黃迎慧

（河北冀衛(wèi)傳媒有限公司，河北 石家莊 050051）

一、前言

與其他企業(yè)的商品流通不同，出版企業(yè)的作用主要是傳播文化信息，其產品以期刊、電子出版物及音像制品為主，具有較強的藝術性和教育性。隨著電子傳媒行業(yè)的快速發(fā)展，傳統(tǒng)出版企業(yè)的經營受到了較大的沖擊，出版企業(yè)面臨激烈的競爭壓力，內部控制對出版企業(yè)的意義更是非同凡響。從目前一些已上市的大型出版公司和一些國有出版企業(yè)近幾年的內部控制執(zhí)行效果來看，如果內部控制可以發(fā)揮最佳效果，那么我國一些出版企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展就會因此得到可靠保障。這對出版企業(yè)風險防范能力和經營管理水平的提高也能起到正面影響，同時也能為出版企業(yè)提升自身競爭力提供幫助。

二、出版企業(yè)實施內部控制的意義

建立一個適合企業(yè)實際經營情況且與行業(yè)環(huán)境相適應的內部控制體系，不僅可以為提升企業(yè)盈利率作出貢獻，還能有效提升企業(yè)高層的決策能力和執(zhí)行能力。同時，對處于文化體制改革新環(huán)境下的出版企業(yè)而言，一個完善的內控體系不僅能使其對經營中潛在的各種風險加以防范，更能使其在日常經營中更加合法合規(guī)，并改善其在傳統(tǒng)體制下受到約束的情況，為其提供更加全面的保障，使其能夠更好地服務社會，實現(xiàn)應有的價值［1］。

三、出版企業(yè)內部控制現(xiàn)狀

（一）出版企業(yè)內部控制意識薄弱

在企業(yè)的發(fā)展過程中，受歷史體制等因素的制約，我國許多出版企業(yè)的性質雖然已經由事轉企，但受行政化管理文化的影響，大多數(shù)領導層對于內部控制的認知仍舊比較保守和傳統(tǒng)，片面地認為內部控制僅僅是財務部門的任務，對于風險的防范也較為輕視，不能正確了解與認知建立完善內部控制體系的重要性，系統(tǒng)管理能力也較為缺乏。這一方面導致了一些出版企業(yè)的內部控制制度不能在各個部門落實；另一方面會造成企業(yè)的一些風險（如產品滯銷風險、經營風險、產權風險等）發(fā)生率驟增。

（二）出版企業(yè)內部控制體系制度不健全

縱向來看，許多出版企業(yè)已經建立了內部控制制度，但很大一部分企業(yè)建立內控制度的初衷僅僅是完成任務或應付檢查，因此內控體系仍存在許多問題，沒有結合自身情況和行業(yè)環(huán)境，這就導致很多企業(yè)在實踐過程中無法真正地開展內部控制工作，使得內部控制和管理流于形式。橫向來看，許多出版企業(yè)在進行工作時，很多部門各自為政，內部控制系統(tǒng)運行缺乏效率。同時，在設計內部控制制度時，企業(yè)未能結合行業(yè)的整體特征，從而使得內部控制的執(zhí)行舉步維艱。而在實際的運行中，由于信息傳導方式相對落后，企業(yè)的財務管理只能滿足某個部門的單一需求，從而加深了企業(yè)各部門之間的隔閡。此外，由于缺少有效的內部控制，出版企業(yè)內部的資金使用情況相當復雜，資金核算的真實性難以得到保證；相關崗位人員分離，在進行出庫管理時難以進行數(shù)量核算，入庫信息得不到保障，賬目不符的狀況也時有發(fā)生［2］。

（三）出版企業(yè)內部控制監(jiān)督執(zhí)行不到位

很多出版企業(yè)的內部設計機構不完善，審計能力尚且不足。一些出版企業(yè)雖然設立了審計部門，但其他相關機構設置不合理，組織人員的分工也不盡清晰，限制了監(jiān)督作用的有效發(fā)揮，以至于內部控制的評價不能得到全面和客觀的呈現(xiàn)。有的出版企業(yè)雖然將重點暫時轉移到了內部控制，但其執(zhí)行力度依然沒有達標，制度執(zhí)行不嚴格。例如，部分企業(yè)對出版社寄銷或存放在第三方倉庫的貨物，不能及時核對詢證等，對存貨數(shù)量狀況不能及時有效地確定和控制；有的企業(yè)預算編制工作混亂隨意，形式主義盛行，這些都是企業(yè)監(jiān)督不到位滋生的問題。有的企業(yè)甚至將內控執(zhí)行工作推脫給財務或審計等部門，忽略了內部控制的全員參與性特征，從而使內控執(zhí)行的權威性與嚴肅性大打折扣，這也是監(jiān)督執(zhí)行不到位的原因之一。

