郭靜

（中國石油集團共享運營有限公司，北京 100007）

一、引言

基于現(xiàn)代企業(yè)管理理論，財務工作要在做好傳統(tǒng)基礎工作的同時，逐步轉變自身角色，將精力集中到?jīng)Q策制定、全面預算、稅收籌劃等方面，為企業(yè)經(jīng)營決策提供全面、系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，便于企業(yè)管理者更好地作出決策。這是應用財務共享模式的基礎。業(yè)財融合是業(yè)務與財務集中到一起進行管理，實現(xiàn)雙方各類數(shù)據(jù)的整合，業(yè)財融合是新時期企業(yè)財務工作和業(yè)務工作開展的必然趨勢，也是企業(yè)提升競爭實力的關鍵。在財務共享模式下，業(yè)財融合的實現(xiàn)有更加便利的條件。

二、財務共享與業(yè)財融合

（一）財務共享

財務共享是新時期出現(xiàn)的理念，建立在信息技術的應用上，優(yōu)化過去的業(yè)務流程，提升處理效率，減少處理成本，遵循市場發(fā)展規(guī)律，提供專業(yè)化服務。財務共享模式的應用推動了財務崗位的職能分離。財務共享服務模式屬于分布式管理模式，能推動業(yè)財一體化的發(fā)展，也能推動財務人員的轉型升級。在這一背景下，企業(yè)的財務工作形式和方法發(fā)生了很大的轉變，財務流程、財務職能、財務人員等都出現(xiàn)了較大的變動，企業(yè)內部管理效率也得到了進一步提升。過去，財務工作中占較大比例的重復性、基礎性、標準化的工作可以集中由財務共享服務中心直接處理，不僅效率高，還可以避免受人為因素的影響出現(xiàn)失誤。這意味著財務人員的部分職能出現(xiàn)變化，更傾向于對業(yè)財數(shù)據(jù)進行分析，提供決策和管控依據(jù)，促使財務信息價值的提升。另外，財務共享模式的應用也為會計工作提供了便利，其為后者提供了成本管理、預算管理及業(yè)績評價等方面的技術支持。財務共享技術和軟件的使用便于對業(yè)務和財務數(shù)據(jù)進行更精準的核算，這使預算的執(zhí)行更加有效，進而提高業(yè)績評價結果的準確度。

（二）業(yè)財融合

業(yè)財融合簡而言之就是將業(yè)務與財務集中進行管理的模式，從而實現(xiàn)雙方各類數(shù)據(jù)的整合。管理會計人員將這些分析結果提供給上級管理人員，用于制定企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，作出業(yè)務決策，推動企業(yè)進一步發(fā)展。業(yè)財融合工具的使用，有利于及時發(fā)現(xiàn)和消除企業(yè)經(jīng)營管理中存在的財務風險和隱患，提升財務管理的科學性，保證財務制度的貫徹執(zhí)行。面對新的發(fā)展形勢，財務人員需要轉變思維，走在業(yè)務前端，參與項目管理，將業(yè)務數(shù)據(jù)與財務工作融合，參與經(jīng)營分析，通過數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)剖析，引導企業(yè)日常經(jīng)營活動，從而實現(xiàn)對財務管理和經(jīng)營活動的事前預防和事中監(jiān)控。通過業(yè)財數(shù)據(jù)分析，挖掘其中存在的問題，分析出現(xiàn)問題的原因等，據(jù)此落實責任歸屬，并按規(guī)定考核。

（三）財務共享與業(yè)財融合的關系

在新時期背景下，數(shù)據(jù)信息的獲取、收集、處理和分析等表現(xiàn)出渠道多樣化、形式多樣化、載體多樣化的趨勢，并且數(shù)據(jù)體量大幅增加。在這樣的背景下，如何有效處理財務數(shù)據(jù)，借助分析結果分配資源，發(fā)揮財務數(shù)據(jù)指導業(yè)務活動的價值成為各個企業(yè)關注的重點。業(yè)財融合可以促進財務人員不斷與業(yè)務人員溝通，通過計劃-預算-核算環(huán)節(jié)信息的共享，推動企業(yè)的發(fā)展。在財務共享模式的支持下，通過業(yè)財融合提前介入業(yè)務活動中，以數(shù)據(jù)的形式體現(xiàn)整個項目創(chuàng)造價值的過程和結果，也為后期業(yè)務開展提供執(zhí)行依據(jù)和標準，可以優(yōu)化企業(yè)的資源配置，動態(tài)調整企業(yè)發(fā)展重心，提升企業(yè)的市場競爭力。同時也能推動財務職能轉型，將涉及業(yè)務管理、后勤服務的工作安排給業(yè)財中心，對資源進行整合，并制定解決方案。而關于資金管理、稅務管理、預算管理等事項則安排給專業(yè)的財務人員，促使他們將大部分時間和精力投入更高級職能的發(fā)揮方面。

