陳偉陽

（福建省農(nóng)村信用社聯(lián)合社，福建 福州 350003）

一、審計整改概念、意義

（一）審計整改的概念

審計整改是指被審計單位根據(jù)審計機關依法依規(guī)審計所做出的處理決定或提出的意見建議，對其自身存在的違法違規(guī)問題進行糾正和改進的過程。審計整改落實是審計項目的重要組成部分，關系著審計項目整體的質(zhì)量和水平，更關系到審計高質(zhì)量發(fā)展能否順利實現(xiàn)，是確保審計監(jiān)督職責發(fā)揮的關鍵，能有效維護審計的嚴肅性和權威性。

（二）審計整改的意義

1.促進被審計單位規(guī)范化運作

在審計過程中，貫徹邊審邊促、邊審邊改，邊審邊建原則，推動審計查出的問題第一時間整改，在審計過程中及時糾正。通過對審計發(fā)現(xiàn)問題修正改進，推動被審計單位建章立制、合規(guī)運行，促進其在業(yè)務管理、財務管理、內(nèi)控管理等方面規(guī)范和提升。

2.促進提升機構內(nèi)部工作效益

同級履職情況審計或對下級決算審計、任中經(jīng)濟責任審計、專項審計以及內(nèi)外部聯(lián)動審計項目，是對各級部門、機構不同層面的重點抽查。隨著審計工作的推進，屢查屢犯現(xiàn)象能得到有效控制，工作效益等能得到較明顯提升。

3.促進加強自身能力建設

審計機關向被審計單位提出合理化的整改意見建議，促進被審計單位快速高效進行整改，依托對法律政策的精準解讀和高標準的專業(yè)素質(zhì)，這也對審計機關和審計人員提出了更高的標準和要求，只有不斷地學習，強化專業(yè)知識的深度廣度，把握宏觀政策方向及上級監(jiān)管機構精神，才能更好地從制度、機制、體制多角度分析問題和提出建議。

二、強化審計整改的措施、方法

審計不能為了審計而審計，審而不改、危害更大。為進一步提升對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改成效，推動問題整改工作制度化、規(guī)范化，必須建立問題整改長效機制。掌控審計整改全流程、切實提高審計整改質(zhì)量，能夠加強審計成效，推動審計工作的高質(zhì)量發(fā)展。

（一）加強對問題整改工作的領導、監(jiān)督與部署落實

1.加強黨委對問題整改工作的領導。單位應在內(nèi)部加強問題整改工作，利用黨委會議等手段分析審計中發(fā)現(xiàn)的問題，并提出總體的整改與問責要求，督促相關機構嚴格執(zhí)行、落實整改和問責措施，同時敦促相關部門建立督察督辦制度，對問題整改工作進行專項督查。

2.加強監(jiān)事會對問題整改工作的監(jiān)督。監(jiān)事會應充分明確在問題整改流程中應發(fā)揮的職責與作用，將整改責任具體落實下去，實時掌握問題的整改情況，提升對問題的跟蹤管理效果，將其納入日常監(jiān)督的范圍。

3.加強經(jīng)營管理層對問題整改工作的部署落實。各單位經(jīng)營管理層要強化問題整改的落實措施，對問題整改工作做出具體部署，推動問題整改工作有序實施。同時要建立健全問題整改溝通協(xié)調(diào)機制，鞏固和拓展問題整改成效，加強源頭綜合治理，防止問題屢查屢犯。

（二）完善問題整改的責任鏈條

嚴格落實被審計機構的整改主體責任、主管職能部門的監(jiān)督管理責任、審計部門的督促檢查責任，做到責任清晰、分類施策、逐項整改、逐條銷號，形成發(fā)現(xiàn)問題、整改落實、完善提升的工作閉環(huán)。

1.壓實被審計單位的整改主體責任。被審計單位應承擔整改行為的主體責任，需全面整改審計中出現(xiàn)的問題。被審計單位的責任人對該項工作承擔主要責任，將推動落實問題整改的意見建議納入領導班子重要議事日程，指定問題整改的主辦部門制定整改方案，明確整改措施、時限與目標，按項逐條明確具體責任單位與執(zhí)行責任人，跟蹤整改進度、監(jiān)督整改措施，確保整改結果真實、完整、合規(guī)。

2.強化主管職能部門的監(jiān)督管理責任。單位要根據(jù)職責權限，對主管領域的問題整改工作進行監(jiān)督管理，對審計發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性和苗頭性等問題既要督促相關責任人限期整改，更要舉一反三，加強源頭治理，防止屢查屢犯。同時要有針對性地完善內(nèi)控合規(guī)管理、優(yōu)化制度機制，推動問題標本兼治，防止問題反彈回潮。

