邊麗

禹城市審計(jì)局 山東禹城 251200

當(dāng)前時(shí)期，各級(jí)事業(yè)單位在社會(huì)發(fā)展當(dāng)中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，為廣大人民群眾提供了完善的公共服務(wù)，但是不可否認(rèn)的是，現(xiàn)階段我國(guó)各級(jí)事業(yè)單位在內(nèi)部方面還相對(duì)比較薄弱。我國(guó)自2010年開(kāi)始在部分地區(qū)的事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的試點(diǎn)工作，并于2012年開(kāi)始廣泛實(shí)施，截至目前，事業(yè)單位內(nèi)部控制工作取得了一定的成果。然而隨著社會(huì)發(fā)展，事業(yè)單位面臨的外部環(huán)境在不斷變化，事業(yè)單位在社會(huì)發(fā)展中所扮演的角色也愈來(lái)愈重要，因此，在當(dāng)前形勢(shì)下有必要進(jìn)一步強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制，以推動(dòng)事業(yè)單位的高效運(yùn)行。

1 行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作存在的不足之處

1.1 相關(guān)人員對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)缺少正確認(rèn)識(shí)

單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度直接影響到內(nèi)部控制的質(zhì)量，但是目前部分單位管理層缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)足夠的重視。單位的管理層大部分為管理類(lèi)的專(zhuān)業(yè)人員，同時(shí)缺乏內(nèi)部審計(jì)方面的學(xué)習(xí)，導(dǎo)致其內(nèi)部審計(jì)方面的知識(shí)嚴(yán)重缺乏。一方面，行政事業(yè)單位有一定的財(cái)政撥款，部分單位因?yàn)闆](méi)有資金壓力，管理層認(rèn)為即便財(cái)務(wù)管理水平低下，也不會(huì)給單位的運(yùn)營(yíng)帶來(lái)影響，導(dǎo)致在工作中忽視了對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)。甚至單位管理層認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作僅是對(duì)賬目進(jìn)行檢查，將內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)混同，忽視了內(nèi)部審計(jì)在工作中的地位。另一方面，由于不具備正確認(rèn)識(shí)，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性缺乏。內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)是對(duì)單位的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行檢查和管理，因此具有一定的監(jiān)督和制約作用。我國(guó)也在相關(guān)法律法規(guī)中要求對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作有一定的約束，從而確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和公正性，但是目前大部分單位缺乏內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和制約，影響了內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。

1.2 執(zhí)行力度偏弱

再完善的制度如果得不到有效的執(zhí)行也難以發(fā)揮相應(yīng)的作用，根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立和完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，明確相關(guān)部門(mén)或權(quán)限的內(nèi)部監(jiān)督責(zé)任、內(nèi)部監(jiān)督程序和要求，建立和實(shí)施內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評(píng)估。然而在具體工作當(dāng)中，事業(yè)單位內(nèi)部缺乏有效的監(jiān)督，內(nèi)部控制的評(píng)估工作流于形式，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制整體設(shè)計(jì)以及具體實(shí)施過(guò)程中存在的缺陷，導(dǎo)致出現(xiàn)的問(wèn)題難以及時(shí)得到解決。此外，事業(yè)單位內(nèi)控執(zhí)行偏弱的原因在于人力資源不足，內(nèi)部缺乏獨(dú)立的審計(jì)以及監(jiān)督部門(mén)，僅依靠外部力量監(jiān)督，必然會(huì)出現(xiàn)紕漏，這就導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制難以得到有效落實(shí)，無(wú)法發(fā)揮相應(yīng)的作用。

