伏永忠

中鐵隧道局集團(tuán)有限公司 江蘇南京 210038

為實(shí)現(xiàn)更高質(zhì)量、更有效率、更加公平、更可持續(xù)、更為安全的發(fā)展，科學(xué)編制企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算，加強(qiáng)全面預(yù)算管理，切實(shí)發(fā)揮預(yù)算作用，提高資源配置效率，成為煙草商業(yè)企業(yè)推動(dòng)變革、實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型提升的必然選擇。

1 全面預(yù)算管理概念

首先是全面預(yù)算管理有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)與可持續(xù)發(fā)展。全面預(yù)算管理過程也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的過程，全面預(yù)算管理執(zhí)行好與壞直接影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與否。全面預(yù)算管理，發(fā)揮預(yù)算價(jià)值創(chuàng)造作用，通過事前算清楚、事中調(diào)控，將有限的資源實(shí)現(xiàn)優(yōu)化配置，提高利用率，不斷完善經(jīng)營(yíng)策略，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)與可持續(xù)發(fā)展。其次是全面預(yù)算管理有利于提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控水平。實(shí)施全面預(yù)算管理便是一種較為有效的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范手段。在全面預(yù)算的實(shí)施過中，通過事前調(diào)查、事中監(jiān)控、事后分析，企業(yè)管理人員可以在業(yè)務(wù)的各環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制，選擇規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或降低風(fēng)險(xiǎn)措施[1]。

2 市政工程預(yù)算編制和控制策略

2.1 提高全面意識(shí)，持續(xù)完善預(yù)算機(jī)制

在企業(yè)管理層高度重視的基礎(chǔ)上，首先要加強(qiáng)全員對(duì)全面預(yù)算管理相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，讓員工充分認(rèn)識(shí)理解全面預(yù)算管理的重要性，樹立全面預(yù)算管理理念。其次要加強(qiáng)部門、員工、管理層之間的協(xié)調(diào)溝通，讓員工充分認(rèn)識(shí)到自己參與該項(xiàng)工作的重要性，明白全面預(yù)算管理不只是財(cái)務(wù)部門的事，而是和年度戰(zhàn)略目標(biāo)及日常工作緊密聯(lián)系的；完善業(yè)財(cái)融合機(jī)制，在預(yù)算編制過程中要加強(qiáng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的有機(jī)整合，讓財(cái)務(wù)部門更多地熟悉了解業(yè)務(wù)活動(dòng)，使預(yù)算編制更符合業(yè)務(wù)需要，讓業(yè)務(wù)部門參與預(yù)算編制過程，更多了解財(cái)務(wù)的合規(guī)性及價(jià)值管理要求，以業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)的良性互動(dòng)促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行，達(dá)到管理提升的目的；發(fā)揮歸口部門作用，全面落實(shí)預(yù)算制度要求，強(qiáng)化預(yù)算主體的責(zé)任意識(shí)，預(yù)算歸口部門在全面預(yù)算管理體系中起著歸口管理作用，各歸口管理部門要切實(shí)發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢(shì)，合理安排調(diào)配人員、資源，按照“誰歸口、誰制定、誰維護(hù)”原則，切實(shí)做好全面預(yù)算管理工作[2]。

2.2 提高預(yù)算編制的科學(xué)性

科學(xué)編制預(yù)算，即預(yù)算指標(biāo)要客觀有據(jù)。預(yù)算指標(biāo)的科學(xué)合理，直接影響到全面預(yù)算管理的成功與否。預(yù)算指標(biāo)要結(jié)合實(shí)際，指標(biāo)過小，無法充分挖掘潛力。指標(biāo)過大，怎么努力也夠不著，會(huì)產(chǎn)生消極思想。因此編制預(yù)算前要對(duì)企業(yè)內(nèi)外的因素進(jìn)行分析，包括市場(chǎng)的變化以及未來發(fā)展、產(chǎn)出投入等相關(guān)情況。在編制預(yù)算時(shí)，根據(jù)實(shí)際情況可采用不同的預(yù)算編制方法，如為降低成本費(fèi)用，可采用零基預(yù)算或滾動(dòng)預(yù)算等[3]。

