滕達(dá)

隨著中央審計委員會的成立以及《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署11號令）的發(fā)布，企事業(yè)單位對內(nèi)部審計越來越重視，進(jìn)一步規(guī)范了內(nèi)部審計職責(zé)權(quán)限和程序，提升了內(nèi)部審計目標(biāo)，拓寬了內(nèi)部審計監(jiān)督范圍。對于一次成功的審計，需要確保審計流程各個方面合法合規(guī)，而審計通知書就是審計機(jī)構(gòu)與被審計單位第一次直接交往和接觸的書面載體，是審計機(jī)構(gòu)與被審計單位建立審計與被審計關(guān)系的必備條件，編制規(guī)范、內(nèi)容完整，送達(dá)及時的審計通知書，是確保一次成功審計的基礎(chǔ)。

一、審計通知書編制的重要性

編制審計通知書，是進(jìn)行審計規(guī)范的第一步。審計通知書一般由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)編制，不單獨設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的單位，由相關(guān)職能部門編制。審計通知書一般沒有統(tǒng)一的、固定的編制參考模板，可以根據(jù)上級單位的模板參考使用，也可以根據(jù)實際情況自行編寫。不得未經(jīng)批準(zhǔn)或未授權(quán)開展內(nèi)部審計工作，審計通知書也應(yīng)依據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)后的年度審計計劃和其他授權(quán)或者委托文件編制。

編制的重要性在于：一是明確這是一個通知，是知照性公文，是向特定被審計單位告知或傳達(dá)有關(guān)審計事項，讓被審計單位知道或執(zhí)行的公文，開展審計工作的有關(guān)信息或要求用通知的形式傳達(dá)給被審計單位；二是在編制審計通知書的過程中，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)能夠系統(tǒng)規(guī)劃審計范圍和審計內(nèi)容，系統(tǒng)的梳理相關(guān)問題線索，推測審計進(jìn)展，預(yù)估審計難度，合理安排審計人員，提高審計效率；三是審計通知書是確保審計過程規(guī)范的重要組成環(huán)節(jié)，編制審計通知書能夠正式證明審計工作的開始時間。

例如開展一次專項審計，在編制審計通知書的過程中，就可以查詢被審計單位以前年度的審計情況、審計整改情況、相關(guān)部門提交的問題線索等，預(yù)估審計時長，審計難度，及時溝通并協(xié)調(diào)審計人員，為開展接下來的專項審計做好各項前期準(zhǔn)備。

二、審計通知書內(nèi)容的重要性

審計通知書的內(nèi)容一般包括審計項目名稱、被審計單位名稱或者被審計人員姓名、審計范圍和審計內(nèi)容、開展審計時間、需要被審計單位提供的資料及其他必要的協(xié)助、審計組成員名單、派出審計組開展審計機(jī)構(gòu)的名稱、日期、印章等具體內(nèi)容。

審計通知書內(nèi)容的重要性在于：一是明確審計范圍和審計內(nèi)容，規(guī)范審計程序，也是審計組開展審計工作、確保審計質(zhì)量的依據(jù)，審計組代表了派出審計機(jī)構(gòu)的形象和能力，審計通知書對審計組有一定的約束性；二是被審計單位能夠根據(jù)審計通知書提前準(zhǔn)備、收集相關(guān)材料，減少審計組進(jìn)入現(xiàn)場后，臨時需要材料的溝通協(xié)調(diào)環(huán)節(jié)，減少不必要的等待時間，提高現(xiàn)場審計工作效率；三是審計通知書作為每個審計項目的啟動環(huán)節(jié)，是被審計單位認(rèn)識審計工作的法定性和權(quán)威性的第一份文書，確保開展審計的真實性和嚴(yán)肅性。

例如審計通知書的標(biāo)題，為《關(guān)于對XX單位開展財務(wù)收支審計的通知》，就明確了該項審計就是財務(wù)收支審計，只能開展財務(wù)收支審計，不能開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、財務(wù)決算審計等；被審計單位只需要就審計內(nèi)容提前準(zhǔn)備財務(wù)收支情況材料即可，不需要提前準(zhǔn)備其他審計事項的材料，即規(guī)范了審計事項，又避免審計單位與被審計單位產(chǎn)生歧義，引起不必要的爭議。

三、審計通知書送達(dá)的重要性

一般來講，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實施審計三日前，向被審計單位或者被審計人員送達(dá)審計通知書。特殊審計業(yè)務(wù)的審計通知書可以在實施審計時送達(dá)，但實際工作中很少這樣操作，除非有特別重大的問題線索需要開展審計。另關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目的審計通知書需要同步送達(dá)被審計人員及其所在單位，并抄送有關(guān)部門，以便于工作開展。

送達(dá)的重要性在于：一是及時通知被審計單位，告知相關(guān)聯(lián)系人，若涉及到需要被審計單位協(xié)助提供辦公場地、協(xié)助預(yù)訂賓館、安排出行等，可以更從容有效開展前期準(zhǔn)備工作；二是審計通知書送達(dá)被審計單位后，等同于已經(jīng)告知被審計單位將要開展審計工作了，不論被審計單位是否做好充分準(zhǔn)備，是否配合審計工作，審計組就要在規(guī)定的時間進(jìn)場開展審計；三是若涉及需要抄送相關(guān)部門，依規(guī)抄送審計通知書也是規(guī)定的程序，為后續(xù)需要相關(guān)部門配合審計工作的開展提供依據(jù)。

例如審計通知書以書面送達(dá)為準(zhǔn)，可以通過傳真、公文交換、直接送達(dá)等方式，直接交到被審計單位，并電話通知被審計單位相關(guān)業(yè)務(wù)歸口部門或承接部門，請其及時查收。在實施審計三日前送達(dá)審計通知書，也便于審計機(jī)構(gòu)與被審計單位就相關(guān)細(xì)節(jié)問題及時溝通，確保做好充分的審計工作準(zhǔn)備。

總而言之，審計通知書是整個審計程序的有機(jī)組成部分，提升審計質(zhì)量就應(yīng)該從規(guī)范審計通知書開始，打鐵還需自身硬，內(nèi)部審計就是一項高標(biāo)準(zhǔn)、高要求、規(guī)范性、程序性的工作，既然要檢查被審計單位的合法合規(guī)，就必須自身先行規(guī)范。（作者單位系同方股份有限公司紀(jì)檢監(jiān)督部）