孫波

吉林省露水河林業(yè)局 吉林露水 134506

隨著我國(guó)社會(huì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整，企業(yè)也迎來了全新的發(fā)展機(jī)遇。但是在企業(yè)高速發(fā)展的同時(shí)，其經(jīng)營(yíng)成本也在不斷上升，為了具體落實(shí)國(guó)家發(fā)展綠色經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略理念，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)就一定要強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，不斷降低經(jīng)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的合理控制。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制簡(jiǎn)述

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，通過對(duì)企業(yè)的資金流動(dòng)、資本結(jié)構(gòu)、費(fèi)用支出等情況進(jìn)行具體控制，以提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力的一種必要的管理措施。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不僅是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成，同時(shí)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，也能夠促使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中更加科學(xué)與合理，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，具有更加明確的目標(biāo)，同時(shí)操作性也更強(qiáng)。首先，站在財(cái)務(wù)活動(dòng)的角度，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理時(shí)，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人帶領(lǐng)企業(yè)處于一個(gè)健康有序的財(cái)務(wù)循環(huán)活動(dòng)中，簡(jiǎn)單的說就是有可靠的融資保障與投資體系，并能獲得可靠的利益分配；其次，站在財(cái)務(wù)控制的角度，財(cái)務(wù)控制在本質(zhì)上來說屬于價(jià)值控制，因此在對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部進(jìn)行控制管理時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人一定要站在企業(yè)的整體層面，統(tǒng)籌安排，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的合理占用以及耗費(fèi)，促使資金發(fā)揮出最大價(jià)值[1]。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)存問題分析

2.1 缺乏對(duì)資金的科學(xué)控制

我國(guó)現(xiàn)階段的企業(yè)在發(fā)展過程中，一些老財(cái)務(wù)人員在工作過程中容易把計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下的財(cái)務(wù)控制方法帶入到現(xiàn)階段的工作中，這種相對(duì)落后的控制思想與方法，把企業(yè)經(jīng)營(yíng)看作是自負(fù)盈虧的法人實(shí)體經(jīng)營(yíng)，這種觀念是極為錯(cuò)誤的，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在后期的管理過程中很多管理制度都無法具體落實(shí)，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的科學(xué)管控。

2.2 財(cái)務(wù)人員素質(zhì)良莠不齊

在改革開放以來，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)有了高速發(fā)展，工業(yè)化與城市化進(jìn)程不斷加快，眾多企業(yè)如雨后春筍一般大量涌現(xiàn)，使得市場(chǎng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的需求大量增加。但是結(jié)合市場(chǎng)的實(shí)際情況我們可以發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)如今專業(yè)的財(cái)務(wù)人才數(shù)量根本無法滿足企業(yè)的實(shí)際需求，這也就導(dǎo)致一些企業(yè)會(huì)采用轉(zhuǎn)崗的方式，由非財(cái)務(wù)專業(yè)人員擔(dān)任財(cái)務(wù)崗位，這也就造成財(cái)務(wù)人員素質(zhì)良莠不齊，他們甚至不能對(duì)內(nèi)部控制起到足夠重視，這也就導(dǎo)致企業(yè)制定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度無法具體落實(shí)，從而在一定程度上限制了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

而且企業(yè)在發(fā)展過程中也往往面臨著這樣一種現(xiàn)象，雖然企業(yè)制定了較為詳細(xì)的內(nèi)部控制措施，但是在具體落實(shí)過程中，員工不做為、態(tài)度消極、貪污腐敗行為屢禁不止。除此之外，現(xiàn)階段的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在工作過程中，往往對(duì)資金的收支情況沒有進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，造成資金的使用混亂、預(yù)算制定與實(shí)際需求相差過大。造成這些問題的最主要原因都能歸結(jié)于財(cái)務(wù)內(nèi)控人員預(yù)算意識(shí)不足上來，使得內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作都缺乏科學(xué)性的指導(dǎo)，讓企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在落實(shí)過程中舉步維艱[2]。

3 強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效措施

3.1 健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)

若想實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的科學(xué)控制，就一定要建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)。首先，可以成立股東會(huì)。讓企業(yè)的決策權(quán)與監(jiān)督權(quán)相分離，并通過二者之間的相互制約推動(dòng)執(zhí)行權(quán)的具體落實(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人要結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，明確各個(gè)崗位的具體權(quán)限與職責(zé)范圍，并協(xié)調(diào)各部門之間的溝通關(guān)系；其次，要完善企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)行機(jī)制。對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行梳理，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)制定出完善的企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.2 完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

首先，要強(qiáng)化財(cái)務(wù)稽核工作。財(cái)務(wù)稽核工作的本質(zhì)內(nèi)容是仔細(xì)審核企業(yè)的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并且審核過程一定要先于支付過程；具體審核公司各項(xiàng)的費(fèi)用支出憑證；審核質(zhì)保金的支付；審核原材料入庫單和質(zhì)量合格單；對(duì)大宗物品的購(gòu)入要審核其是否按照計(jì)劃申請(qǐng)并進(jìn)行價(jià)格比對(duì)；對(duì)于批量購(gòu)買的材料，要審核及招標(biāo)合同是否正規(guī)、是否存在違規(guī)操作行為、材料的型號(hào)規(guī)格數(shù)量是否與合同標(biāo)注無差別；對(duì)于已銷售的產(chǎn)品也要審核結(jié)算單等等。上述所有的業(yè)務(wù)一旦發(fā)現(xiàn)有違公司規(guī)定，財(cái)務(wù)稽核人員有權(quán)將單據(jù)退回拒絕驗(yàn)收，同時(shí)上報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。科學(xué)的稽核工作可有效對(duì)公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行事前監(jiān)督，能夠在資金支付之前及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的各種問題，從而最大程度的避免公司遭受不必要的損失。

其次，確保簽字流程嚴(yán)謹(jǐn)。企業(yè)要不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，就必須要制定嚴(yán)格的簽字流程，一張單據(jù)要經(jīng)過經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)稽核人員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理等各級(jí)人員簽字審核，在確保無誤后方可由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行處理。此時(shí)也要注意，在簽批的每一環(huán)節(jié)，每一筆單據(jù)都要符合公司的財(cái)務(wù)制度，出納人員在經(jīng)辦具體事務(wù)時(shí)首先需要查驗(yàn)簽字是否逐級(jí)簽批確保無遺漏，如果出現(xiàn)任一環(huán)節(jié)漏簽，出納人員有權(quán)拒絕報(bào)銷單據(jù)。

3.3 完善內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)可以利用財(cái)務(wù)稽核工作對(duì)各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行事前監(jiān)督，那么內(nèi)部審計(jì)就是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督。企業(yè)要想長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就一定要建立完善的內(nèi)部審計(jì)部門，對(duì)資金使用、資產(chǎn)管理等情況進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)，審核企業(yè)的成本費(fèi)用等核算方法是否科學(xué)；審核企業(yè)發(fā)生的實(shí)際業(yè)務(wù)是否符合法律規(guī)定；審核往來票據(jù)憑證是否合法等。完善的內(nèi)部審計(jì)制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成，也是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要保障。

4 結(jié)語

綜上所述，在新形勢(shì)下加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理有著十分重要的意義，不僅可以促進(jìn)企業(yè)獲取更高的經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)也能進(jìn)一步降低他們的生產(chǎn)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)可靠的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系也能夠杜絕違法活動(dòng)產(chǎn)生，進(jìn)一步提高資金的安全性，對(duì)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展有著深遠(yuǎn)意義。