盧 燕 江西省機(jī)電設(shè)備招標(biāo)有限公司

前言

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施，對(duì)招標(biāo)公司內(nèi)部控制工作提出較高要求，相關(guān)人員應(yīng)結(jié)合公司發(fā)展實(shí)際情況，構(gòu)建具有現(xiàn)代化標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，并對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)準(zhǔn)確識(shí)別，確保公司財(cái)務(wù)安全。此外，會(huì)計(jì)管理人員也應(yīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作對(duì)招標(biāo)公司經(jīng)營(yíng)與發(fā)展重要作用，致力于實(shí)施有效的內(nèi)部控制策略，為財(cái)務(wù)安全和信息化管理模式實(shí)現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。

一、內(nèi)部控制對(duì)招標(biāo)公司的作用

內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，不僅能保護(hù)經(jīng)濟(jì)資源完整也能對(duì)招標(biāo)業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的控制。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系中，具體準(zhǔn)則對(duì)具體交易和事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理進(jìn)行規(guī)范，進(jìn)而形成規(guī)范的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告，會(huì)計(jì)信息整體質(zhì)量有所提高，會(huì)計(jì)決策制定失誤的概率有所減小，而要想進(jìn)一步激發(fā)新準(zhǔn)則潛在作用，關(guān)鍵是有科學(xué)且有效的內(nèi)控制度提供支持。要想避免更嚴(yán)重問(wèn)題出現(xiàn)，最有效的方式便是加大內(nèi)控力度，以科學(xué)內(nèi)控制度為依托，對(duì)新準(zhǔn)則所帶來(lái)問(wèn)題加以解決，為新準(zhǔn)則提供更加廣闊的發(fā)展平臺(tái)。

二、招標(biāo)公司內(nèi)控工作開(kāi)展重點(diǎn)

(一)改善內(nèi)部環(huán)境

對(duì)現(xiàn)代公司而言，作為嚴(yán)密且科學(xué)的管理機(jī)制的內(nèi)部控制，其作用主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，分別是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、為經(jīng)濟(jì)資源提供保護(hù)。由于內(nèi)控是內(nèi)審部門(mén)的分支，因此，要想使其價(jià)值得以實(shí)現(xiàn)，關(guān)鍵是要有管理控制、會(huì)計(jì)控制提供支持。內(nèi)控機(jī)制屬于典型的動(dòng)態(tài)機(jī)制，通常要依托各種環(huán)境才能運(yùn)行。研究表明，對(duì)內(nèi)控效果起決定作用的因素，主要是員工及管理層認(rèn)知，導(dǎo)致招標(biāo)公司陷入風(fēng)險(xiǎn)的原因，并非缺少內(nèi)控制度，而是相關(guān)制度未得到貫徹落實(shí)。要想避免上述情況出現(xiàn)，關(guān)鍵是將環(huán)境建設(shè)并入日常工作，通過(guò)打造良好環(huán)境的方式，對(duì)員工行為加以約束，使員工明確風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制對(duì)自身及公司的重要性，從而主動(dòng)投身于相關(guān)工作中，為公司發(fā)展助力[1]。

(二)事前與事中控制

對(duì)內(nèi)部控制而言，事后控制的作用，主要是為事前與事中控制提供補(bǔ)充，這是因?yàn)槿绻L(fēng)險(xiǎn)在事前或事中得到有力控制，事后控制所能發(fā)揮作用便十分有限。招標(biāo)公司往往更傾向于利用事后控制對(duì)核算結(jié)果進(jìn)行核實(shí)，有關(guān)人員所用工具多為核算資料，由此可見(jiàn)，事后控制存在滯后性以及局限性的問(wèn)題難以避免。從招標(biāo)公司的視角來(lái)看，要想實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，關(guān)鍵是盡早對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以控制，通過(guò)事前與事中雙管齊下的方式，最大程度減少風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)?yè)p失。

三、基于新準(zhǔn)則的內(nèi)控策略分析

(一)優(yōu)化信息系統(tǒng)

通過(guò)調(diào)研可知，即便多數(shù)招標(biāo)公司均已具有與自身情況相符的內(nèi)控制度，卻由于信息系統(tǒng)效能未能得到充分發(fā)揮，導(dǎo)致內(nèi)控效果始終難以達(dá)到預(yù)期。身處信息時(shí)代，要想實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，關(guān)鍵是有先進(jìn)且符合工作需求的信息系統(tǒng)提供支持。對(duì)招標(biāo)公司而言，信息系統(tǒng)的作用，主要是幫助有關(guān)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)加以掌握，通過(guò)系統(tǒng)且深入的分析，準(zhǔn)確判斷公司內(nèi)部潛在風(fēng)險(xiǎn)，隨著內(nèi)控制度逐漸走向完善，公司出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的幾率將大幅降低。

