方金香

（東莞市麥斯莫科電子科技有限公司，廣東 東莞 523000）

制造業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的主體，伴隨著市場競爭越來越激烈，制造業(yè)企業(yè)要取得更理想的經(jīng)濟(jì)效益，需要不斷增強(qiáng)自身的核心競爭力，做好內(nèi)部控制各項工作已經(jīng)成了多數(shù)制造業(yè)企業(yè)的共識。不過，在開展內(nèi)部控制的過程中，部分企業(yè)暴露出很多問題，在一定程度上阻礙了內(nèi)部控制實施的效果，這就要求企業(yè)采取行之有效的措施來應(yīng)對存在的問題，實現(xiàn)自身的穩(wěn)定健康發(fā)展。

一、制造業(yè)企業(yè)實施內(nèi)部控制的作用

制造業(yè)企業(yè)要實現(xiàn)自身長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，必須擁有科學(xué)且規(guī)范的內(nèi)部管理體系，內(nèi)部控制作為企業(yè)常用的內(nèi)部管理方式，同時也是先進(jìn)管理體系的一個重要組成部分，能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行管理，劃分各部門和各崗位的職責(zé)，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高。對于制造業(yè)企業(yè)而言，內(nèi)部控制的作用體現(xiàn)在幾個方面：

一是可以提升財務(wù)管理的質(zhì)量。制造業(yè)企業(yè)在實施內(nèi)部控制的過程中，逐步實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)管理各項工作的有效監(jiān)督，提升財務(wù)管理的科學(xué)性和高效性，也可以對財務(wù)管理工作進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)，實現(xiàn)財務(wù)信息的公開透明，保證其真實性和有效性；二是可以推動企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行。對于一些規(guī)模較小的中小型制造業(yè)企業(yè)而言，通過有效的內(nèi)部控制，可以提升自身管理工作的科學(xué)性，對資產(chǎn)進(jìn)行管理，規(guī)避各種問題，實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。而通過內(nèi)部控制的不斷優(yōu)化和完善，在企業(yè)中營造出良好的內(nèi)控環(huán)境和企業(yè)文化，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)工作效率的提高，增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力；三是可以增強(qiáng)風(fēng)險抵抗能力。制造業(yè)企業(yè)可以借助內(nèi)部控制工作，對各項工作任務(wù)進(jìn)行分解和細(xì)化，明確各部門各崗位的責(zé)任和義務(wù)，降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險，增強(qiáng)自身的核心競爭力。

企業(yè)運(yùn)營過程中，有效的內(nèi)部控制可以幫助管理層及時發(fā)現(xiàn)各種安全隱患，采取有效的應(yīng)對措施來規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

二、制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)控環(huán)境較差

對于很多制造業(yè)企業(yè)而言，在實施內(nèi)部控制的過程中，最為關(guān)鍵的一個問題，就是內(nèi)控環(huán)境的欠缺，之所以會出現(xiàn)內(nèi)控環(huán)境差的情況，一是因為不少制造業(yè)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，一味關(guān)注產(chǎn)品的生產(chǎn)制造以及營銷工作，對于內(nèi)部控制建設(shè)不夠重視，導(dǎo)致內(nèi)部控制淪為了表面形式，無法將自身的作用充分發(fā)揮出來；二是沒有能夠?qū)F(xiàn)代企業(yè)管理理念真正融入過到企業(yè)管理體系中，甚至于部分企業(yè)采用的依然是家族式經(jīng)營管理模式。這種情況下，制造業(yè)企業(yè)沒有能夠形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境。同時，不少制造業(yè)企業(yè)在對內(nèi)部控制活動進(jìn)行執(zhí)行的過程中，缺乏科學(xué)制度的引導(dǎo)，導(dǎo)致活動的實施存在一定的盲目性和隨意性，內(nèi)部控制的作用無法得到有效發(fā)揮。

