沈青

（山東水發(fā)天源水務(wù)集團(tuán)有限公司，山東 濟(jì)南 250100）

一、水務(wù)公司內(nèi)部控制工作中存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境有待優(yōu)化

第一，水務(wù)公司對內(nèi)部控制工作的重視程度較低。企業(yè)員工對內(nèi)部控制工作的認(rèn)識比較淺顯，管理層對內(nèi)部控制工作的支持力度也比較小，企業(yè)整體的內(nèi)部控制意識都較弱，這會對員工參與內(nèi)部控制工作的主動性和積極性造成消極影響。第二，水務(wù)公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不完善。在很多水務(wù)公司的法人治理結(jié)構(gòu)中，董事會是重要的監(jiān)管部門，但卻并沒有發(fā)揮自身的作用。部分水務(wù)公司的管理層甚至身兼數(shù)職，既是董事會成員又是經(jīng)理層成員。企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)劃分不夠明確，在很多情況下兩者是混淆的，長此以往，企業(yè)內(nèi)部決策機(jī)構(gòu)會更加混亂，受益主體也會越來越模糊。第三，有些水務(wù)公司還存在各部門及崗位職責(zé)、權(quán)限劃分不清楚、不明確的問題，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制工作出現(xiàn)問題時，各部門及人員之間相互推諉的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，難以及時找到負(fù)責(zé)人并有效解決問題，這嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部控制工作在企業(yè)中的順利推進(jìn)［1］。

（二）風(fēng)險評估及管理水平較低

就目前的情況來看，有些水務(wù)公司在平時的經(jīng)營管理中，沒有建立一個專業(yè)高效的風(fēng)險問題解決小組。假如水務(wù)公司在內(nèi)部控制工作過程中不幸遭遇一些風(fēng)險，而企業(yè)卻沒有專業(yè)人員可以及時進(jìn)行處理，就只能靠各部門聯(lián)合起來解決問題。專業(yè)人員的缺乏極有可能使企業(yè)面臨更大的風(fēng)險問題，各部門聯(lián)合起來制定的解決方案在系統(tǒng)性和整體性上也可能存在問題，這對企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效推進(jìn)是極為不利的。另外，有些水務(wù)公司的管理水平、風(fēng)險評估質(zhì)量及效率比較低下，在實(shí)際工作中存在較多問題，比如公司在解決內(nèi)部控制工作中存在的問題時，相關(guān)工作人員無法作出專業(yè)、科學(xué)、準(zhǔn)確的判斷，對潛在的風(fēng)險也無法進(jìn)行較為全面、準(zhǔn)確的分析，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制工作的實(shí)施，這對水務(wù)公司的整體發(fā)展是十分不利的。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不完善

在水務(wù)公司的內(nèi)部控制工作中，相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制是十分重要的，只有這樣才能對公司的內(nèi)部控制工作展開全程監(jiān)督，保證內(nèi)部控制工作質(zhì)量。但就目前的情況來看，很多水務(wù)公司在內(nèi)部控制工作的推進(jìn)過程中都忽略了監(jiān)督機(jī)制的建立及完善，監(jiān)督工作難以發(fā)揮自身的作用，其具體表現(xiàn)如下：有些水務(wù)公司的財(cái)務(wù)部門和內(nèi)部審計(jì)部門由同一個領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)管理，大部分審計(jì)人員也都是從原先的財(cái)務(wù)部門轉(zhuǎn)崗調(diào)任而來的，財(cái)務(wù)部門和內(nèi)部審計(jì)部門并不獨(dú)立，這在一定程度上削弱了內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮的作用受到限制［2］。

二、水務(wù)公司加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的對策

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

水務(wù)公司在開展內(nèi)部控制工作時，需要根據(jù)自身實(shí)際情況和市場環(huán)境對內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，其可以從以下三個方面入手。第一，強(qiáng)化企業(yè)全體員工的內(nèi)部控制意識。從水務(wù)公司管理層的角度來看，管理層是企業(yè)重大決策活動的主要領(lǐng)導(dǎo)人，對企業(yè)的發(fā)展、運(yùn)營工作具有極強(qiáng)的領(lǐng)導(dǎo)作用。因此，水務(wù)公司的管理層要以身作則，首先要積極學(xué)習(xí)內(nèi)部控制理論知識和相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策，其次要深入了解具體的工作內(nèi)容、工作流程對于企業(yè)發(fā)展的意義和作用，并建立和公司實(shí)際情況相符的內(nèi)部控制制度，以增強(qiáng)內(nèi)部控制工作的約束力。從執(zhí)行角度看，企業(yè)全體員工需要不斷深化自身對內(nèi)部控制工作的認(rèn)識［3］。與此同時，企業(yè)工作人員還需要努力提高自身的業(yè)務(wù)能力，促使自身向復(fù)合型人才轉(zhuǎn)變，以滿足企業(yè)內(nèi)部控制工作對人才的要求，更加高效地參與到企業(yè)的內(nèi)部控制工作中。第二，加快優(yōu)化、完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。在此過程中，水務(wù)公司必須遵守相關(guān)的法律、政策，科學(xué)明確地劃分企業(yè)所有權(quán)和管理權(quán)，并建立高效完善的經(jīng)營管理機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，以更加合理的法人結(jié)構(gòu)推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利實(shí)施。與此同時，水務(wù)公司還要明確劃分管理層的職能，保證企業(yè)決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。第三，改進(jìn)和完善現(xiàn)行的職責(zé)管理制度。在此過程中，企業(yè)應(yīng)在對各部門和崗位的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行深入分析的基礎(chǔ)上，充分了解各部門及崗位的業(yè)務(wù)特性，以建立科學(xué)完善的崗位責(zé)任制。與此同時，水務(wù)公司內(nèi)部考核部門還要加強(qiáng)對各崗位業(yè)績的考核，以便從側(cè)面促進(jìn)員工工作質(zhì)量和工作效率的提高，為內(nèi)部控制工作的順利、高效開展提供更大的保障［4］。

