邢 蓉 青島市公路事業(yè)發(fā)展中心高速公路膠州灣管理處

引言

為促進高速公路事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，我國加大了燃油稅費改革力度，高速公路管理事業(yè)單位改革不斷深入，給相關(guān)單位帶來了更多財務(wù)問題，各單位需要進一步提升自身財務(wù)管理能力，正確處理財務(wù)問題，規(guī)避財務(wù)風險。而精細化預算管理在財務(wù)管理中的應(yīng)用，可提升高速公路管理事業(yè)單位財務(wù)管理質(zhì)量，強化財務(wù)風險抵御和駕馭能力，提高各項財產(chǎn)的使用效率，有益于高速公路事業(yè)發(fā)展。

一、精細化預算在高速公路管理事業(yè)單位財務(wù)管理中的應(yīng)用價值

(一)提高財務(wù)管理水平

預算管理影響資金的利用，關(guān)乎到單位的正常運轉(zhuǎn)。若單位預算管理存在問題，將對單位的資產(chǎn)管理、采購管理、成本管理造成負面影響[1]。進行精細化預算管理，對各項預算資金的來源與使用進行全面的控制，便可有效的提高高速公路管理事業(yè)單位財務(wù)管理水平，使其保持良好的財務(wù)狀態(tài)，減少財務(wù)管理漏洞。

(二)提高各項財產(chǎn)使用效率

近些年，高速公路運維管理難度提升，要想保障高速公路事業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展，就要提高相關(guān)資源的使用效率。而實施精細化預算，夯實財務(wù)管理基礎(chǔ)，監(jiān)督預算流轉(zhuǎn)過程，杜絕違規(guī)預算支出，便可提高各項財產(chǎn)的使用效率，使資源合理配置，強化高速公路管理事業(yè)單位財務(wù)保障能力，加速高速公路事業(yè)的發(fā)展。

(三)防止國有資產(chǎn)的浪費

隨著事業(yè)單位改革工作的持續(xù)推進，社會對“三公”經(jīng)費的安排問題越來越關(guān)注，部門預算對預算信息公開力度隨之增大[2]。為落實事業(yè)單位“過緊日子”的要求，杜絕奢靡浪費，高速公路管理事業(yè)單位有必要加強預算管控，防止資產(chǎn)的流失與浪費。采取精細化預算，大力削減或取消無效支出和低效支出，壓減一般性支出，深入挖掘節(jié)支潛力，便可防止國有資產(chǎn)的浪費，避免預算超定額。

二、精細化預算在高速公路管理事業(yè)單位財務(wù)管理中應(yīng)用的現(xiàn)狀

(一)缺乏精細化管理環(huán)境

由于受到傳統(tǒng)管理理念與模式的限制，高速公路管理事業(yè)單位普遍對于精細化管理認知度不高，對其優(yōu)勢缺乏正確認識，精細化管理與預算管理結(jié)合程度不高，諸多工作任務(wù)無法順利落實。因此，目前高速公路管理事業(yè)單位精細化預算管理仍停留在喊口號階段，不僅管理效果不明顯，且浪費了單位內(nèi)部管理資源。

(二)預算編制精細化程度低

預算編制是預算執(zhí)行的依據(jù)，只有預算編制做到精細化，才能實現(xiàn)精細化預算管理[3]。然而，高速公路管理事業(yè)單位預算編制精細化程度普遍不高，預算編制存在數(shù)據(jù)不準確、不細化現(xiàn)象，很難真正做到“以收定支”，更沒有認真落實“零基預算”，大多采用“上年基數(shù)+本年增長”的編制方法，編制質(zhì)量過于粗糙。且編制嚴謹性不足，部分應(yīng)納入預算編制的收入，并未按規(guī)定納入編制范圍。

(三)預算執(zhí)行監(jiān)督不細致

精細化管理注重管控工作鏈上的每個細節(jié)，對預算執(zhí)行進行全過程管控，保障預算編制與執(zhí)行的一致性，才能真正發(fā)揮出精細化預算管理的優(yōu)勢。但高速公路管理事業(yè)單位普遍對預算執(zhí)行監(jiān)督缺乏重視，做不到監(jiān)督精細化，導致預算執(zhí)行率低，存在不走預算、經(jīng)費混用、亂支亂用等情況。例如，在招待費用與公共費用支出方面，經(jīng)常發(fā)生超標準現(xiàn)象，預算執(zhí)行隨意，嚴重影響了資金使用效益。