這也給從事財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作的人員提出了新的要求，即：其一，對(duì)信息系統(tǒng)所涉及知識(shí)有所了解；其二，具備獨(dú)立操作系統(tǒng)獲取所需數(shù)據(jù)的能力。綜上，根據(jù)實(shí)際情況優(yōu)化現(xiàn)有信息系統(tǒng)，確保其效用得到應(yīng)有發(fā)揮，可在改善內(nèi)控效果的基礎(chǔ)上，為新準(zhǔn)則的推行助力。

(二)優(yōu)化員工素養(yǎng)

招標(biāo)公司開(kāi)展內(nèi)控工作的主體是財(cái)務(wù)人員，其素養(yǎng)往往決定了內(nèi)控的效果?，F(xiàn)階段，各公司普遍存在員工素養(yǎng)參差不齊的問(wèn)題，這并不利于新準(zhǔn)則的推廣和內(nèi)控工作的落實(shí)。要想解決該問(wèn)題，公司管理人員應(yīng)明確內(nèi)控的必要性，通過(guò)及時(shí)轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)理念并優(yōu)化內(nèi)控政策的方式，突出強(qiáng)調(diào)全程控制和全員參與，確保公司內(nèi)部構(gòu)建控制環(huán)境符合預(yù)期。作為內(nèi)控制度的主要實(shí)行方，財(cái)務(wù)人員是決定內(nèi)控效果的關(guān)鍵要素，因此，招標(biāo)公司應(yīng)對(duì)培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員的工作引起重視，將更多精力放在加深員工認(rèn)知和提高能力水平方面，確保財(cái)務(wù)人員對(duì)新準(zhǔn)則所提出要求有充分了解，利用自身所掌握知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，為內(nèi)控工作的有序推進(jìn)提供支持。關(guān)于員工素養(yǎng)提升，實(shí)證有效的方法如下：定期輪換財(cái)務(wù)人員所在崗位，對(duì)其能力進(jìn)行強(qiáng)化，并確保各崗位人員始終處于被監(jiān)管的狀態(tài)，真正做到從根本上杜絕違規(guī)及違法情況出現(xiàn)。

(三)制定內(nèi)控制度

公司進(jìn)行內(nèi)控的初衷是使風(fēng)險(xiǎn)得到有效防范，而建立內(nèi)控機(jī)制的目的，主要是從根本上切斷風(fēng)險(xiǎn)形成途徑。由此可見(jiàn)，在構(gòu)建內(nèi)部控制時(shí)，有關(guān)人員應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)要素為落腳點(diǎn)，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)對(duì)常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸類(lèi)，以此為基礎(chǔ)擬定符合實(shí)際需求的計(jì)量方案，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案和信息結(jié)構(gòu)，對(duì)切實(shí)可行的內(nèi)控制度加以確定。例如，根據(jù)控制制度對(duì)人員崗位進(jìn)行輪換，定期檢查資金保管工作開(kāi)展情況，杜絕違法或腐敗行為存在。給予敬業(yè)人員一定的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)組織控制相關(guān)制度進(jìn)行貫徹落實(shí)。再例如，引入崗位責(zé)任制，確保工作人員對(duì)自身職責(zé)有明確認(rèn)知。此外，還應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算和內(nèi)審制度引起重視，根據(jù)實(shí)際需求制定采購(gòu)制度、風(fēng)險(xiǎn)管控制度與實(shí)物控制制度，確保每項(xiàng)工作都落到實(shí)處，只有這樣才能使企業(yè)持續(xù)發(fā)展目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

(四)重視資金管理

對(duì)公司資產(chǎn)進(jìn)行全面管理，確保專(zhuān)項(xiàng)資金、固定資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)符合實(shí)際情況。通過(guò)定期培訓(xùn)，幫助財(cái)務(wù)人員樹(shù)立起資產(chǎn)管理相關(guān)理念，通過(guò)定期清查的方式，確保賬實(shí)不符等問(wèn)題可及時(shí)被發(fā)現(xiàn)并得到解決。除此之外，及時(shí)整理往來(lái)款項(xiàng)并制作報(bào)表，同樣是對(duì)資金進(jìn)行管理的重要內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)引起重視。

(五)控制合同風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)招標(biāo)公司而言，管理合同的初衷是確保其內(nèi)容完善，除特殊情況外，此項(xiàng)工作均可與常規(guī)審核同步開(kāi)展。作為招標(biāo)審核重點(diǎn)，完善性審核存在任何不足，均有可能使招標(biāo)方承受不必要的損失，因此，招標(biāo)公司應(yīng)對(duì)審計(jì)合同的工作引起重視，將相關(guān)工作交由專(zhuān)業(yè)人員負(fù)責(zé)，通過(guò)對(duì)招標(biāo)審計(jì)質(zhì)量嚴(yán)加控制的方式，最大程度避免招標(biāo)遇到風(fēng)險(xiǎn)的情況發(fā)生，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際情況給出相應(yīng)建議，為項(xiàng)目質(zhì)量提供有力保證。