（二）內(nèi)控不夠全面

在制造業(yè)企業(yè)中，內(nèi)部控制工作的實施存在很大局限性，涉及面相對有限，影響了內(nèi)部控制效能的發(fā)揮。內(nèi)部控制是企業(yè)管理的一部分，應(yīng)該滲透到企業(yè)各方面的工作中，但是結(jié)合制造業(yè)企業(yè)的實際情況分析，大部分都是把內(nèi)部控制制度單純的放在產(chǎn)品生產(chǎn)及銷售環(huán)節(jié)，其他方面僅僅是依照一般的企業(yè)管理來實施內(nèi)部控制，這樣形成的內(nèi)部控制體系不完成，不夠全面性，在實施過程中容易出現(xiàn)各種各樣的問題，也增加了管理風(fēng)險發(fā)生的概率。分析原因，主要是因為制造業(yè)企業(yè)缺乏對于內(nèi)部控制全面性的認(rèn)識，思想認(rèn)識存在很大局限，缺乏對企業(yè)各項業(yè)務(wù)的全面性內(nèi)部控制。

（三）監(jiān)督評價欠缺

在欠缺有效監(jiān)督評價機(jī)制的情況下，制造業(yè)企業(yè)無法對內(nèi)部控制的實施情況進(jìn)行約束。理論上，任何一個制造業(yè)企業(yè)的管理層都可以成為內(nèi)部控制的執(zhí)行主體，不過，內(nèi)部控制工作的涉及面較廣，這也使得財務(wù)管理人員、人力資源管理人員等同樣是內(nèi)部控制的主體，不同業(yè)務(wù)層面管理工作和控制活動的結(jié)合，形成了基本的內(nèi)部控制體系，想要將內(nèi)部控制體系的優(yōu)勢充分發(fā)揮出來，要求企業(yè)能夠?qū)芾砑翱刂苹顒拥膶嵤┣闆r進(jìn)行規(guī)范，確保內(nèi)部控制各個主體能夠履行好自身職責(zé)。但是從實際情況分析，制造業(yè)企業(yè)在實施內(nèi)部控制監(jiān)督與評價的過程中，各參與主體的積極性沒有充分發(fā)揮出來，使得企業(yè)管理層無法準(zhǔn)確地掌握企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行取得的效果，內(nèi)部控制的優(yōu)勢也無法真正發(fā)揮出來。

（四）制度體系缺漏

制造業(yè)企業(yè)在實施內(nèi)部控制的過程中，需要充分考慮具體生產(chǎn)流程及各部門的職責(zé)，建立完善的內(nèi)控管理制度，依照相應(yīng)的內(nèi)控制度來推動各項工作的順利開展。目前，很多企業(yè)在實施內(nèi)部控制的過程中，存在著制度體系不健全的問題，缺乏對于各部門職責(zé)的科學(xué)劃分，遇到問題時容易出現(xiàn)相互推諉的情況，降低工作效率的同時，也可能引發(fā)一系列的問題。不健全的內(nèi)部制度體系很大程度影響了制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施效果，也使得企業(yè)在職務(wù)分配和權(quán)責(zé)分配的過程中，存在不規(guī)范的情況，影響了企業(yè)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

三、制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制問題的解決對策

（一）完善內(nèi)控環(huán)境

從提高制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制效率的角度，在實施內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)該從各個方面進(jìn)行考慮，構(gòu)建起完善的內(nèi)控環(huán)境，確保企業(yè)內(nèi)部各部門和各崗位的工作人員能夠明確自身職責(zé)，做好具體工作的劃分，在出現(xiàn)問題后能夠及時找到負(fù)責(zé)人員，對問題進(jìn)行解決，對責(zé)任進(jìn)行追究，提高工作效率。應(yīng)該重視員工職業(yè)道德的培養(yǎng)，引導(dǎo)其樹立對于工作的責(zé)任意識，消除僥幸心理，使得其能夠更加積極地參與到內(nèi)部控制工作中，促進(jìn)工作水平的提高。借助良好的內(nèi)部控制環(huán)境，可以推動內(nèi)部控制工作的順利實施，也能夠在一定程度上減輕內(nèi)部控制人員的工作土壓力。