四、解決出版企業(yè)內部控制問題的對策

（一）加強內部控制意識的建設

加強內部控制意識的建設，一方面是管理層的轉變。對于出版企業(yè)而言，領導層的內部控制觀念是樹立內部控制意識的重要因素之一。因此，企業(yè)的管理層需要積極轉變落后觀念，充分認知與了解內部控制的作用。另一方面，企業(yè)文化氛圍的營造也是樹立內部控制意識的重要環(huán)節(jié)。

首先，企業(yè)應該積極開展員工內部控制意識和風險意識的培養(yǎng)工作，使內控意識和風險概念深入企業(yè)員工的意識，在企業(yè)內部形成內部控制文化，并在企業(yè)日常經營中對其加以貫徹和落實，以提升員工對內部控制的積極性。

其次，企業(yè)還要從自身企業(yè)文化定位出發(fā)，積極營造和諧的內部控制氛圍，盡量避免員工矛盾的激化，消除員工對內控制度變更或調整的逆反心理，增強員工對企業(yè)文化的認同感。

最后，企業(yè)還應重視溝通渠道的建設與完善，在溝通渠道建設完成之后，管理層應對基層狀況進行及時掌握，并強調部門與部門之間的合作，減少溝通阻礙，實現(xiàn)企業(yè)的經濟效益與社會效益目標。

（二）完善內部控制制度體系

首先，出版企業(yè)要對內部控制加以完善與優(yōu)化，關鍵在于要讓內部控制制度切合自身狀況且能有效提高執(zhí)行效率。而完善的內部控制制度，應根據企業(yè)實際情況，在對其內部環(huán)境進行具體分析的基礎上制定，也可以通過與企業(yè)員工展開民主協(xié)商以輔助制度的完善，使得內控的實施更加完善合理，并能讓每個崗位的員工積極參與內部控制。在分配人員與設置崗位時，出版企業(yè)應盡量避免職位重復等現(xiàn)象發(fā)生。在實際操作中，出版企業(yè)的決策機制還需要董事會與監(jiān)事會的參與，以保證決策過程的透明度［3］。

其次，內部控制管理體系的建設還應當突出重點，尤其是涉及企業(yè)資金、采購、銷售、收付款等環(huán)節(jié)時，需要制定嚴格的行為規(guī)范作為指導依據，避免出現(xiàn)操作不規(guī)范或資源配置不合理等問題。以應收賬款管理為例，對于大規(guī)模的掛賬，企業(yè)要建立相應的清收和催收制度，并對不同的用戶制定資信額度，以從根源上減少壞賬的發(fā)生，還需要事前計提風險預備金，實現(xiàn)對企業(yè)應收賬款的有效控制。

（三）加大內部控制監(jiān)督執(zhí)行的力度

一方面，出版企業(yè)應建立健全內控評價體系，設置行之有效的內控獎懲制度，特別是在政治安全方面應加大重視與監(jiān)督力度。一些國有出版企業(yè)，出于自身的特殊性質以及肩負的為人民服務的使命，不能一味地關注經濟效益，在建立評價監(jiān)督體系時應額外設置社會效益指標等，并引入內部控制獎懲制度。

另一方面，在對當前的內部管理體系不斷改進的過程中，企業(yè)應當對系統(tǒng)中存在的違規(guī)行為進行追責，這一舉動有利于提高執(zhí)行層人員對制度的重視程度，從而保證內部控制制度的有效性。對于執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，企業(yè)應明確地追究責任；對于成績顯著的員工，應及時地給予獎勵。積極地采取合理的、能令員工信服的獎懲制度并設立相應的指標等，也是企業(yè)在建設內部控制制度時應該注意到的。

此外，出版企業(yè)應在企業(yè)內部搭建信息溝通平臺，以確保企業(yè)各部門能及時獲得準確的信息。強調內部審計的監(jiān)管作用，及時發(fā)現(xiàn)與規(guī)避風險和問題，使得內部控制管理工作能夠做到行之有效。同時，要保證審計工作獨立于其他部門，對企業(yè)的財務狀況進行評價與監(jiān)督，對企業(yè)的經濟活動進行合理掌握，并及時出具意見書。還應與稅務和外部審計等部門及時聯(lián)系，并對外部監(jiān)督和內部監(jiān)督進行統(tǒng)一的統(tǒng)籌規(guī)劃。

五、結語

如今，出版企業(yè)的內部控制工作還不盡如人意，在實際運營中難免存在一些問題。然而，內部控制制度的設計和完善過程是動態(tài)的，只有通過不斷實踐得出經驗教訓并進行總結歸納，不斷根據外部的環(huán)境和自身的時間狀況對內部控制工作進行調整和完善，才能保證內部控制的適用性和有效性。實施內部控制勢在必行且任重道遠，出版企業(yè)必須予以重視并盡快將其提上日程，以便企業(yè)在日漸激烈的競爭中得到生存和發(fā)展，從而更好地為人民服務，為社會作貢獻。