萬麗嬋

（東莞市莞城醫(yī)院，廣東 東莞 523000）

同企業(yè)財(cái)務(wù)管理相比，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作綜合性更強(qiáng)，其不僅關(guān)注醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益提升，并且還注重醫(yī)療資源的科學(xué)分配，對(duì)于醫(yī)院運(yùn)營(yíng)、經(jīng)濟(jì)管理及發(fā)展意義重大。但醫(yī)院出納人員出現(xiàn)重大違規(guī)安全，出納人員出現(xiàn)小金庫；出納人員濫用單位現(xiàn)金作私人用途；醫(yī)院收款員收到病人押金沒有上繳財(cái)務(wù)，作為已有；醫(yī)院收款員利用自己社?？ㄌ赚F(xiàn)金的情況；醫(yī)院購(gòu)買大型醫(yī)療設(shè)備收到了虛假發(fā)票；醫(yī)院報(bào)銷維修款，出現(xiàn)虛報(bào)現(xiàn)象的存在，需要加大對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的研究，針對(duì)性的加以解決。

一、內(nèi)部審計(jì)對(duì)于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要意義

第一，有效提升醫(yī)院財(cái)務(wù)監(jiān)督能效。醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)不斷發(fā)展下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也日漸加劇，如何提升自身實(shí)力，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，已成為醫(yī)院發(fā)展重點(diǎn)關(guān)注的一個(gè)問題。而注重內(nèi)部審計(jì)工作，轉(zhuǎn)變醫(yī)院財(cái)務(wù)管理模式，一方面可以統(tǒng)籌利用醫(yī)院的醫(yī)療資源，另一方面會(huì)實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的全方位監(jiān)控，提升醫(yī)院服務(wù)管理水平的同時(shí)，促進(jìn)醫(yī)院得以更好發(fā)展。第二，提升醫(yī)院財(cái)務(wù)管理效率。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作，主要服務(wù)的對(duì)象是財(cái)務(wù)工作人員。因此，在內(nèi)部審計(jì)工作下，醫(yī)院所有的財(cái)務(wù)管理工作都會(huì)收到內(nèi)審部門的監(jiān)督與協(xié)調(diào)，會(huì)使財(cái)務(wù)管理人員職責(zé)更為明確，提升工作效率，并且會(huì)使財(cái)務(wù)報(bào)表更為合理、準(zhǔn)確，最終從整體上提升財(cái)務(wù)管理水平與工作效率。第三，能夠進(jìn)一步優(yōu)化醫(yī)院財(cái)務(wù)管理決策?？茖W(xué)、完善的財(cái)務(wù)管理決策能夠保證醫(yī)院得以穩(wěn)定健康發(fā)展，并且會(huì)有效地提升醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。基于內(nèi)部審計(jì)下創(chuàng)新醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作，會(huì)助力醫(yī)院現(xiàn)代化決策機(jī)構(gòu)建設(shè)，并且會(huì)形成系統(tǒng)的信息反饋機(jī)制，有效提升醫(yī)院醫(yī)療資源使用率。

二、醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容

第一，查看審核出納人員每日存入銀行的現(xiàn)金交款單，收入收到款的原始收據(jù)、存款賬戶進(jìn)賬單（回單）；報(bào)銷支出的支票、銀行進(jìn)賬單、銀行對(duì)賬。第二，查看審核收款員每日收入上繳財(cái)務(wù)的現(xiàn)金、銀聯(lián)小票、POS機(jī)金卡社保小票、病人押金單、住院病人押金對(duì)賬表與日?qǐng)?bào)表對(duì)賬。第三，查看審核報(bào)銷單。首先，審核報(bào)銷封面是否有院長(zhǎng)審批、分管職能部門副院長(zhǎng)、分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)審核人、職能部門負(fù)責(zé)人、科室負(fù)責(zé)人、取款人、出納等人員簽齊名才能報(bào)銷，缺少一個(gè)人員簽名不能報(bào)銷；其次，報(bào)銷原始憑證的原始資料要齊全，原始憑證資料缺一不可報(bào)銷。例如：維修單據(jù)款的報(bào)銷，審計(jì)或?qū)徍似鋱?bào)銷單是否包括：報(bào)銷封面是否有審批人員、會(huì)計(jì)人員及經(jīng)手人員簽齊名，發(fā)票（審核發(fā)票背面是否有至少兩個(gè)科室人員證明并簽字，審核發(fā)票是否真），審核這單報(bào)銷是否有經(jīng)科室負(fù)責(zé)人同意并簽名的科室維修申請(qǐng)單，審核這報(bào)銷單據(jù)是否有經(jīng)項(xiàng)目承建單位簽名的項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，審核其報(bào)銷是否有經(jīng)項(xiàng)目承建單位蓋章的工程清單計(jì)價(jià)表；有關(guān)藥品采購(gòu)單據(jù)的報(bào)銷，審計(jì)或?qū)徍似鋱?bào)銷單是否包括：報(bào)銷單的封面是否有相關(guān)審核人員簽齊名，發(fā)票（審核發(fā)票背面是否有至少兩個(gè)科室人員證明并簽字，審核發(fā)票是否真），審核報(bào)銷單據(jù)是否有醫(yī)院醫(yī)藥耗材倉庫匯總進(jìn)貨單（此單要經(jīng)手人、復(fù)核人、藥品會(huì)計(jì)等人員簽齊名）；審核報(bào)銷單據(jù)是否有醫(yī)院醫(yī)藥耗材倉庫匯進(jìn)貨清單（此單要經(jīng)手人、證明人、藥品會(huì)計(jì)等人員簽齊名）。

