王曼

（國網(wǎng)甘肅省電力公司建設(shè)分公司，甘肅 蘭州 730050）

一、加強(qiáng)電力建設(shè)工程財務(wù)全過程管理的重要性

電力工程具有資金投入多、施工環(huán)節(jié)煩瑣、周期長的特點，在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的當(dāng)下，電力工程企業(yè)的規(guī)模不斷壯大，資本結(jié)構(gòu)也逐漸復(fù)雜化，財務(wù)風(fēng)險管控工作被更多人重視。為有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險帶來的危機(jī)，必須重視工程的財務(wù)管理工作，建立健全財務(wù)管理機(jī)制，減少工程企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，推進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

財務(wù)全過程管理工作以高度集成形式呈現(xiàn)，貫穿于工程項目前期、項目實施階段、竣工結(jié)算階段的整個建設(shè)過程中，可以有效保證各項經(jīng)濟(jì)活動的順利實施，服務(wù)于電力建設(shè)工程的各個階段，對傳統(tǒng)工程財務(wù)碎片化情況進(jìn)行革新，提升項目服務(wù)質(zhì)量，最大化地減少工程企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。另外，通過對工程財務(wù)管理各階段的要點加大控制力度，可以使財務(wù)部門的職能定位和管理邊界更加清晰，各部門的權(quán)責(zé)更加明確，使工程管理和財務(wù)管理更加協(xié)調(diào)，提高企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險防控能力。在保證工程質(zhì)量的基礎(chǔ)上，提高資金的利用率，實現(xiàn)工程經(jīng)濟(jì)效益的最大化，進(jìn)一步推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

二、電力建設(shè)工程財務(wù)全過程管理過程中存在的問題

（一）工程項目前期

為保證財務(wù)管理工作順利落實，必須在工程施工前做好市場調(diào)研工作和準(zhǔn)備工作，保證項目的可行性。但目前存在市場調(diào)研環(huán)節(jié)缺失，對市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況不了解，對工程建設(shè)的環(huán)境、社會等因素沒有進(jìn)行系統(tǒng)分析等問題，導(dǎo)致后期施工過程中經(jīng)常出現(xiàn)問題，工作人員無法準(zhǔn)確預(yù)測工程成本造價，給財務(wù)管理人員的工作帶來一定的挑戰(zhàn)，影響工程的經(jīng)濟(jì)效益［1］。另外，工程概算編制與施工要求二者之間存在差異性也是財務(wù)管理工作的一個難點，主要原因是電力企業(yè)的電網(wǎng)架構(gòu)比較豐富，工程的覆蓋面積比較廣，施工人員的勘察難度增加了，再加上工程周期較長，易受外界因素影響，施工過程中經(jīng)常出現(xiàn)成本超出預(yù)算的情況，給后續(xù)管理人員的財務(wù)管理工作帶來較大困難。

（二）項目實施階段

項目實施階段主要存在的問題包括三個方面。其一，財務(wù)管理工作的核心依據(jù)是工程項目的合同，其包括工程量、工程內(nèi)容以及款項結(jié)算等。而款項結(jié)算的內(nèi)容與財務(wù)管理工作中的工程款結(jié)算有著直接的聯(lián)系，所以要嚴(yán)格控制其具體細(xì)節(jié)。但目前存在合同簽訂審批把關(guān)不嚴(yán)的情況，合同中經(jīng)常出現(xiàn)語言不清晰、內(nèi)容模糊的現(xiàn)象，影響工程的結(jié)算效率。其二，在工程項目實施階段，進(jìn)度款、結(jié)算款以及預(yù)付款內(nèi)容都需要財務(wù)管理人員嚴(yán)格控制，以確?？梢约皶r掌握資金的流向，減少資金支付風(fēng)險。但目前由于財務(wù)管理人員綜合素質(zhì)參差不齊，經(jīng)常出現(xiàn)資金審核不到位的情況，加大了風(fēng)險隱患。其三，工程企業(yè)財務(wù)管理制度不完善，缺乏約束力，導(dǎo)致管理工作執(zhí)行力不足，在項目管理和項目成本方面存在局限，經(jīng)常出現(xiàn)現(xiàn)金流量、資本預(yù)算編制不準(zhǔn)確，與投資預(yù)算不符的情況，加大了財務(wù)風(fēng)險。