三、財務共享模式下推進業(yè)財融合的必要性

（一）借助財務共享推進業(yè)財融合有助于加強企業(yè)風險管控

經(jīng)營風險管理是當前企業(yè)日常管理工作的重點事項之一。對業(yè)務部門而言，在開展業(yè)務的過程中，業(yè)務人員要具備經(jīng)營思維和風險意識，要清晰地認識到業(yè)務開展要為企業(yè)創(chuàng)造價值，控制和規(guī)避風險，減少企業(yè)損失。對財務部門而言，財務人員要深入業(yè)務活動中，將財務管理前移到業(yè)務前端，對企業(yè)資金、項目、采購等方面進行完整、實時的監(jiān)控和管理，明確運營過程中存在的風險隱患和薄弱環(huán)節(jié)，并及時反饋給業(yè)務部門和管理層，并據(jù)此提出解決策略，采取合理的管控方法，更好地規(guī)避和防范風險。

（二）借助財務共享推進業(yè)財融合有助于提升企業(yè)的市場競爭力

業(yè)財融合能促進財務人員不斷與業(yè)務人員溝通，提升企業(yè)管理成效。通過計劃-預算-核算環(huán)節(jié)的溝通和監(jiān)督，使財務人員充分了解企業(yè)的業(yè)務活動，能對具體的業(yè)務活動進行更精確的會計處理，得到更準確的財務信息。

（三）借助財務共享推進業(yè)財融合有助于推動財務職能轉型

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，許多企業(yè)實行財務集中管理，將傳統(tǒng)的出納、核算會計等會計基礎工作安排給財務共享中心。財務人員的職能也隨之變化。涉及業(yè)務管理、后勤服務的工作內容可安排給業(yè)財中心，以實現(xiàn)對資源的整合，并制定解決方案，在一線工作中落實。資金管理、稅務管理、預算管理等事項則安排給專業(yè)的財務人員，為一線工作提供專業(yè)賦能，使其將大部分時間和精力投入更具有專業(yè)性的財務工作中，切實發(fā)揮管理價值。

四、財務共享模式下業(yè)財融合存在的問題

（一）業(yè)財融合基礎薄弱

雖然企業(yè)部分人員都了解業(yè)財融合的積極作用，但由于不同部門之間工作相對獨立，對彼此的工作內容了解不夠全面，缺乏統(tǒng)一的工作目標，缺乏完善的制度體系，未明確業(yè)財融合流程，無法將業(yè)務和財務活動有機結合，導致權責劃分不清，也影響到業(yè)財融合的推進。另外，對財務共享模式的認識也不夠清晰。從理論上分析，財務共享模式的發(fā)展會對財務人員的知識結構、工作內容以及管理手段產生影響。財務共享模式對財務人員的知識結構提出復合性要求，這樣才能保證財務人員可以妥善應用信息化工具開展工作。財務共享模式下，財務人員的工作需要借助互聯(lián)網(wǎng)技術實現(xiàn)財務信息共享，并深入分析財務數(shù)據(jù)，為財務決策提供支持。財務人員要做好財務數(shù)據(jù)的收集、分析和整理工作，并能獲取有利于制定決策的相關數(shù)據(jù)，進而共享給其他部門并提供給管理層，由后者合理利用。財務共享模式下，財務人員開展工作要求熟練使用業(yè)務分析系統(tǒng)等工具，對財務數(shù)據(jù)進行科學分析，配合大數(shù)據(jù)、人工智能等技術，建立先進系統(tǒng)，優(yōu)化財務工作的方式，進一步提升財務工作效率。