三、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的方法分析

（一）做好現(xiàn)金及銀行存款審核工作

針對(duì)醫(yī)院出納存在的沒有把收到的現(xiàn)金及時(shí)和足額的存入銀行，將單位現(xiàn)金收入作為私人用的問題，醫(yī)院門診和住院報(bào)表收入及其他收入根據(jù)收款員每日交上來的報(bào)表和收入原始憑證，與出納收到的現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)，從而得知出納是否把收到的所有現(xiàn)金及時(shí)和足額存入銀行。為有效防止出納人員出現(xiàn)小金庫、濫用單位現(xiàn)金這一問題，主要需要從以下工作入手：第一，每日認(rèn)真核對(duì)醫(yī)院收入的先進(jìn)與銀行存款，按照收款員每日上交的門診及住院報(bào)表收入及其他收入，認(rèn)真審核銀行對(duì)賬，及現(xiàn)金交款單，計(jì)算當(dāng)日所有銀行對(duì)賬（現(xiàn)金交款單）的總額是否與收入報(bào)表和其他收入單據(jù)相符[1]，核對(duì)出納是否把現(xiàn)金足額存入銀行，現(xiàn)在查看銀行對(duì)賬里的銀行賬號(hào)是否醫(yī)院的開戶賬號(hào)及開戶行名稱；第二，核對(duì)出納人員是否將現(xiàn)金及時(shí)存入銀行，對(duì)現(xiàn)金交款單日期進(jìn)行檢查，核對(duì)存款的具體時(shí)間，若現(xiàn)金存入銀行的時(shí)間存在滯后性，那么需要查明原因，并將結(jié)果匯報(bào)給上級(jí)人員或部門，避免出納出現(xiàn)小金庫問題。此外，財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)出納人員是否進(jìn)行日清月結(jié)，每日的現(xiàn)金收支情況單據(jù)是否與現(xiàn)金收支報(bào)告表相符，還要審核出納每日的銀行日記賬。

（二）防止醫(yī)院資金流失，保證資金安全

首先，在醫(yī)院支出方面，醫(yī)院會(huì)計(jì)人員需要針對(duì)出納的支票及銀行進(jìn)賬單進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)，檢查支付票頭或銀行進(jìn)賬但的收款人是否報(bào)銷的單據(jù)里發(fā)票的單位，以免發(fā)生匯款輸入錯(cuò)了供應(yīng)商公司的問題，也會(huì)防止出納將錢款匯到私人賬戶中，有效降低醫(yī)院資金流失風(fēng)險(xiǎn)。其次，醫(yī)院收入上，除了現(xiàn)金收入，還會(huì)存在收到微信、支付寶支付、社保支付以及銀聯(lián)支付方式等收入，需要對(duì)收款員每日上交的日?qǐng)?bào)表進(jìn)行核對(duì)，檢查各支付方式的實(shí)際收款情況。例如，現(xiàn)金是否足額上繳財(cái)務(wù)；計(jì)算當(dāng)日銀聯(lián)小票總金額，與日?qǐng)?bào)表中銀聯(lián)方式收到的金額進(jìn)行對(duì)比，檢查兩者是否存在差異；計(jì)算當(dāng)日金卡社保小票總金額，與日?qǐng)?bào)表金卡社保支付金額進(jìn)行對(duì)比，檢查兩者是否存在差異；把收到的微信金額與收到的支付寶金額在信息系統(tǒng)進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)收款當(dāng)日收到的當(dāng)面付微信收入、線上微信收入、支付寶收入金額是否與系統(tǒng)一致。每月月末，還要進(jìn)行月核對(duì)，通過這種方式，對(duì)收款員現(xiàn)金上繳行為進(jìn)行嚴(yán)格把控，進(jìn)而保證醫(yī)院資金安全。最后，對(duì)預(yù)收住院病人押金及退還病人押金情況進(jìn)行每日核對(duì)，通過對(duì)比病人押金單與收款員日?qǐng)?bào)表總金額，判斷兩者是否存在差異。并且，利用住院病人押金對(duì)賬表中的押金明細(xì)與具體金額，了解上繳進(jìn)而是否準(zhǔn)確，在月末還應(yīng)進(jìn)行整月核算，以免收款員并沒有將收到的病人押金錄入到系統(tǒng)中，出現(xiàn)私人挪用的情況，最終有效防范醫(yī)院資金流失。除此之外，可以利用先進(jìn)的信息軟件監(jiān)測(cè)收款員的收款數(shù)據(jù)，對(duì)收款員收款行為進(jìn)行監(jiān)控，使其行為更為規(guī)范，不會(huì)出現(xiàn)違規(guī)事件，保證醫(yī)院資金安全。