（三）竣工結(jié)算階段

電力工程企業(yè)雖然對竣工結(jié)算階段報告編制的及時性和質(zhì)量給予了充分的重視，加大了考核管理力度，但財務(wù)管理人員之間的技術(shù)水平存在差異，管理知識存在局限，導(dǎo)致報告質(zhì)量存在差異，給竣工后期的財務(wù)核算工作帶來較大困難。部分工程費(fèi)用結(jié)算時間沒有嚴(yán)格控制，導(dǎo)致竣工階段的結(jié)算編報不能及時編制，給項目轉(zhuǎn)資的審批工作帶來阻礙，影響資金的入賬時間。在工程項目實施過程中，因涉及內(nèi)容較多，需要各個部門的協(xié)同，才能保證工作質(zhì)量。但在編制竣工階段的結(jié)算編報時，存在物資部門、建設(shè)部門以及其他部門缺乏整體協(xié)作的情況，大部分工作由財務(wù)部門獨立完成，不僅影響了決算編制效率，還無法保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

三、加強(qiáng)電力建設(shè)工程財務(wù)全過程管理的措施

（一）加強(qiáng)工程前期財務(wù)管理

1.工程規(guī)劃階段的管理

對比方案經(jīng)濟(jì)性。此工作在電力工程規(guī)劃階段起著決定性的作用，主要是對規(guī)劃方案進(jìn)行評價，對財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行比較，根據(jù)市場調(diào)研情況，結(jié)合具體方案計算結(jié)果，形成的一種結(jié)論。評選規(guī)劃方案時主要以工程經(jīng)濟(jì)的理論和方法為依據(jù)，對方案的財務(wù)經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)進(jìn)行比較，對方案的現(xiàn)金流情況進(jìn)行分析，對方案的經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行評價，確保掌握的信息比較全面，并深度挖掘電量的需求，將工程建設(shè)后的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益納入考慮范圍，以此評選出效果最佳的方案。

估算審查可行性研究設(shè)計。財務(wù)管理部門要根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展情況，將企業(yè)的財務(wù)和投資發(fā)展能力納入考慮范圍，重視建設(shè)工程的靜態(tài)和動態(tài)投資指標(biāo)，并以此為前提，利用財務(wù)評價方法對電網(wǎng)發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行預(yù)算。要評估工程建設(shè)規(guī)劃對未來財務(wù)狀況的影響，保證企業(yè)的投資能力與項目的發(fā)展相適應(yīng)，從源頭上提高企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量，規(guī)避企業(yè)投資風(fēng)險。

確定企業(yè)中長期投資能力，因其核心指標(biāo)與財務(wù)部門制定的規(guī)劃具有直接的關(guān)系，所以要將企業(yè)的目標(biāo)利潤納入考慮范圍，利用財務(wù)預(yù)算方法，合理預(yù)算資本性支出的范圍。結(jié)合社會需求等外部因素，將預(yù)算結(jié)果作為評估企業(yè)長期投資能力的核心指標(biāo)，以此推動目標(biāo)利潤的增長，制定出最完善的電網(wǎng)規(guī)劃。

2.初步設(shè)計階段的管理

設(shè)計階段的財務(wù)管理工作在整個管理工作中占據(jù)重要的地位，是提高項目經(jīng)濟(jì)效益的重要環(huán)節(jié)，必須對其高度重視?？梢詮膬煞矫孢M(jìn)行探討。

其一，概算審查工作。對工程設(shè)計階段出現(xiàn)的所有費(fèi)用嚴(yán)格分析，根據(jù)市場調(diào)研結(jié)果，結(jié)合相關(guān)政策，核實、調(diào)整產(chǎn)生的費(fèi)用，確保所有費(fèi)用在規(guī)定范圍內(nèi)。例如電力工程中涉及的土地補(bǔ)償問題，要對其計量計價，明確其預(yù)算費(fèi)用和補(bǔ)償費(fèi)用，為后續(xù)管理工作的開展提供數(shù)據(jù)支撐。對資金的撥付加大管理力度，明確設(shè)計概算與可行性研究估算二者間的關(guān)系，嚴(yán)格控制初步設(shè)計概算審查情況，為后續(xù)的資金支付提供依據(jù)。

其二，嚴(yán)格審查招標(biāo)文件。財務(wù)管理部門在審查前要制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，以此為衡量標(biāo)準(zhǔn)，核實資金的流向和來源，確定工程項目是否有招標(biāo)資質(zhì)，判斷招標(biāo)方式是否滿足相應(yīng)的需求。了解投標(biāo)企業(yè)的流動資金情況，結(jié)合工程的實際情況，評估其承受能力和資金情況，確保其滿足項目建設(shè)的需求，及時排除不符合投資資質(zhì)的企業(yè)。建設(shè)單位要明確投資控制目標(biāo)，嚴(yán)格掌握合同情況，制定詳細(xì)的支付節(jié)點，仔細(xì)核查合同的內(nèi)容，保證合同的可操作性，將風(fēng)險降到最低。