2 行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作優(yōu)化措施

2.1 提高重視，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置

行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人意愿往往對(duì)各項(xiàng)工作起著決定性的作用，因此行政事業(yè)單位要充分運(yùn)用各項(xiàng)制度與培訓(xùn)措施，來(lái)提高領(lǐng)導(dǎo)的思想認(rèn)識(shí)。審計(jì)部門(mén)要組織各單位的領(lǐng)導(dǎo)參加統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)工作培訓(xùn)。單位領(lǐng)導(dǎo)要下達(dá)學(xué)習(xí)任務(wù)，由單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部人員的學(xué)習(xí)情況進(jìn)行考核。一方面，要提高單位相關(guān)責(zé)任人對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，保障內(nèi)部審計(jì)工作得以順利實(shí)施，確保各部門(mén)之間有效的溝通與配合。另一方面，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的配備，樹(shù)立審計(jì)工作的獨(dú)立性與權(quán)威性，完善審計(jì)制度的建立，確保相關(guān)人員在開(kāi)展審計(jì)工作的過(guò)程中有據(jù)可依。此外，要明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)工作要求內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立于被審計(jì)的部門(mén)，同時(shí)不受到被審計(jì)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)與制約。對(duì)此，單位需要將內(nèi)部審計(jì)的地位予以明確，制定制度要求內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不隸屬于其他部門(mén)，而是直接向監(jiān)管層匯報(bào)工作，避免內(nèi)部審計(jì)流于形式的問(wèn)題。

2.2 完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度

現(xiàn)階段，我國(guó)正處于快速發(fā)展時(shí)期，事業(yè)單位肩負(fù)著為人民群眾提供公共服務(wù)的重任，也必須隨著社會(huì)的發(fā)展不斷改革創(chuàng)新。內(nèi)部控制作為事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)管以及優(yōu)化完善工作流程的手段之一，在制定建設(shè)方面也不能停滯不前，而是應(yīng)當(dāng)順應(yīng)社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)以及事業(yè)單位履行職能的需求不斷的優(yōu)化完善。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家相關(guān)的政策規(guī)定以及指導(dǎo)文件，大力推進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)，確保這些制度得到有效的實(shí)施，在實(shí)際工作切實(shí)發(fā)揮監(jiān)管作用。事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)現(xiàn)實(shí)需求，制定完善的工作方案，定崗、定責(zé)、定人，不斷健全內(nèi)部控制工作流程以及管理機(jī)制，從而有效強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)控效果。與此同時(shí)，單位內(nèi)部其他機(jī)構(gòu)或者部門(mén)在執(zhí)行內(nèi)部控制各項(xiàng)制度規(guī)范時(shí)，若發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)反饋，積極與上級(jí)或者相關(guān)部門(mén)溝通，快速解決問(wèn)題，同時(shí)這也能推動(dòng)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的不斷完善。

2.3 落實(shí)整改效果評(píng)估檢查機(jī)制

對(duì)于審計(jì)報(bào)告當(dāng)中指出的問(wèn)題以及缺陷，建議被審計(jì)單位進(jìn)行及時(shí)的分析以及結(jié)合內(nèi)部的實(shí)際情況進(jìn)行問(wèn)題的處理，嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)責(zé)任的不斷地促進(jìn)內(nèi)部管理機(jī)制更加建立健全，完善內(nèi)部管理制度，促進(jìn)管理形式的創(chuàng)新以及改革，以此提高經(jīng)濟(jì)效益對(duì)于整改過(guò)程當(dāng)中存在的以置信的問(wèn)題應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格的管理，避免此問(wèn)題不斷地發(fā)生促進(jìn)審計(jì)整改質(zhì)量的不斷提升。同時(shí)也要不斷地促進(jìn)被審計(jì)單位及時(shí)到隊(duì)處理過(guò)的問(wèn)題進(jìn)行不斷的回顧，以及在鞏固建立長(zhǎng)期有效的機(jī)制，只有這樣才能夠使得問(wèn)題得到根本性的解決。

3 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，事業(yè)單位內(nèi)部控制工作是一項(xiàng)需要長(zhǎng)期投入的工作，事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此要高度重視，并積極推進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)，強(qiáng)化制度執(zhí)行力度，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，這樣才能切實(shí)有效發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，保障事業(yè)單位更高效的履行職能，為社會(huì)以及人民群眾提供更加優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)。