詹申遠

（江蘇和合環(huán)保集團有限公司，江蘇 鎮(zhèn)江 212300）

近年來，受到國家經濟發(fā)展、環(huán)保政策導向和行業(yè)技術創(chuàng)新等因素的影響，中國環(huán)保行業(yè)迅速崛起， 加快了相關細分產業(yè)的發(fā)展。工業(yè)革命推動著經濟快速發(fā)展的同時，也給環(huán)境帶來了大量污染。在新時期下，國家對于污染排放的監(jiān)管力度不斷加強，環(huán)保風暴一波強于一波，相關政策也越加嚴格。隨著我國經濟快速持續(xù)的發(fā)展，環(huán)境的保護與治理工作也到了刻不容緩的地步。由此，國家對肩負重任的環(huán)保企業(yè)也提出了更高質量的發(fā)展要求。環(huán)保企業(yè)健康持續(xù)的高質量發(fā)展離不開高效的內部管理制度。當前環(huán)保企業(yè)所開展的內部控制工作，常常因為許多內、外部因素制約，存在著一些不足，導致合同管理中的潛在風險不斷的積累，無法充分的發(fā)揮內部控制的重要作用。由此，作為環(huán)保企業(yè)應當從合同管理入手，通過積極落實內部控制，保障合同雙方互利共贏，均能夠有效實現經濟效益最大化的目標。

一、環(huán)保企業(yè)特有的合同類型

本著平等、互惠、互利的原則，環(huán)保企業(yè)在實際經營過程中，往往需要和各類型企業(yè)就不同事宜達成協議條款，以資信守。環(huán)保企業(yè)因為其行業(yè)特殊性，會存在一些有別于一般企業(yè)的合同，我國現行常見的環(huán)保企業(yè)合同主要有廢物處置合同、危險貨物委托運輸合同、環(huán)保咨詢服務合同等。上述合同模式是基于確保雙方合法利益、維護雙方正常合作的原則，是推進環(huán)保設施建設和運營專業(yè)化、產業(yè)化的重要途徑，也是“十二五”“十三五”期間，國家鼓勵和積極推行的環(huán)保服務模式。

（一）廢物處置合同

廢物處置合同，是環(huán)保企業(yè)極具特色的合同類型，其需求主體包括產廢企業(yè)和政府部門，其受托主體則為具有相應廢物處置資質和能力的環(huán)保企業(yè)。供需雙方根據《中華人民共和國固體廢物污染環(huán)境防治法》《中華人民共和國水污染防治法》以及其他相關法律、法規(guī)，經友好協商，確定廢物處置方式和條件并簽訂合同。有廢物處置需求的需求主體，委托環(huán)保企業(yè)將合同列明的各類廢物進行無害化、減量化處置，并向環(huán)保企業(yè)支付處置費用。

依照結算方式的不同，廢物處置合同又分為普通處置合同和包年處置合同兩種。

普通處置合同也稱為非包年處置合同，一般適用于年產廢量大于10噸的工業(yè)企業(yè)或有處置需求的政府部門。廢物處置的供需雙方就廢物種類、單價在合同中進行約定，在履約期限內，供需雙方可以實現多次收運、定期結算。常見的普通處置合同的流程為：遵照需求主體的處置需求，環(huán)保企業(yè)安排廢物收運計劃并負責將廢物從產廢企業(yè)運往環(huán)保企業(yè)處置，合同雙方每月以實際收運量和合同約定的單價進行結算。

包年處置合同一般適用于年產廢量10噸以下的中小企業(yè)和科研院所，包年處置合同的需求主體也稱為包年客戶，因為包年客戶各類廢物數量低的特點，合同往往不會約定單價，也不會每月進行收運和結算，而是由供需雙方直接就總價、數量上限、超量單價等內容，在合同上進行約定。常見的包年處置合同流程為：包年客戶按照合同約定的總價，向環(huán)保企業(yè)預先支付處置費作為履約保證金，履約保證金可在結算時抵扣處置服務費用。合同委托期限內，若包年客戶實際委托處置的廢物對應處置費用低于履約保證金金額的，差額部分不予退還。特殊情況下，當包年客戶的廢物處置需求量超過合同約定的數量上限，則另行以超標單價和超限數量進行結算。