（二）溝通渠道缺失

企業(yè)的良好發(fā)展需要業(yè)務和財務人員的共同努力，但實際上因為各自的工作內容、職責、方法等存在差異，雙方工作目標也表現(xiàn)出差異性。一方面，財務部門對業(yè)務的指導作用基本沒有發(fā)揮出來，無法通過對財務數(shù)據(jù)的分析給予業(yè)務部門積極反饋，進而讓業(yè)務部門改進工作或者更好地控制成本。另一方面，業(yè)務部門只考慮自身發(fā)展和考核目標，對于財務風險的防范意識不強，對于財務人員提出的會計信息不夠重視，因此兩者間存在突出的脫節(jié)問題，無法實現(xiàn)融合，很多方面都存在差異，嚴重的甚至影響到經(jīng)營決策的制定。

（三）業(yè)財融合人才儲備不足

業(yè)財融合模式對員工有更高的要求，不僅要求員工擁有高水平的專業(yè)技能，還要求其具備較高的綜合素質。尤其是財務人員，還要求其對企業(yè)的業(yè)務活動有一定程度的了解，如懂項目、懂合同等，如此才能更準確地以財務數(shù)據(jù)反映業(yè)務活動。但實際上企業(yè)的財務人員更專注于本職工作，還是以傳統(tǒng)的核算、監(jiān)督為主，一般都是從專業(yè)層面進行，沒有考慮企業(yè)業(yè)務方面的需求，尚不具備根據(jù)財務數(shù)據(jù)進行業(yè)務分析、業(yè)務預測及風險管控的能力，無法真正建立起業(yè)財融合系統(tǒng)，難以發(fā)揮會計信息監(jiān)測生產運營活動的作用，進而難以為管理層制定決策提供依據(jù)。

（四）財務人員對自身定位存在偏差

傳統(tǒng)財務人員的知識結構面比較狹窄，集中在財務基礎工作方面。但面對財務共享的新形勢，財務人員還需要掌握其內涵和意義，熟悉相關的財務技術和軟件。在這樣的情況下，財務人員的職能也隨之轉變，其從傳統(tǒng)的財務信息記錄者、核算者與監(jiān)督者向會計管理、風險管理者轉變。但財務人員對自身定位存在偏差，沒有及時根據(jù)實際需求調整自身知識結構、工作方式、工作視角等，缺乏轉變的主動性，導致企業(yè)中缺乏高素質的財務管理人才。此外，企業(yè)薪酬激勵機制不完善也是財務人員無法轉型的重要原因。

五、財務共享模式下業(yè)財融合的發(fā)展路徑

（一）加深對業(yè)財融合的認識

企業(yè)首先要加強對政策的解讀、軟件功能與專業(yè)知識相結合的研究，樹立起財務共享意識，從而意識到經(jīng)濟發(fā)展新形勢對企業(yè)財務管理造成的沖擊和影響，同時也要根據(jù)當前經(jīng)濟體制改革轉型對財務管理的新要求，正確認識財務管理工作的內涵及意義，明確財務共享系統(tǒng)的戰(zhàn)略管理定位。企業(yè)要加深對業(yè)財融合的認識，在了解其內涵后，借助財務共享模式設定一些項目作為雙方共同的發(fā)展目標和考核指標。然后在此基礎上建立科學的激勵和薪酬制度，合理劃分權責，將績效與業(yè)財融合結合到一起，形成統(tǒng)一的意見和立場，激發(fā)員工的積極性。企業(yè)以評選優(yōu)秀成本管控項目為契機，促使業(yè)務、財務部門全力配合，全面融合，更新監(jiān)督管理流程，創(chuàng)新監(jiān)督運行機制，降低運營成本。同時，業(yè)財融合有利于成本控制。在財務人員的指導下，業(yè)務人員可以采取措施優(yōu)化工作流程、細化作業(yè)環(huán)節(jié)、明確責任歸屬等，強化對成本的控制。反過來，財務人員在這個環(huán)節(jié)中可以直接收集到全面的財務信息，用于細化資金運用，實現(xiàn)對成本的科學控制。

（二）建立業(yè)務與財務融合的渠道

企業(yè)管理層要改變管理機制，理順經(jīng)營思路，全方位支持，建立配套的制度體系，進而推進企業(yè)業(yè)財融合的進程。需要找準業(yè)財融合的切入點，即兩者之間要存在可以合作的項目與環(huán)節(jié)，如企業(yè)運營過程中，預算、成本、資產的管理是最可能和最容易實現(xiàn)業(yè)財融合的環(huán)節(jié)。財務部門要主動融入業(yè)務內容中，走在業(yè)務前端，參與事前控制。抓重大項目、業(yè)務的成本預算，增強業(yè)務工作的有效性，事中控制則落實到內控方面，事后則需結合重點項目費用進行指標考核、評估、分析。

