李澤賢

（安徽古井集團有限責任公司，安徽 亳州 236800）

一、引言

我國大力發(fā)展開放型經(jīng)濟，企業(yè)也在不斷擴張市場規(guī)模，堅持“走出去”戰(zhàn)略，向海外開拓市場，在全球范圍內(nèi)開立分支機構，這一定程度上導致企業(yè)組織結(jié)構的分散和財務部門人員的冗余。在這種分散的財務管理模式下，集團總部難以對企業(yè)各下屬部門的財務情況進行充分掌握和控制，影響了整個企業(yè)集團的整體運營效率和成本控制。在這一問題的推動下，企業(yè)開始尋求財務集中化管理運營，財務共享服務管理模式產(chǎn)生并被廣泛使用。

在財務共享管理模式下，集團公司旗下的各子公司、各分支機構以及各部門的財務工作都轉(zhuǎn)由財務共享中心進行集中化、標準化的統(tǒng)一處理。對集團企業(yè)的財務工作進行標準化、統(tǒng)一化和流程化，可以大大提升財務管理工作的處理效率，優(yōu)化下屬子公司和各部門的財務人員崗位設置，節(jié)約基礎財務核算崗位的設置成本。財務共享管理模式已經(jīng)成為現(xiàn)階段各個企業(yè)普遍適用的財務管理模式。

但在運用財務共享管理模式的過程中，也暴露出了一些問題。例如，財務共享管理模式的建立無法解決企業(yè)已經(jīng)存在的內(nèi)部控制管理制度不健全的問題，并且在財務共享管理模式下，企業(yè)的財務管理流程和業(yè)務管理流程都有了巨大的改變，相關的內(nèi)部控制體系是否應該作出有針對性的修改和調(diào)整，對企業(yè)而言也是一個考驗。

二、財務共享對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

（一）控制環(huán)境更加復雜

財務共享管理模式在企業(yè)的運用和推廣，不僅使財務管理模式得到了優(yōu)化和改善，也使企業(yè)的組織架構發(fā)生了巨大的變化。因為財務共享中心業(yè)務權限的劃分和架構的設立給企業(yè)的管理者帶來一個難題，如何將財務共享中心的權利與義務與其他業(yè)務部門以及下屬子公司的權利與義務劃分清楚，以防止在出現(xiàn)相關問題時其他業(yè)務部門和責任部門之間相互推諉，需要企業(yè)管理者著重思考。另外，財務共享中心的財務管理與會計核算工作，既需要相關財務管理工作人員具備極高的專業(yè)能力和水準，又要求其能夠承受會計核算較為復雜、枯燥、繁重的工作，因此財務共享中心管理人員的離職率一直較高，頻繁的人員流動也給企業(yè)的組織結(jié)構管理帶來了影響。

（二）財務信息的真實性和準確性難以得到保障

財務共享管理模式要求企業(yè)在總部建立財務共享服務中心，通過這一共享中心的設置將各地域的分公司和分支機構的財務管理活動進行統(tǒng)一集中處理，這一過程會使得企業(yè)財務管理實現(xiàn)集中化、標準化，但也會導致財務共享服務中心的管理人員在進行財務處理與核算時遠離相關經(jīng)濟業(yè)務的實際發(fā)生地，無法切實參與或第一時間了解到該經(jīng)濟業(yè)務的實際操作流程，對于經(jīng)濟活動的真實特征也難以掌握。財務共享服務中心的管理人員只能依靠各子公司提交的會計核算信息處理工作，導致財務共享服務中心對于財務數(shù)據(jù)信息的真實性無法把握，進而使制定出的戰(zhàn)略決策與實際需求存在偏差。

（三）信息技術產(chǎn)生的風險難以評估

財務共享管理模式是建立在高度發(fā)展的信息化技術之上的，財務共享中心的有效運行需要十分高效、強大的信息技術系統(tǒng)的支撐。在財務共享管理模式下，相應企業(yè)的資金往來、會計核算和成本費用支付等都十分依賴企業(yè)的信息技術系統(tǒng)，因此會產(chǎn)生一系列的風險。在企業(yè)的信息系統(tǒng)出現(xiàn)故障或發(fā)生不穩(wěn)定的情況時，企業(yè)內(nèi)部的財務信息無法及時傳遞和溝通，一方面會影響企業(yè)的溝通效率，導致財務管理工作的延遲和滯后，與上下游供應商進行溝通時，無法及時收付款項，導致企業(yè)的信譽受損；另一方面，當財務信息系統(tǒng)的安全性受到影響和威脅時，會影響企業(yè)財務信息的安全性和準確性，很可能給企業(yè)造成不可估量的損失。

三、財務共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化

（一）優(yōu)化企業(yè)的控制環(huán)境

一是促進業(yè)財融合。財務共享模式的建立導致企業(yè)的財務管理與各地區(qū)的業(yè)務活動相脫離，不利于財務管理對經(jīng)濟運行數(shù)據(jù)信息準確性、真實性的把握，因此，企業(yè)在推進財務共享管理模式的建設時要促進業(yè)財融合。企業(yè)應當與各個子公司建立雙向的交流機制，財務共享中心的財務管理工作人員在熟悉相關財務工作后，需要深入各子公司進行業(yè)務交流，對子公司的業(yè)務運行情況進行接觸。在對子公司的業(yè)務運營情況進行充分了解和認識之后再回到財務共享中心開展財務管理工作，能保障財務管理工作與業(yè)務活動情況充分結(jié)合，弱化財務管理脫離業(yè)務實際導致的風險，促進業(yè)財融合。