（二）危險貨物委托運輸合同

危險貨物委托運輸合同，是環(huán)保企業(yè)作為托運人，委托具備從事危險貨物道路運輸資質的承運方，依法運輸危險貨物，并由環(huán)保企業(yè)定期支付運費給承運方的合同。這里所依據的法，包括《危險廢物轉移聯單管理辦法》《中華人民共和國道路運輸條例》等法律、法規(guī)，而貨物的運輸路徑一般也特指將危險廢物從產廢企業(yè)運往環(huán)保企業(yè)。

雙方依據危險貨物委托運輸合同，按照承運方實際運輸危險廢物的數量和合同約定的運費單價，定期進行結算。運輸服務前，環(huán)保企業(yè)提前通知承運方調配車輛，并告知相關承運信息，確保運力。承運方根據合同約定，按時將危險貨物安全運至環(huán)保企業(yè)的存放地點，并在承運過程中，依照《危險廢物轉移聯單管理辦法》等規(guī)定，協助辦理相關手續(xù)。運輸途中如發(fā)生短少、盜竊、滲漏、傾灑、毀損等情況時，承運方應承擔相應法律責任，必要時環(huán)保企業(yè)可要求承運方提供運輸服務車輛的GPS（全球定位系統）記錄。

（三）環(huán)保咨詢服務合同

自2020年起隨著國內廢物處置能力的迅速擴大，廢物處置行業(yè)已經從早年間被普遍看好的千億藍海逐步轉變?yōu)楸确?、拼價格的廝殺場。激烈的競爭導致產廢企業(yè)在選擇環(huán)保處置企業(yè)時，選擇性更多，流動性更高。隨著對環(huán)保服務有高附加值需求的產廢企業(yè)不斷增加，環(huán)保咨詢服務合同應運而生。

環(huán)保企業(yè)為產廢企業(yè)提供危險廢物處置服務過程中，會有選擇的引入專業(yè)的環(huán)保產業(yè)服務商作為第三方，協助環(huán)保企業(yè)為產廢企業(yè)提供關于危險廢物的包裝、標識、儲存等現場管理及作業(yè)指導服務，提供危廢規(guī)范化管理培訓、環(huán)保業(yè)務咨詢、應急演練等附加服務。

因此環(huán)保咨詢服務合同就是環(huán)保企業(yè)委托產業(yè)服務商協助共同完成環(huán)保服務的模式。產業(yè)服務商在環(huán)保領域及危廢處置領域具有專業(yè)人力資源及技術能力，為互利共贏增強雙方的競爭力，雙方以危險廢物處置業(yè)務為基礎，協同為產廢企業(yè)提供附加服務，具體包括：

1.為產廢企業(yè)提供危險廢物儲存、包裝、管理等現場管理及指導服務；

2.為產廢企業(yè)提供危險廢物規(guī)范化管理培訓、環(huán)保業(yè)務咨詢、應急演練等服務；

3.審議環(huán)保企業(yè)危險廢物的處置技術方案，提出意見和建議。

前些年環(huán)保行業(yè)的高收入和高盈利，引得資本和跨界者紛紛加入，廢物處置市場的火熱，從目前各大企業(yè)扎堆布局的市場趨勢就可以感受得到。2021年，危廢行業(yè)并購整合的趨勢愈加明顯，老牌危廢龍頭企業(yè)都加大了危廢業(yè)務的并購整合力度，市場占有率得到穩(wěn)步提升。環(huán)保市場優(yōu)勝劣汰的“洗牌”加速，環(huán)保部門、安監(jiān)部門的監(jiān)管力度不斷加強，千億蛋糕看起來“好看”，但卻不一定“好吃”。

二、環(huán)保企業(yè)合同風險防范存在不足

近幾年的市場競爭壓力加大，在大環(huán)境的影響下，環(huán)保企業(yè)應當不斷完善自身內部控制，提高內控效率，這樣才能從自身經營管理要效益。鑒于環(huán)保企業(yè)合同的特殊性、復雜性和重要性，進行風險防范就顯得尤為重要。目前許多環(huán)保企業(yè)已經結合行業(yè)特色，注重合同管理但是因為部分企業(yè)管理者未進行深層剖析，導致內部控制普遍流于表面不能積極營造內部控制環(huán)境，影響企業(yè)整體管理成效的提升。