(四)精細化預算管理技術(shù)不成熟

精細化預算管理不再局限于基礎(chǔ)的會計核算，而是要把工作的每項細節(jié)做好、做精、做細，準確判斷財務(wù)數(shù)據(jù)來源，結(jié)合歷史預算數(shù)據(jù)信息，主動挖掘預算方案與財務(wù)數(shù)據(jù)的深層價值，保障預算資金價值的最大化發(fā)揮。因此，精細化管理對各單位的信息獲取、分析、處理能力有更高要求，需進行電算化管理。但目前各單位普遍缺少相關(guān)技術(shù)支持，管理系統(tǒng)建設(shè)滯后，更缺少定期維護，系統(tǒng)穩(wěn)定性差，存在信息數(shù)據(jù)丟失問題。顯然，各單位信息化程度不足以支撐精細化管理。

三、高速公路管理事業(yè)單位財務(wù)管理中應(yīng)用精細化預算管理的措施

(一)營造精細化管理環(huán)境

為正確認識精細化管理的內(nèi)涵，高速公路管理事業(yè)單位應(yīng)提高對精細化管理的重視，加強對相關(guān)理論知識的學習和討論，真正了解精細化管理的優(yōu)勢與特征。

首先，應(yīng)轉(zhuǎn)變預算管理職能，拓寬預算管理范圍，針對單位的預算管理流程，對各項工作進行分解、細化、說明，找準精細化管理的關(guān)鍵點。例如，對預算目標、預算編制方法、預算編制原則、預算編制依據(jù)的相關(guān)細節(jié)進行說明書，通過制定說明書的方式，提高預算人員對精細化管理的認知。

其次，管理人員與領(lǐng)導隊伍應(yīng)發(fā)揮帶頭作用，組織會議，對精細化管理理念進行宣導，提高單位內(nèi)部對精細化管理的重視，營造精細化管理推行的基礎(chǔ)環(huán)境。

最后，要盡可能的減少工作死角，強化工作細節(jié)控制水平，為后續(xù)預算執(zhí)行控制奠定基礎(chǔ)[4]。例如，采購預算管理過程中不僅要控制預算資金，關(guān)注現(xiàn)金流，還要進一步對采購計劃、采購詢價、供應(yīng)商管理等相關(guān)工作進行相應(yīng)的管控，充分考慮采購成本、采購效益的影響因素，實行“管采分離”管理機制，避免采購環(huán)節(jié)中出現(xiàn)暗箱操作行為，發(fā)生變相指定品牌或成交商的情況。

(二)提高預算編制精細化程度

首先，高速公路管理事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)《會計法》，組建以法人代表為主、財務(wù)部門參與的預算編審班子。預算編審班子綜合預算編制與執(zhí)行的影響因素，根據(jù)上年度預算執(zhí)行情況和本年度經(jīng)濟發(fā)展情況，確定預算目標，制定編制計劃，進行定額估算，測算“預算定額標準值”，以及預算收支規(guī)模和增長速度。

其次，做好預算編制前的準備工作。第一步，全面摸清“家底”，對單位各項財產(chǎn)物資進行全面盤點、登記，核實相關(guān)資產(chǎn)的歸屬權(quán)，以及單位的債權(quán)情況，理清資金來源與支出結(jié)構(gòu)。第二步，摸清經(jīng)費結(jié)構(gòu)，及預算編制人員數(shù)量，對人員情況進行登記造冊，合理確定預算編制周期。第三步，根據(jù)資產(chǎn)報告核實真實數(shù)據(jù)，核實總臺賬、明細賬、資產(chǎn)目錄，確認資產(chǎn)盤盈盤虧、資產(chǎn)損失的原因，對相關(guān)賬務(wù)問題進行核實和處理，確保賬實相符，為預算編制奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

再次，編制收入預算。收入預算編制時要明確收入項目、標準，對收入預算進行審核、匯總，分析占有資產(chǎn)和與來往款，盡可能將所有收入都編入預算。

最后，編制支出預算。支出預算編制要嚴格落實“收支兩條線”的管理要求，將其分為“基本運行支出預算”和“專項支出預算”兩個方面來針對性編制，并積極落實“零基預算”，充分考慮現(xiàn)有資源的利用，合理確定開支標準。編制支出預算的關(guān)鍵點是：人員經(jīng)費、公共經(jīng)費、專項工作任務(wù)經(jīng)費、專項項目經(jīng)費。