（二）規(guī)劃內(nèi)控工作

制造業(yè)企業(yè)在實施內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)周全考慮，不能單純地關(guān)注某個方面或者某些方面的內(nèi)容，推行廣泛覆蓋的內(nèi)部控制，將內(nèi)部控制的作用充分體現(xiàn)出來。對于多數(shù)制造業(yè)企業(yè)而言，應(yīng)該深入思考如何實現(xiàn)全面內(nèi)部控制的問題，在工作中付出足夠的努力。例如，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實際情況，對內(nèi)部控制進(jìn)行全面規(guī)劃，以財務(wù)工作為核心，配合全面預(yù)算管理實現(xiàn)對于企業(yè)各個方面的管理和控制。全面性內(nèi)部控制的實施，能夠縮小企業(yè)預(yù)算目標(biāo)和實際工作的差距，將偏差控制在合理范圍內(nèi)，在保證內(nèi)部控制實施效果的同時，推動內(nèi)控目標(biāo)的順利達(dá)成。在實踐中，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)該做好自身內(nèi)部控制工作的全面規(guī)劃，將內(nèi)部控制的價值和影響體現(xiàn)出來，提高內(nèi)部控制的效能，推動制造業(yè)企業(yè)的穩(wěn)定可靠運(yùn)行。

（三）做好監(jiān)督評價

制造業(yè)企業(yè)要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作，不斷完善和構(gòu)建更為科學(xué)、更為合理的內(nèi)部控制監(jiān)督及評價機(jī)制，為內(nèi)部控制的實施提供可靠支撐。新的發(fā)展環(huán)境下，制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制需要對內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，構(gòu)建起科學(xué)的內(nèi)控監(jiān)督及評價機(jī)制，實現(xiàn)對于內(nèi)部控制工作實施情況的監(jiān)督和評價。在實際操作中，應(yīng)該對內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行細(xì)化，履行好監(jiān)督評價職能，同時將專業(yè)人才作為內(nèi)控監(jiān)督評價的主體，進(jìn)一步細(xì)化內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，確保其能夠履行好自身職能。另外，制造業(yè)企業(yè)在實施內(nèi)控監(jiān)督和評價的過程中，應(yīng)該積累經(jīng)驗，制定出更加有效的內(nèi)控策略。通過內(nèi)控監(jiān)督及評價，可以識別出內(nèi)控制度實施中存在的各種問題，有針對性地對產(chǎn)生問題的原因進(jìn)行全面分析，盡可能消除其負(fù)面影響，對問題進(jìn)行解決。在制造業(yè)企業(yè)中，完善內(nèi)控監(jiān)督評價機(jī)制，能夠為內(nèi)部控制體系的建設(shè)提供便利。

（四）健全制度體系

制造業(yè)企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部控制工作實施的過程中，要從自身的實際情況出發(fā)，管理層要高度重視，建立符合企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的內(nèi)部管理制度，并在實施中不斷地健全和完善，最終實現(xiàn)各部門之間的相互配合，對責(zé)任進(jìn)行細(xì)化，確保內(nèi)部控制工作能夠真正落到實處。同時，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)實際需要，建立相應(yīng)的內(nèi)控制度實施細(xì)則和責(zé)任清單，逐步提高內(nèi)部控制制度在企業(yè)的影響力。同時，通過對內(nèi)控制度的優(yōu)化和完善，可以切實提高企業(yè)相關(guān)人員的工作責(zé)任意識，確保企業(yè)各項業(yè)務(wù)的順利實施，不斷提升部門和人員的工作效率，營造出良好的企業(yè)文化，推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

四、結(jié)束語

總而言之，對于制造業(yè)企業(yè)，內(nèi)控制度是提高企業(yè)利潤，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要基石，必須得到足夠的重視。做好內(nèi)部控制工作，能夠幫助制造業(yè)企業(yè)更好地適應(yīng)市場發(fā)展需求，提升企業(yè)管理的科學(xué)性，實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的保護(hù)。而針對當(dāng)前內(nèi)部控制工作中存在的問題，制造業(yè)企業(yè)需要從自身的實際情況出發(fā)，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)工作，從各方面對內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善，實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。