guī)定會計憑證制度，各項會計記錄、會計憑證要真實準確，這些是企業(yè)開展經(jīng)濟活動的必要前提，如會計憑證的各項數(shù)據(jù)登記、格式以及憑證編號必須要達到一致，會計記錄、財務報表核對才能實現(xiàn)高度的精準率[4]。這樣，在財務控制與內部控制的相互結合下，促使企業(yè)各部門獲得相互監(jiān)督和管理，保障各部門的經(jīng)營業(yè)務規(guī)范合法。

（三）建立完整的企業(yè)運作模式

企業(yè)內部控制管理工作要建立完整的運作模式，形成良好的內部控制監(jiān)督機制。首先，企業(yè)要對財務管理部門做好相應的監(jiān)督工作，企業(yè)財務負責人要切實發(fā)揮出權責能力，針對企業(yè)經(jīng)營過程中存在的各項收支明細要嚴把登記審核關，以此保障財務數(shù)據(jù)的真實可靠性，因為這將是企業(yè)日后會計資料的重要體現(xiàn)。其次，在企業(yè)日常運營活動中如發(fā)現(xiàn)可能存在的財務風險和行為，必須要及時提報給上層領導，避免形成更大的管理漏洞，以此保證企業(yè)所有經(jīng)濟活動在國家會計政策及制度范圍內得到施行。最后，企業(yè)要定期進行內部審計與外部審計工作，以內部審計服務于企業(yè)日常運營管理工作，通過采用科學合理的財務管理體系，規(guī)避并判別企業(yè)運營中可能存在的各項經(jīng)濟風險，幫助企業(yè)獲得理想的發(fā)展目標；同時借助外部審計的監(jiān)督力量，保證內部控制管理工作的合理合法，促使企業(yè)主動遵循各項會計準則而實施工作，最大化減少企業(yè)風險和漏洞的產(chǎn)生。

（四）建立企業(yè)風險識別及防范機制

在企業(yè)日常運營管理中遭遇各種風險問題是常態(tài)，因此企業(yè)必須要在內部控制管理工作中做好相應的風險識別和防范應對措施，從而保證企業(yè)能夠長久的健康發(fā)展下去，進一步提高企業(yè)的核心競爭能力。由于社會經(jīng)濟全球化發(fā)展快速，當前市場上呈現(xiàn)出各類不可預判的經(jīng)濟形勢和行為，這些都對企業(yè)內部控制的需求標準有所提高，而基于一些企業(yè)缺少相應的風險防范和識別能力，導致企業(yè)潛在風險重重，最終也就難以維系正常的經(jīng)營運轉。所以，企業(yè)必須在內部控制層面做好科學合理的市場需求分析、理性看待市場變化趨勢，深度挖掘企業(yè)財務管理工作中可能潛在的各種風險因子，構建相應準確的企業(yè)風險識別和防范機制，通過不斷培養(yǎng)提高企業(yè)財務管理、經(jīng)營管理人才，提升企業(yè)自身的抗風險能力，促進企業(yè)各類經(jīng)營管理活動都能得到有效開展。