(三)加強預算執(zhí)行監(jiān)督與控制

為確保預算編制與預算執(zhí)行目標的保持一致性，遏制超預算現(xiàn)象，實現(xiàn)精細化預算目標，高速公路管理事業(yè)單位要加強預算執(zhí)行控制，做到監(jiān)督精細化。具體來講，一，要加強對預算執(zhí)行申請的審核。所申請的預算必須要在預算指標范圍內(nèi)，若預算申請執(zhí)行額度超出預算指標，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定，辦理預算追加手續(xù)，再提出預算執(zhí)行申請，交由管理部門和財務(wù)部門進行審核。二，要根據(jù)預算類型、性質(zhì)、金額，設(shè)置預算執(zhí)行審批權(quán)限，對預算執(zhí)行審批進行控制，從而提高預算執(zhí)行審批的嚴謹性，對每一項經(jīng)費都進行細化管理，避免審批過程受到利益相關(guān)方影響。三，強化資金收入業(yè)務(wù)控制，對于付款業(yè)務(wù)，必須要理清付款方式、付款原因、資金流向，對不符合規(guī)定的款項支出要求，要嚴格禁止，把好支出關(guān)口。四，規(guī)范預算調(diào)整行為。若受到不可抗力影響，發(fā)生預算調(diào)整情況，必須要核實預算調(diào)整的合理性，理由不充分、方案不合理不得調(diào)整，避免失去預算的權(quán)威性和約束力。五，進行預算執(zhí)行評價，對預算執(zhí)行結(jié)果進行“問效”，并根據(jù)問效結(jié)果，調(diào)整對預算資金的安排。如，預算編制過程中，對于預算評價較高的項目，可優(yōu)先安排資金，而對評價較差的項目，則要適當降低資金投入量。

(四)構(gòu)建精細化預算管理信息平臺

高速公路管理事業(yè)單位應(yīng)加強信息化建設(shè)，加強對精細化管理技術(shù)的運用，構(gòu)建配套電算化管理系統(tǒng)。具體來講，高速公路管理事業(yè)單位要將預算編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核等工作環(huán)節(jié)都納入信息系統(tǒng)管理范圍，構(gòu)建信息化的工作體系，利用預算系統(tǒng)將復雜且數(shù)量龐大的工作數(shù)據(jù)進行高效的收集、整理和分析。例如，加強對SAP系統(tǒng)的應(yīng)用，基于SAP系統(tǒng)的PS模塊進行信息化的預算管理。SAP是ERP解決方案的先驅(qū)，該系統(tǒng)包括了：Application 應(yīng)用產(chǎn)品線、DB&T 產(chǎn)品線、Analytic 產(chǎn)品線、Mobility 產(chǎn)品線，可滿足差異化、精細化的管理需求。而且SAP Business Objects Information Management提供全面的信息管理功能，有助于及時、準確的提供整合的財務(wù)數(shù)據(jù)，可為精細化預算管理奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，提供可靠依據(jù)。同時，高速公路管理事業(yè)單位要組建專業(yè)的信息技術(shù)部門，專門負責定期對預算管理工作系統(tǒng)進行維護、更新，確保信息系統(tǒng)穩(wěn)定性、可靠性。而且要定期對相關(guān)數(shù)據(jù)進行備份，避免數(shù)據(jù)損壞與丟失，確保數(shù)據(jù)的安全性、完整性。此外，要對預算管理人員進行信息化培訓，使其熟練掌握預算系統(tǒng)的運作原理，以及操作流程，適應(yīng)信息化的預算管理模式。在培訓時，可運用“微課視頻”展示信息化的預算管理工作技巧與心得，讓工作經(jīng)驗轉(zhuǎn)化成共享成果。

四、結(jié)語

精細化管理可助推事業(yè)單位改革，符合當前高速公路管理事業(yè)單位預算管理與財務(wù)管理需要。因此，高速公路管理事業(yè)單位應(yīng)基于精細化管理要求，構(gòu)建配套管理制度，建設(shè)信息化管理系統(tǒng)，將精細化預算管理全面融入財務(wù)管理。