3.抓實審計部門的督促檢查責任。單位各級內(nèi)審部門要承擔問題整改的督促檢查責任，對需整改的問題，要按問題的不同情形分別采取立行立改、分階段整改、持續(xù)整改的方式提出整改要求，對整改情況進行序時跟蹤與監(jiān)督。必要時通過開展跟蹤審計、專項審計與其他條線部門聯(lián)動審計等方式，進一步核實問題整改的真實性與有效性，同時對問題整改是否到位做出評價，防止出現(xiàn)虛假整改、敷衍應付等情況。

（三）完善問題整改工作運行機制

1.完善問題整改工作流程

（1）明確整改責任。單位在收到內(nèi)外部審計意見書（審計通報、審計決定等審計結果文書）后，由單位主要領導簽閱批示，明確問題整改的分管領導、主辦部門以及相關要求。對涉及范圍較廣或整改難度較大的重大事項，應及時把整改方案提交黨委會或管理層會議研究討論。

（2）建立整改臺賬。整改主辦部門針對審計查出的問題和提出的整改意見或建議，應逐項分解，形成問題清單、建立問題整改臺賬，提交分管領導審定后向有關責任單位發(fā)送問題整改通知，明確整改工作要求。

（3）有序實施整改。相關責任單位在收到問題整改通知后，應嚴格對照問題清單，明確整改措施、責任人、時間表等關鍵環(huán)節(jié)，對整改任務進行“清單式”部署，有序推進整改工作。在整改過程中，主管職能部門要對屢查屢犯、整改普遍不到位的問題開展調(diào)查研究，對相關制度和工作機制進行改進并完善，同時結合日常管理舉措，指導、督促下級機構有效落實整改責任。

（4）反饋整改情況。相關責任單位要在規(guī)定時間內(nèi)及時將整改結果書面反饋至整改主辦部門，由整改主辦部門進行復核認定，并向審計部門反饋，對問題整改結果實行的“雙線認定”（若整改主辦部門為審計部門，則無須進行雙線認定與雙線報送）。對未能按要求進行整改的問題，由整改主辦部門或審計部門退回責任單位重新整改，做到真改、實改、改到位。對于短期無法完全整改到位的難點問題，各責任單位要制定明確的階段性整改計劃與整改措施，并按季向整改主辦部門和審計部門雙線報送整改進度，直至問題完全整改到位。

（5）報送整改報告。主辦部門負責審核、匯總問題整改情況，并經(jīng)單位主要領導審閱后，于規(guī)定時限內(nèi)向審計機構提交書面整改報告以及提供相應的整改佐證材料。涉及重大項目、重點問題的整改落實情況則應提交黨委會或管理層會議研究審議。對尚未整改到位的問題，整改主辦部門應持續(xù)跟蹤，對問題整改臺賬進行對賬銷號管理。

（6）評價整改質(zhì)效。審計部門負責促進有關責任單位及時制定整改措施并有效落實，并對問題整改工作的開展情況進行監(jiān)督、評價。同時，將重大項目、重點問題的整改情況納入后續(xù)跟蹤審計項目的回溯檢查內(nèi)容，建立問題清單庫，加強問題整改信息化建設，將內(nèi)外部審計項目的整改工作通過優(yōu)化審計系統(tǒng)等渠道進行線上全流程管理，適時追蹤問題整改情況，分析、評估整改工作效果。對于整改不力、拒不整改的有關責任單位則應采取必要的管理手段與問責措施進行后續(xù)督促。

2.加強問題整改的聯(lián)動協(xié)作

一是加強問題整改的橫向聯(lián)動。審計部門應加強與其他業(yè)務條線管理部門的橫向聯(lián)動監(jiān)督，將有關審計結果、問題清單等，按規(guī)定移送或提交給紀檢監(jiān)察與其他職能部門，把審計查出的重大問題、突出問題列入黨委巡察、紀檢監(jiān)察以及一、二道防線的檢查監(jiān)督內(nèi)容，從各條線管理共同推動整改工作，促進問題整改和成效共享。二是加強問題整改的縱向聯(lián)動。加強各法人單位、單位職能部門與基層網(wǎng)點的縱向聯(lián)動，從管理層面與執(zhí)行層面共同落實整改措施，推動問題整改標本兼治。三是加強問題整改的內(nèi)外部聯(lián)動。加強與外部審計機構的整改聯(lián)動，及時匯報整改進度與整改情況，對重點、難點問題及時與外部審計機構進行溝通，聽取外部審計機構的整改意見，優(yōu)化整改措施，提升整改完成率。

3.完善問題整改報告流程

被審計機構應于審計文書規(guī)定的時限內(nèi)向審計機構正式行文報送整改報告，并同步抄送上級管理機構。整改報告應包括問題整改意見落實情況與成效、下一步整改工作計劃與管理改進措施、對有關責任人的問責情況等內(nèi)容。被審計機構未在規(guī)定時限內(nèi)向審計機構或上級機構報送整改報告，且未提供正當理由說明的，視同該機構拒不執(zhí)行整改意見。法人單位接受外部機構審計，整改報告應在正式行文報送外部機構的同時，抄送上級單位，并將外部審計意見書及整改報告等資料由單位內(nèi)審部門上傳至審計系統(tǒng)。同時，堅持以公開為常態(tài)、不公開為例外，除涉及商業(yè)秘密、個人隱私和敏感內(nèi)容外，應完整、如實地將問題整改與問責情況在全轄進行通報。