（二）加強(qiáng)項目實施階段的管理

1.工程財務(wù)預(yù)算的管理

在進(jìn)行全面投資預(yù)算管理時，要以預(yù)算規(guī)則為依據(jù)，結(jié)合成本標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)管控的流程合理分配財務(wù)資源，將工程投資預(yù)算管理工作貫穿在整個預(yù)算編報、預(yù)算分析、預(yù)算執(zhí)行的過程中［2］。

首先，開展管理工作的過程中為保證管理的質(zhì)量，要加大對工程總投資預(yù)算和年度投資預(yù)算的控制力度，以工程標(biāo)準(zhǔn)成本為參考，加強(qiáng)成本控制，堅持無預(yù)算不支出和有預(yù)算不超支的原則。結(jié)合工程的實際情況，制定完善的工程投資預(yù)算調(diào)整制度，彌補(bǔ)總投資預(yù)算和年度投資預(yù)算中存在的不足，保證預(yù)算指標(biāo)與實際支出情況相符，減少風(fēng)險隱患。

其次，對于資本性支出預(yù)算，管理人員要根據(jù)年度投資計劃以及電力工程的規(guī)劃情況，編制相應(yīng)的年度資本性支出預(yù)算，以保證預(yù)算編制的合理性，確認(rèn)無誤后，將其與財務(wù)預(yù)算有效融合，為后續(xù)的審批工作提供便利。對于月度工程現(xiàn)金預(yù)算，在對其進(jìn)行管理時，為保證預(yù)算表的科學(xué)性，要以合同條款為依據(jù)制定，并要求相關(guān)人員及時修改調(diào)整，確保其具有可行性后將其送往決策部門審批，使其與預(yù)期目標(biāo)達(dá)成一致。

最后，發(fā)揮管理工作的最大效應(yīng)，將年度預(yù)算計劃與月度預(yù)算計劃充分融合，為管理人員的監(jiān)控工作提供助力，進(jìn)一步提高對資金流向的控制度，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的風(fēng)險和漏洞，及時處理，最大化地提高財務(wù)風(fēng)險防控能力。

2.資金籌集和支出管理

在財務(wù)管理工作中，為將財務(wù)風(fēng)險降到最低，要制度完善的融資計劃，并對融資產(chǎn)生的成本進(jìn)行嚴(yán)格控制。因電力建設(shè)工程涉及的流程較多，不同的環(huán)節(jié)需要的資金數(shù)量也不同，所以為保證融資計劃的合理性，要根據(jù)合同的條款內(nèi)容，結(jié)合工程的實際資金需求，并將當(dāng)前資金流動情況納入考慮范圍，確保融資規(guī)模、融資進(jìn)度與電力工程項目資金需求相符，以此提高資金的利用率，優(yōu)化資源配置，減少資金成本投入，最大化地保證工程企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。與此同時，對于工程財務(wù)支出的審核與支付管理工作要加強(qiáng)重視，保證資金使用的合理性。

在支付工程預(yù)付款和進(jìn)度款時，要以合同流程為參考依據(jù)，保證支付流程的規(guī)范化。對于性質(zhì)不同的工程項目，其預(yù)付款的額度也會發(fā)生變化，如自己購買材料的建設(shè)單位額度不能超過總額的10%，承包單位購買材料則不能超過30%，避免出現(xiàn)資金轉(zhuǎn)移的風(fēng)險。進(jìn)度款主要是在施工結(jié)束后支付的款項，一般占總額的85%以下，剩余的審計結(jié)束后支付。支付項目的前期費(fèi)用、設(shè)計監(jiān)理費(fèi)用、生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)用以及清理費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用時要嚴(yán)格按照合同管理要求操作，并且嚴(yán)格控制審核工作。另外，在確保合同優(yōu)質(zhì)性的基礎(chǔ)上，要對工程變更、工程計量、工程索賠等工作進(jìn)行控制，財務(wù)人員也要積極參與到設(shè)計變更中，嚴(yán)格監(jiān)控整個工程的財務(wù)情況，協(xié)調(diào)好各參與方之間的關(guān)系，全面分析施工過程的經(jīng)濟(jì)合理性，保證整個工程項目的質(zhì)量。