（一）防范合同風險意識淡薄、合同監(jiān)管不到位

廢物處置合同是環(huán)保企業(yè)的命脈，是利潤最主要的獲得來源，但現實中往往有很多環(huán)保企業(yè)不甚重視廢物處置合同的簽訂和執(zhí)行。例如迫于市場競爭或業(yè)績KPI考核，部分環(huán)保企業(yè)在未同政府簽訂廢物處置合同的情況下，盲目接手政府性質的應急業(yè)務，而待收運、處置等大量成本耗費后，卻又因為財政預算不足或審批環(huán)節(jié)過長等原因，遲遲不能收到相應的廢物處置款，導致環(huán)保企業(yè)陷入被動局面。這也就是合同管理不到位，控制程序缺失，導致后續(xù)一系列業(yè)務接連失控，內部控制程序未能在環(huán)保業(yè)務過程中發(fā)揮其應有的作用，導致一旦發(fā)生問題不能快速鎖定負責人員，不同責任部門之間互相推諉。

（二）事前評估測算不充分，影響企業(yè)經濟利益

環(huán)保企業(yè)在合同管理過程中，需要事前做好評估測算工作，這不僅能保障經濟效益得以有效落實，同時也能提升合同管理的水平。但在實際運營過程中，環(huán)保企業(yè)往往因為各種內部原因和外部原因，不能科學、充分地進行測算，導致簽訂合同時低估了成本、高估了毛利，嚴重影響了環(huán)保企業(yè)的經濟利益。

1.內部原因

內部原因是可以通過規(guī)范業(yè)務流程、強化審核管理等手段逐步得到規(guī)避或控制的，但卻也是影響最為嚴重的。導致事前評估測算不充分的內部原因，主要體現在環(huán)保企業(yè)尚不能做到完全精準的預測成本。例如取樣時營銷人員未到現場監(jiān)督導致取樣不具代表性或樣品被稀釋；技術人員小試結果不全面導致預估原輔料用量不足或預估衍生殘渣率過低；設備定期大保未提前鋪排導致處置工藝發(fā)生改變等情況，都將導致簽訂合同時低估了成本，增加了環(huán)保企業(yè)的經營風險。

2.外部原因

導致事前評估測算不充分的外部原因通常具有很強的不確定性，一般不可控，環(huán)保企業(yè)只能通過及時獲取足夠的行業(yè)信息，分析與復盤，控制外部原因對事前評估測算的影響。當產業(yè)服務商定價提高、產廢企業(yè)拖欠廢物處置款等情況發(fā)生時，環(huán)保企業(yè)也應及時做出預判，調整相應業(yè)務的預期毛利。

（三）內部機構應急協同不理想

環(huán)保企業(yè)現階段內部管理機構存在明顯的分散性，部分重大決策程序流于形式，各部門之間缺乏積極有效的溝通交流，部門工作無法參與事前決策。這就使得一旦出現不可控的應急突發(fā)事件，企業(yè)往往難以及時有效地采取措施積極應對，不僅導致各部門間相互推諉責任，也增加了管理誤區(qū)和盲區(qū)，影響工作效率。

例如廢物處置合同在執(zhí)行過程中，當合同簽訂前的廢物樣品檢測和簽訂后的到廠抽檢貨不對板時，生產部門為了控制處置成本會主張退貨，而營銷部門為了業(yè)績考核會主張接收。這時無謂的爭吵不能解決問題只會浪費時間，理想的部門間協同處理方式應該是：技術部門再次抽檢并進行小試，重新測算處置成本，生產部門評估處置方案是否可行，財務部門按毛利率結合新成本提高報價，營銷部門以新報價協調產廢企業(yè)簽訂補充協議、補差價，法務部門則準備訴訟材料追究產廢企業(yè)違約責任，以備營銷部門未能成功說服產廢企業(yè)補價。

除了上述列示的情況之外，合同簽訂不規(guī)范、跟蹤執(zhí)行不到位、內部控制分管領導級別不足等也都將導致合同風險的產生。企業(yè)內部的合同管理工作飽受內外部環(huán)境的影響，一不留神就會發(fā)生風險問題，不但會使企業(yè)承受不必要的經濟損失，而且會使企業(yè)的社會形象大大受損。