（三）加強信息化建設

首先是打造財務共享平臺。平臺主要用于儲存財務數(shù)據(jù)信息，為業(yè)財融合的推進奠定數(shù)據(jù)基礎，實現(xiàn)對信息的確認與分析，縮短認證時間，方便檢索，同時實時記錄各類技術要素。借助財務共享中心的搭建，實現(xiàn)對資金、成本、預算等的控制，并進行實時監(jiān)督，對財務和廉政風險進行防控。財務共享平臺支持動態(tài)會計處理，借助先進技術實現(xiàn)大部分會計業(yè)務的自動化處理，如可以自動核算財務數(shù)據(jù)、自動生成報表等。這樣可以減少財務人員工作量，提升工作效率，同時使財務人員將注意力集中在財務決策、預算等方面。

其次是重新組合業(yè)務和會計流程。在推進業(yè)財融合過程中，對業(yè)務流程的改造是重點。以流程為中心劃分職責，有利于實現(xiàn)部門協(xié)同，打造高效、優(yōu)化配置的流程。同時利用信息技術對業(yè)務流程進行全面分析，設計流程模式，優(yōu)化組織架構，發(fā)揮技術的集成效應。另外加強財務信息系統(tǒng)的標準化建設，整合現(xiàn)有各個財務信息系統(tǒng)，促使財務信息數(shù)據(jù)采集便捷、數(shù)據(jù)唯一。以構建管理會計應用體系為目標，搭建以預算管理為核心，成本管理、資產經(jīng)營、資金集中、價稅管理、會計管理等為依托的財務信息系統(tǒng)，使其可靈活出具管理會計報告。

最后是在整合財務信息系統(tǒng)的基礎上，融合管理會計信息系統(tǒng)與業(yè)務、物資、合同等管理系統(tǒng)，實現(xiàn)財務與業(yè)務數(shù)據(jù)、流程的整合，推進財務-業(yè)務各自子系統(tǒng)的銜接，建立數(shù)據(jù)倉庫。利用業(yè)務智能探測器第一時間獲取活動主體事項以及相關方等信息，并及時反饋給管理會計信息系統(tǒng)，保障相關信息的實時獲取。同時利用數(shù)據(jù)庫監(jiān)管實時的工作進展情況與判斷是否滿足業(yè)務標準要求，發(fā)現(xiàn)其中是否存在不合規(guī)行為，然后將信息傳輸至業(yè)務信息系統(tǒng)，由業(yè)務信息系統(tǒng)發(fā)布命令進行集中處理。

（四）加快財務人員的轉型升級

在財務共享模式下，企業(yè)要及時樹立業(yè)財融合理念，在戰(zhàn)略層面重視業(yè)財融合，優(yōu)化人員知識結構，科學配置管理會計人員，使財務人員結構達到最優(yōu)化。重視發(fā)掘財務人員的潛能，鼓勵其參與到業(yè)務活動中，使其全面了解各類型業(yè)務。培養(yǎng)財務人員的綜合能力，使其可以熟練使用專業(yè)技能，進行數(shù)據(jù)分析、市場調研等。同時也可以從業(yè)務一線選拔經(jīng)驗豐富的業(yè)務人員組建團隊，學習有關財務知識，在嫻熟的業(yè)務技能結合豐富的財務知識的基礎上，推進業(yè)務人員開展業(yè)財融合工作。要注意安排財務人員進行職位輪換，避免出現(xiàn)過于專業(yè)化的問題，但同時也要考慮財務人員自己的意見。此外，要積極搭建財務人員培養(yǎng)平臺，制定中長期財務人員培養(yǎng)計劃，培養(yǎng)專業(yè)、高水平的財務人員，尤其是培養(yǎng)創(chuàng)新型財務人員。

六、結語

業(yè)財融合是業(yè)務與財務集中到一起管理的模式，以實現(xiàn)雙方各類數(shù)據(jù)的整合。在財務共享模式開始普及應用的背景下，業(yè)財融合表現(xiàn)出新的價值，企業(yè)需要重視業(yè)財融合的內涵與意義，積極借助財務共享模式推動業(yè)財融合的發(fā)展，進一步提升財務工作效率，從而增強企業(yè)的行業(yè)競爭力。