3.工程成本核算的管理

統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和分級管理是財務(wù)部門在開展工程核算時首要遵循的原則，可以有效提高項目成本核算工作的質(zhì)量。在核算工程成本的過程中，要采用正確的核算方法，可以與執(zhí)行概算工作有效結(jié)合，因財務(wù)概算工作主要是根據(jù)工程招標(biāo)結(jié)果和費(fèi)用配置標(biāo)準(zhǔn)計算，是落實工程成本管理工作的重要依據(jù)，更是財務(wù)量化的重要手段，所以在管理的過程中，可以將二者進(jìn)行比較，避免出現(xiàn)項目超過預(yù)算的情況。在保證工程質(zhì)量的基礎(chǔ)上，減少成本的投入，進(jìn)一步提升工程的管理效率。另外，在結(jié)算安裝工程時，對于資金的審核要以采購材料報表和結(jié)算書為依據(jù)進(jìn)行自動審核，所有的器械設(shè)備購置費(fèi)都可以實現(xiàn)自動結(jié)算，以此提高結(jié)算的效率，為后續(xù)成本核算工作提供便利。

（三）深化竣工驗收階段的管理

1.工程驗收階段

工程竣工驗收階段作為工程的最后一部分，是竣工決算工作開展的分界點。財務(wù)部門在工程驗收階段要根據(jù)工程的實際情況，編訂相應(yīng)的驗收計劃和對驗收需要的費(fèi)用進(jìn)行審核。

首先，相關(guān)部門將所有驗收、支出計劃上交到財務(wù)部門，通過對各項支出費(fèi)用的審核，與原有的造價預(yù)算進(jìn)行比較，判斷是否有超出的情況，如發(fā)現(xiàn)有超出的情況，及時與驗收小組分析、調(diào)整，并重新制定相應(yīng)的計劃方案。

其次，參與資產(chǎn)清點與移交，把現(xiàn)場監(jiān)盤得到的數(shù)據(jù)和項目概算的數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析，核實移交的資產(chǎn)，整理多余的物資，根據(jù)材料的使用數(shù)量，做好相應(yīng)的退庫手續(xù)，為后續(xù)的結(jié)算工作提供便利。對項目實施前購買的材料設(shè)備進(jìn)行核實，對存在差異的地方及時查清原因，做好實地盤點的交接工作。

最后，對竣工工程進(jìn)行暫估轉(zhuǎn)資。對工程項目的核算編號進(jìn)行核實，對串戶的情況進(jìn)行調(diào)整，對概算、財務(wù)支出情況與合同內(nèi)容進(jìn)行核實，解決存在的問題，并在相應(yīng)的服務(wù)系統(tǒng)中做好服務(wù)確認(rèn)工作。在此基礎(chǔ)上，財務(wù)人員根據(jù)分析的結(jié)果編制工程費(fèi)用明細(xì)表，為后續(xù)結(jié)算工作提供依據(jù)。

2.工程結(jié)算階段

在竣工結(jié)算階段，要重視工程竣工結(jié)算審核工作，嚴(yán)格控制內(nèi)控程序履行、合同執(zhí)行，避免出現(xiàn)虛假的費(fèi)用、項目和費(fèi)用超支的情況。對于設(shè)計審核和變更問題，財務(wù)管理部門要根據(jù)合同規(guī)定開展竣工結(jié)算審核工作，確保簽證單的規(guī)范性，避免出現(xiàn)多領(lǐng)、冒領(lǐng)材料設(shè)備的情況，造成資金浪費(fèi)。以財務(wù)報表為依據(jù)，核對甲方提供耗材的數(shù)量、規(guī)格，以保證整個審核工作內(nèi)部控制體系的規(guī)范性，提高竣工結(jié)算費(fèi)用的準(zhǔn)確性，減少財務(wù)管理中存在的風(fēng)險，保證工程企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行。在審核工作結(jié)束后，可以將結(jié)算報表與決算報表結(jié)合起來，減少后續(xù)工程決算階段的工作量，最大化地提高工程結(jié)算效率。

另外，在竣工決算階段，要嚴(yán)格核實各項款項。因工程周期較長，有許多款項存在未支付的情況，所以對于未處理的款項必須及時反饋，保證工程全過程財務(wù)管理工作的質(zhì)量。在具體執(zhí)行時，財務(wù)管理部門要編制竣工結(jié)算報告，深入了解工程的實際造價情況，明確各個管理細(xì)節(jié)，保證各個部門之間的協(xié)同，增強(qiáng)竣工結(jié)算報告的完善性。及時清理工程資金，嚴(yán)格掌握資金的來源和使用情況，在此基礎(chǔ)上上繳多余的資金，避免出現(xiàn)資金沉淀的情況。

四、結(jié)語

全過程財務(wù)管理工作的開展對工程建設(shè)具有重要作用，不僅可以嚴(yán)格把控項目投資情況，降低財務(wù)風(fēng)險，還可以最大化地保證工程的效益，必須對其高度重視，加大工程財務(wù)管理控制力度，做好全過程財務(wù)管理工作，推動電力工程事業(yè)可持續(xù)發(fā)展。