二是加強企業(yè)內(nèi)部控制文化建設，幫助企業(yè)員工樹立科學的內(nèi)部控制管理思想。對于企業(yè)來說，財務共享管理模式的建立必然會導致企業(yè)的組織架構、人員結(jié)構發(fā)生變動，這就會影響企業(yè)控制環(huán)境的穩(wěn)定性。因此，企業(yè)要從文化建設出發(fā)，將內(nèi)部控制的重要性融入企業(yè)文化中，宣傳內(nèi)部控制對于企業(yè)運營和長期發(fā)展的重要意義，有效規(guī)避因組織變動、人員調(diào)整導致的內(nèi)部控制失效。

（二）優(yōu)化企業(yè)的風險評估

一是有針對性地開展風險評估工作，清晰工作權限分級管理。引進財務共享管理模式是現(xiàn)代企業(yè)財務管理的趨勢，但財務共享管理模式可能產(chǎn)生的風險也需要企業(yè)重視和關注，包括業(yè)務流程風險、信息系統(tǒng)管理風險等等。企業(yè)在進行風險評估管理時要注意企業(yè)的權責劃分，對于涉及財務資金的收支和流動的相關風險，財務共享服務中心應承擔起責任，參與相關風險的管理與防控。

二是完善風險防控措施以及獎懲機制。企業(yè)應當對財務管理過程中潛在的風險點和風險環(huán)節(jié)進行分析研究，風險點必須涉及全環(huán)節(jié)，包括未經(jīng)審批私自開立銀行賬戶、違規(guī)報銷等等。對于每個環(huán)節(jié)的風險因素，企業(yè)要設置多個部門聯(lián)合防控管理機制，包括財務部門、內(nèi)部審計部門以及紀檢部門，每個部門都應當根據(jù)自己部門的職責需求設置相應的防控措施，在發(fā)生風險時，應當根據(jù)不同風險事項的情節(jié)輕重采取不同層次的處罰措施。

（三）優(yōu)化企業(yè)的控制活動

一是優(yōu)化財務活動流程和手續(xù)。企業(yè)在財務管理的流程設置上需要結(jié)合企業(yè)自身的行業(yè)和經(jīng)營特點進行個性化優(yōu)化，簡化財務流程手續(xù)，盡量去除不必要的審批環(huán)節(jié)。例如，對于企業(yè)的差旅費報銷等，針對一定金額以下的差旅費報銷，報銷人員可通過系統(tǒng)提交報銷單證和信息，直接由出納進行審核付款，不需要經(jīng)過財務總監(jiān)等層級的審批。

二是加強公司之間的聯(lián)合。財務共享管理模式需要實現(xiàn)財務中心與各個子公司和其他部門之間的雙向交流，對于往來應收、應付賬款應至少和各個子公司每個月進行一次溝通，通過清理各子公司之間的往來掛賬，大大優(yōu)化對子公司的財務資金控制。

（四）優(yōu)化企業(yè)的信息與溝通

一是加強信息系統(tǒng)的日常維護。在建立財務共享服務中心的基礎上，整個企業(yè)的下屬組織和各個子公司都應當處于同一個信息系統(tǒng)，整個企業(yè)的財務信息溝通與傳遞都高度依賴這一信息系統(tǒng)。同時，為了提高信息傳遞的速度與安全性，企業(yè)必須做好信息系統(tǒng)的日常維護和檢查工作，定期對信息系統(tǒng)開展專業(yè)性、全面性的監(jiān)測，對系統(tǒng)的安全性做好專業(yè)評估，設置專業(yè)的信息安全維護崗位，保障信息安全責任能夠落實到個人。

二是增加相互交流、溝通的渠道和機制。財務共享中心的設置，為企業(yè)及其子公司的良好溝通提供了一個有效的媒介和渠道，因此，企業(yè)要建立穩(wěn)固的交流機制，加強總部、子公司、財務共享中心之間的信息交流與溝通。

（五）優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督

一是要完善企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督機制。為保障財務共享服務中心的有效運行，應當建立專業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督機制，對財務管理和運行情況進行評價監(jiān)督，并且內(nèi)部控制監(jiān)督部門應當時刻保持高度的獨立性和客觀性，對相關財務活動的全過程做好跟蹤記錄和監(jiān)督管理。

二是要細化內(nèi)部監(jiān)督管理方式。企業(yè)要多種監(jiān)督管理方式并行，既包括傳統(tǒng)的抽樣調(diào)查法、訪談法等等，也應當充分考慮現(xiàn)階段信息技術快速發(fā)展的時代特征，充分利用信息技術對財務的運行情況進行日常檢查和定期評估。

四、結(jié)語

財務共享的實施，讓企業(yè)的財務管理運行更加高效、完善，也給企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制管理帶來了挑戰(zhàn)。為完善相關內(nèi)部控制，企業(yè)必須全面分析財務共享模式的特點，并且采取措施有針對性地優(yōu)化自身的內(nèi)部控制。