（二）提高風(fēng)險評估及管理水平

水務(wù)公司在開展內(nèi)部控制工作時，要具備完善的內(nèi)部組織架構(gòu)，并從自身的實(shí)際需要出發(fā)，構(gòu)建一套完善的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體系，以便及時解決內(nèi)部控制工作推進(jìn)過程中出現(xiàn)的問題，減少其對內(nèi)部控制工作的影響，確保內(nèi)部控制工作可以發(fā)揮應(yīng)有的作用。在此過程中，水務(wù)公司可以成立一個專業(yè)技能和綜合應(yīng)急小組，專門負(fù)責(zé)解決內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)的突發(fā)性問題，這可以在很大程度上提高企業(yè)的問題處理能力和內(nèi)部控制實(shí)施水平，保證公司的管理效率。與此同時，水務(wù)公司還可以組建一支專門從事風(fēng)險識別和提醒工作的風(fēng)險問題處理小組，對于在內(nèi)部控制工作中可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行及時全面的預(yù)測、分析和評估，以找出更加有效的解決方法，及時對風(fēng)險進(jìn)行管理和控制。該小組還要及時向相關(guān)部門反饋風(fēng)險管控情況，以便公司對內(nèi)部控制工作作出更加科學(xué)的調(diào)整，使內(nèi)部控制體系更加完善，更適合企業(yè)當(dāng)下的發(fā)展情況。另外，水務(wù)公司需要不斷提高自身的管理效率和管理能力，要根據(jù)風(fēng)險事件對企業(yè)影響程度的大小對相應(yīng)事件進(jìn)行排序，并對風(fēng)險的性質(zhì)進(jìn)行明確，以便為后續(xù)風(fēng)險管理和控制工作的開展提供更多材料，提高公司風(fēng)險管理水平。在此基礎(chǔ)上，水務(wù)公司還要設(shè)立專門的風(fēng)險管理部門，加強(qiáng)對自身的監(jiān)管。在此過程中，風(fēng)險管理部門的負(fù)責(zé)人應(yīng)該重視風(fēng)險因素的調(diào)查工作，并對各項(xiàng)目存在的風(fēng)險因素展開全面的監(jiān)控調(diào)查，同時還要注意公司員工風(fēng)險管理意識的培養(yǎng)。

（三）完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

在內(nèi)部控制體系中，監(jiān)督機(jī)制十分重要，監(jiān)督工作實(shí)際發(fā)揮的效力會對內(nèi)部控制工作產(chǎn)生較大影響。因此，水務(wù)公司在開展內(nèi)部控制工作時，需要及時改進(jìn)和完善相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，其可以從以下兩個方面著手。第一，水務(wù)公司需要建立完全獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，并按照相關(guān)的法律法規(guī)，科學(xué)合理地設(shè)置內(nèi)部審計(jì)崗位，必須保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，如此內(nèi)部審計(jì)工作才能發(fā)揮應(yīng)用的作用，所得的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果才會更加公平和公正。第二，水務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)部門要加大審計(jì)力度，并定期或不定期地對公司的重大項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)察，對工作過程和相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)全面的記錄。在開展內(nèi)部審計(jì)工作時，水務(wù)公司不僅要做好事后監(jiān)督工作，還要做好事前預(yù)防和事中控制工作，并及時公布審計(jì)結(jié)果。相關(guān)部門要參照審計(jì)結(jié)果，及時改進(jìn)自身的工作，審計(jì)部門還需要對工作改進(jìn)情況進(jìn)行追蹤，保證自身的監(jiān)督審計(jì)作用得到切實(shí)的發(fā)揮，為內(nèi)部控制工作的全面、有效落實(shí)提供保障。要在企業(yè)內(nèi)實(shí)現(xiàn)責(zé)權(quán)利融合，要加大對各項(xiàng)運(yùn)營工作的監(jiān)控力度。企業(yè)的負(fù)責(zé)人需要組織人員去檢查各個內(nèi)控方案的實(shí)際落實(shí)狀況，有效推動內(nèi)控方案的編制工作高效開展。企業(yè)在運(yùn)營中，應(yīng)實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)內(nèi)控工作的銜接，保證內(nèi)部運(yùn)營數(shù)據(jù)信息的有效性，還要細(xì)致地分析企業(yè)的內(nèi)控工作。要檢查內(nèi)控制度是否完善，將內(nèi)控實(shí)施的工作責(zé)任落實(shí)到具體人員的身上，以突出體現(xiàn)責(zé)任主體性，使相關(guān)人員遵守公司的規(guī)章制度，避免違規(guī)操作的問題產(chǎn)生。

三、結(jié)語

本文以水務(wù)公司的內(nèi)部控制工作為基礎(chǔ)，首先分析其在內(nèi)部控制工作中存在的問題，然后提出加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的對策和解決相應(yīng)問題的措施，希望可以給水務(wù)公司內(nèi)部控制工作的開展提供新的思路，使其各項(xiàng)工作得以更加順利高效地開展，促使水務(wù)公司內(nèi)部控制水平和整體管理水平的提高。在此過程中，水務(wù)公司要將自身實(shí)際情況與內(nèi)部控制工作結(jié)合起來，制定長遠(yuǎn)的內(nèi)部控制目標(biāo)，并輔以相應(yīng)的工作方案，以使內(nèi)部控制工作得以全面高效地實(shí)施，為公司提高經(jīng)營效益提供更多保障。