2.3 構(gòu)建完備的信息化全面預(yù)算應(yīng)用體系

全面預(yù)算管理的現(xiàn)代化發(fā)展，需要構(gòu)建完善信息化體系。首先：要加快落實(shí)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的建立，目前中國(guó)石化集團(tuán)全面預(yù)算BPC項(xiàng)目正在測(cè)試階段，建議后期不斷完善過程中，盡量從不相容崗位分離和提高工作效率導(dǎo)向出發(fā)。例如ERS費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)，預(yù)算控制模塊對(duì)于費(fèi)用管控來說，很適用，但是報(bào)表查詢功能還不夠完善。并且在構(gòu)建全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)時(shí)要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高對(duì)全面預(yù)算管理信息化風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，要將先進(jìn)的殺毒軟件、防御軟件等應(yīng)用到系統(tǒng)當(dāng)中。其次：基層企業(yè)要做好對(duì)全面預(yù)算管理隊(duì)伍的信息化培養(yǎng)，強(qiáng)化對(duì)其在信息化技術(shù)掌握與運(yùn)用能力上的培訓(xùn)，并與績(jī)效考核工作掛鉤，不斷提高從業(yè)人員的信息化能力，為做好信息化的全面預(yù)算管理工作奠定基礎(chǔ)。

2.4 采用全過程預(yù)算控制方法

預(yù)算控制是保障市政工程順利完工且突出經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的重要手段。為達(dá)到預(yù)期控制效果，有必要采用全過程預(yù)算控制方法。要求預(yù)算管理人員立足于整個(gè)市政工程項(xiàng)目，從前期決策階段和設(shè)計(jì)階段入手，考慮預(yù)算控制的必要性，在以保障施工質(zhì)量為前提條件下盡可能的降低費(fèi)用支出，防止因前期管控不到位而給后續(xù)工程帶來隱患。預(yù)算工程后續(xù)執(zhí)行時(shí)，應(yīng)全方位考慮具體執(zhí)行情況，對(duì)實(shí)際操作任務(wù)和分項(xiàng)工程的大致落實(shí)效果進(jìn)行研究，找出可能出現(xiàn)的異常問題。重點(diǎn)關(guān)注明顯超出工程預(yù)算的部分，尋找問題產(chǎn)生的原因，采取有效的措施加以控制，將損失降到最低，保障施工效益。

2.5 公司內(nèi)部全面落實(shí)預(yù)算管理流程

市政公司應(yīng)當(dāng)建立多維度預(yù)算分析體系，以科學(xué)合理的數(shù)據(jù)參考為前提。因此，市政公司在對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集時(shí)應(yīng)當(dāng)以保證其準(zhǔn)確性與時(shí)效性為基礎(chǔ)，通過對(duì)市場(chǎng)環(huán)境數(shù)據(jù)、工程歷史數(shù)據(jù)等內(nèi)容的整理與分析，以此為基礎(chǔ)進(jìn)行多方向、多樣化數(shù)據(jù)對(duì)比。通過對(duì)比差異對(duì)公司戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)及全面預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了解，為后續(xù)預(yù)算調(diào)控工作提供準(zhǔn)確依據(jù)。除此之外，預(yù)警機(jī)制的建立能夠使企業(yè)在面對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有及時(shí)調(diào)整的準(zhǔn)備，從容應(yīng)對(duì)市場(chǎng)波動(dòng)，并以有效方式最大程度降低風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算調(diào)控重點(diǎn)的明確與掌握為后續(xù)規(guī)范化、系統(tǒng)化預(yù)算調(diào)控流程奠定良好基礎(chǔ)，市政公司在全面預(yù)算管理工作過程中應(yīng)當(dāng)及時(shí)開展預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，通過對(duì)相關(guān)內(nèi)容的修正與完善，實(shí)現(xiàn)預(yù)算計(jì)劃的有效性與完整性。國(guó)家政策隨市場(chǎng)需求而不斷變化，而市場(chǎng)價(jià)格也隨國(guó)家政策而產(chǎn)生波動(dòng)，只有通過預(yù)算調(diào)整對(duì)相關(guān)情況進(jìn)行掌握才能有效避免。

3 結(jié)語

當(dāng)下，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)白熱化，如何使企業(yè)在激烈地市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中分得一杯羹，是每個(gè)企業(yè)都應(yīng)考慮的關(guān)鍵問題。全面預(yù)算管理作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中的一種有效工具，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。尤其對(duì)于中小型國(guó)有企業(yè)而言，更應(yīng)高度重視全面預(yù)算工作，從思想意識(shí)到具體操作層面都應(yīng)落到實(shí)處，建立更加有效、科學(xué)的預(yù)算管理體系，使之成為實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)做強(qiáng)做優(yōu)做大目標(biāo)的助推器。