（三）提升醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作效果，離不開內(nèi)部審計(jì)人員的共同努力，而內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，則會(huì)直接影響著內(nèi)部審計(jì)工作開展效果。因此，應(yīng)著重提升醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，第一，提升內(nèi)部審計(jì)人員準(zhǔn)入門檻，招聘過程中，招聘的人才不但要具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力與專業(yè)技能，滿足醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作需求，并且還應(yīng)有較高的思想道德素質(zhì)，確保其在實(shí)際工作中不會(huì)受到外界因素的誘惑[3]，秉承良好的職業(yè)道德，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員的真正作用。第二，強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)，醫(yī)院應(yīng)加大專業(yè)培訓(xùn)力度，使內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)水平得到大幅度提升，例如，如何驗(yàn)證發(fā)票真假等。實(shí)際培訓(xùn)過程中，需要將理論與實(shí)踐結(jié)合，不斷為人員提供新的培訓(xùn)內(nèi)容，一方面，可以有效提升人員的專業(yè)技能，另一方面，會(huì)有效擴(kuò)展人員的知識(shí)廣度，最終使其具備較高的綜合素質(zhì)。第三，建立完善的考核機(jī)制。在完善的考核機(jī)制下，對(duì)人員進(jìn)行績(jī)效考核評(píng)價(jià)，其結(jié)果直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)人員的薪資，通過這一方式，有效提升內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)，開展具體工作時(shí)，會(huì)對(duì)自身行為進(jìn)行規(guī)范，保證內(nèi)部審計(jì)工作的有效落實(shí)，發(fā)揮出真正作用，不僅會(huì)提升醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平，還會(huì)保證醫(yī)院得以健康穩(wěn)定發(fā)展。

（四）完善醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度

加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)前，還有一項(xiàng)較為重要的工作就是通過完善醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度，建立良好的審計(jì)工作環(huán)境：首先，醫(yī)院管理人員應(yīng)深刻地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理工作的價(jià)值所在，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理的重視程度，帶領(lǐng)各部門積極參與到內(nèi)部審計(jì)工作中，為審計(jì)人員創(chuàng)建和諧、優(yōu)良的工作環(huán)境[4]，將各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)流程真正落實(shí)；其次，加大內(nèi)部審計(jì)工作宣傳力度，使醫(yī)院全體人員均能認(rèn)識(shí)到此項(xiàng)工作的價(jià)值與重要意義，從而為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理工作的開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。最后，若想有效規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員行為，需要建立科學(xué)、合理的規(guī)章制度，所以，在完成環(huán)境建設(shè)后，需要將重點(diǎn)放在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)上，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)制度的不斷完善，從醫(yī)院運(yùn)行及發(fā)展實(shí)際出發(fā)，確保各項(xiàng)工作在內(nèi)部審計(jì)制度下順利開展。

四、結(jié)束語

總而言之，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中做好醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作意義重大，并且醫(yī)院內(nèi)部實(shí)行財(cái)務(wù)審計(jì)或財(cái)務(wù)審核對(duì)醫(yī)院資金安全和防范舞弊非常重要，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著重要作用，所以，醫(yī)院應(yīng)提升對(duì)于此項(xiàng)工作的重視程度，基于醫(yī)院實(shí)際情況，從現(xiàn)金及銀行存款審核工作；防止醫(yī)院資金流失，保證資金安全；提升醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)；完善醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度入手，齊心協(xié)力，發(fā)揮出醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的真正價(jià)值。