三、環(huán)保企業(yè)合同風險防范的建議

環(huán)保企業(yè)要想避免自身的實際經營和后續(xù)發(fā)展受到影響，必須提升合同管理的內部控制力度，提高合同風險防范意識，為自身的發(fā)展、壯大奠定堅實的基礎。有效的內部控制，可以使得合同風險在實際發(fā)生之前就被發(fā)現，從而避免，即便在發(fā)生之后，通過采取有效措施，依舊可以進行過程控制，充分降低損失。針對在合同風險防范存在的不足，環(huán)保企業(yè)應在合同準備階段和合同履行階段分別采取不同措施，防范或者降低合同風險。

（一）合同準備階段

在合同準備階段，環(huán)保企業(yè)應當從上到下、全面樹立強烈的內部控制意識，完善培訓制度、培訓流程以及建立系統的培訓體系，將內部控制從思想理念層面進行提升企業(yè)經營管理中的地位，通過意識引導積極地將內部控制思想和理念滲透在日常管理活動中，強化各項工作中的內部控制理念，深刻把握內部控制內涵、作用及相關政策等。

高技術、高水準、高質量的合同簽訂是決定項目成敗的先決條件。規(guī)范合同簽訂，減少合同條款法律風險，更好地為業(yè)務部門提供支持與便利。規(guī)范公司合同管理是從源頭管控各類經營風險的有效措施，各環(huán)節(jié)合同經辦人均應該本著高效務實的態(tài)度對待合同簽訂前的審核工作。環(huán)保企業(yè)為提升公司合同審批效率、主力各項經營業(yè)務開展，應該對所有線上、線下合同審批流程時效進行統計梳理，制定類似《合同管理制度》《失責問責管理辦法》等企業(yè)內控制度，就失責審批不嚴、節(jié)點滯留超時等情況予以失職問責和通報。相關責任部門應排查分析原因，切實采取整改措施，提升合同審批質量，從而提升環(huán)保企業(yè)整體執(zhí)行力、推動各項經營業(yè)務提速增效。

環(huán)保企業(yè)應當，實現各項培訓工作的順利有效的實施；通過改善員工的知識結構、提升員工的綜合素質、提高員工的工作技能、工作態(tài)度和行為模式，滿足公司的快速發(fā)展需要，更好地完成公司的各項工作計劃與目標。

簽訂合同之前，環(huán)保企業(yè)應當定期組織各部門成員進行行業(yè)知識培訓，認真分析合同中的相關條款，并預估未來的市場與行業(yè)情況，合理預測出履行合同時可能發(fā)生風險因素，從而通過及時變更、補充等方式進行積極防范，減少在合同中出現漏洞或者前后矛盾的現象。

（二）合同履行階段

環(huán)保企業(yè)合同的履行，應當建立合同保障體系，并落實合同管理責任。在內部控制的要求之下，環(huán)保企業(yè)可以設立專門的合同管理機構和人員進行過程管控。在合同履行過程中，環(huán)保企業(yè)應當及時記錄合同的性質、數量、單價、收付款周期及結算方式等在內的各項內容，使各部門的合同臺賬管理應當互為補充，互為影響，以便環(huán)保企業(yè)可以實時監(jiān)控合同各方履行合同的具體過程，在執(zhí)行過程中不斷完善內部管理。

針對付款條件，當環(huán)保企業(yè)作為合同甲方時，應審慎評判是否符合付款條件，不應過早支付款項導致主動權喪失；而當環(huán)保企業(yè)作為合同乙方時，則應及時關注合作企業(yè)的運營情況和回款能力，對于違反合同逾期拖欠貨款的情況，通過協商不能解決時，應積極采取法律措施，保護自身的合法權益。

四、結束語

我國正處于經濟社會發(fā)展的戰(zhàn)略轉型期和全面建設小康社會的關鍵時期，工業(yè)化、城鎮(zhèn)化繼續(xù)加速發(fā)展。環(huán)保企業(yè)充分做好合同管理工作，有計劃地組織員工專業(yè)技能培訓，不斷地提升公司凝聚力、吸引力、向心力和戰(zhàn)斗力。當前環(huán)保行業(yè)的發(fā)展前景整體向好，環(huán)保企業(yè)應該在加強合同管理與控制力度的同時，做好合同風險防范工作，為企業(yè)自身的實際經營與后續(xù)穩(wěn)定發(fā)展奠定堅實的基礎。