（四）強化審計結果運用與追責問責

1.加強審計結果運用

一方面，應將審計結果與績效考核緊密結合，考核各單位、部門的員工績效時充分考慮整改的具體情況與審計的最終結果，使其影響各部門的績效考核與人事任命結果。另一方面，加強審計成果的綜合運用，各級審計機構要把審計成果進行“深加工、再利用”，拓寬運用渠道，將審計成果運用于完善審計理論、提升審計技能、編制問題案例庫、開發(fā)培訓課程等領域，通過有效運用審計成果進一步提升揭示與解決問題的能力。

2.強化審計約談與追責管理

為進一步壓實問題整改的主體責任與領導干部的管理責任，強化對問題整改工作的再監(jiān)督，上級法人單位應對問題整改不力的相關責任人采取審計約談與追責問責措施。存在以下情形的，應對下轄法人單位領導班子成員進行審計約談，法人單位應對有關職能部門、基層網(wǎng)點等整改責任人進行審計約談，包括：未在規(guī)定時限內(nèi)整改且未說明原因或原因不充分的；未及時報告問題整改結果并造成不良后果的；無正當理由不按要求報告或通報問題整改結果的；對審計查出的重點問題整改不力的。同時，對拒不整改、敷衍整改、虛假整改的，按干部管理權限，由上級法人單位分別對相關責任單位與個人進行追責，并將處理結果進行通報。

利用這些方案能夠切實加強整改機制的完整性，建立健全審計整改制度，做好制度管理活動。在開展項目前，應做好項目審計工作，提升項目質(zhì)量把控效果。在賬目開展時，應落實審計整改責任，保證賬目準確清晰。在績效考核后，應利用審計整改防守提升考核的科學性，將審計工作貫徹于整改全過程。

三、助推審計高質(zhì)量發(fā)展

在建立、執(zhí)行上述審計整改機制的基礎上，還要以新發(fā)展的理念，多維度創(chuàng)新審計工作方法、組織方式、隊伍建設及與時俱進創(chuàng)新審計整改模式，構造立體式審計作業(yè)工序，共同推進審計高質(zhì)量發(fā)展。

首先，要加強政治意識與覺悟，提升對工作的認真程度，在重要的領域與環(huán)節(jié)內(nèi)落實審計整改工作，保證審計整改的整體管理效果；其次，要深化審計監(jiān)督效果，加強審計監(jiān)督與其他監(jiān)督工作的聯(lián)動效應，建立審計效果共享機制，聯(lián)動各部門的監(jiān)督工作，提升工作的細致性與整體性；再次，要加強審計整改責任的追責體系，讓審計監(jiān)督發(fā)揮效力，提升監(jiān)督的實際效果；從次，要提升審計整改隊伍的建設效果，提升機關干部的規(guī)范性與專業(yè)性，培養(yǎng)其政治素養(yǎng)與專業(yè)水平，增強審計整改隊伍的紀律性與廉潔性，將隊伍塑造為高素質(zhì)專業(yè)化團隊；最后，要積極探索審計整改問題的根本，把控現(xiàn)存問題的出現(xiàn)原因，設定合理的工作制度，用以把控單位審計風險，確保審計結果對規(guī)范性建設的影響效果，提升審計整改的質(zhì)量和效果，推動高質(zhì)量發(fā)展。

四、結束語

審計整改是一項系統(tǒng)工程，強化審計整改，助推審計高質(zhì)量發(fā)展，要以高質(zhì)量推進審計整改，要嚴格落實執(zhí)行審計整改機制，要緊扣節(jié)點強推進，嚴格按照審計整改工作要求和時限要求，倒排時間，加快進度，高質(zhì)量按時完成審計報告反映問題的整改工作；要對賬銷號抓重點，切實對照審計報告和整改清單、履行經(jīng)濟責任要求、重點審計問題抓好整改。

應著力區(qū)分政策的重點與難點，利用審計結果中表現(xiàn)出的問題分析問題的基本性質(zhì)，將問題的原因分析清楚，提升審計問題整改的效果，妥善分析問題成因，提升問題處理的效率；在實際應用過程中，應充分重視方法運用的實際效果，提升工作之間的聯(lián)動性、建立信息共享機制、將審計結果共享至所有需要該數(shù)據(jù)信息的部門，促進被審計單位的問題整改工作，切實提升問題整改的質(zhì)量，保障企業(yè)內(nèi)控水平，把控企業(yè)審計風險，推動其高質(zhì)量發(fā)展。