對(duì)公司合同是否具有實(shí)際意義進(jìn)行審核的切入點(diǎn)如下：第一，對(duì)合同內(nèi)容完整性進(jìn)行審核，現(xiàn)行招標(biāo)投標(biāo)法明確指出，招標(biāo)公司合同的主體內(nèi)容分為兩部分，一是項(xiàng)目要求和審查投標(biāo)資格的標(biāo)準(zhǔn)，二是合同大致條款；第二，逐項(xiàng)審核合同內(nèi)容，無(wú)論是管理項(xiàng)目建設(shè)，還是處理各方矛盾，均要使用到相應(yīng)的合同，由此可見(jiàn)，招標(biāo)合同要想發(fā)揮出應(yīng)有作用，關(guān)鍵要對(duì)內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，包括結(jié)算和支付款項(xiàng)的方式，招標(biāo)的范圍與標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)備及建材需要達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)等。

內(nèi)審是作用主要是對(duì)公司內(nèi)部情況進(jìn)行監(jiān)督及評(píng)審，如果審核人員發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題存在，可通過(guò)直接上報(bào)管理層并給出建設(shè)性意見(jiàn)的方式，確保潛在缺陷可被及時(shí)發(fā)覺(jué)并得到消除，在保證公司始終處于穩(wěn)定運(yùn)行狀態(tài)的前提下，通過(guò)完善內(nèi)控制度的方式，使控制目標(biāo)成為現(xiàn)實(shí)。內(nèi)審缺失所帶來(lái)問(wèn)題，主要是管理層既無(wú)法做到及時(shí)了解并管理招標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)，又無(wú)法做到基于部門(mén)業(yè)績(jī)和招標(biāo)信息對(duì)業(yè)務(wù)做出判斷，導(dǎo)致潛在問(wèn)題進(jìn)一步發(fā)酵，進(jìn)而帶來(lái)難以挽回的損失[2]。由此可見(jiàn)，作為組成內(nèi)控不可缺少的部分，內(nèi)審機(jī)制具有其他機(jī)制所無(wú)法替代的作用，只有對(duì)內(nèi)審機(jī)制加以完善，才能使內(nèi)控作用得到充分發(fā)揮。要想使上述目標(biāo)得到實(shí)現(xiàn)，招標(biāo)公司應(yīng)賦予內(nèi)審部門(mén)有別于其他部門(mén)的獨(dú)立性，在對(duì)專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行打造的前提下，推動(dòng)內(nèi)審工作朝著全員參與的方向前進(jìn)。

(六)提升執(zhí)行力度

由于內(nèi)控制度并不是由不同制度相加所得，因此，僅憑借各項(xiàng)制度無(wú)法使相關(guān)行為得到約束，只有從全局視角出發(fā)，促使內(nèi)控由單體向整體進(jìn)行發(fā)展，才能使其價(jià)值得到實(shí)現(xiàn)。現(xiàn)階段，眾多招標(biāo)公司都存在沒(méi)有對(duì)內(nèi)控工作引起重視的問(wèn)題，導(dǎo)致問(wèn)題出現(xiàn)的原因，主要是有關(guān)人員主觀(guān)的認(rèn)為內(nèi)控?zé)o法減弱市場(chǎng)變化給公司帶來(lái)的影響。另外，還有兩方面內(nèi)容需要引起重視，一是內(nèi)控工作缺少柔性策略，主觀(guān)因素的占比較大，內(nèi)控所具有公信力難以達(dá)到預(yù)期，二是監(jiān)督考核力度較弱，監(jiān)管部門(mén)被賦予職能無(wú)法得到發(fā)揮，員工熱情逐漸喪失。

由此可見(jiàn)，當(dāng)務(wù)之急是盡快構(gòu)建完善的風(fēng)控體系，確保內(nèi)控工作可得到貫徹落實(shí)。首先，招標(biāo)公司應(yīng)以實(shí)際情況為依據(jù)，在對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化的基礎(chǔ)上，通過(guò)增設(shè)具體考核指標(biāo)的方式，為內(nèi)控制度特有優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮提供支持。其次，公司可酌情引入激勵(lì)機(jī)制，隨著短期利益和長(zhǎng)期效益得到整合，實(shí)行內(nèi)控工作的最初目的達(dá)成。再次，由于所處行業(yè)較為特殊，招標(biāo)公司應(yīng)對(duì)自身主營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)加以考慮，制定可為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供依據(jù)的科學(xué)體系，確保風(fēng)險(xiǎn)始終處于可控范圍內(nèi)。最后，通過(guò)壓縮差旅費(fèi)、室內(nèi)交通費(fèi)等成本費(fèi)用的方式，達(dá)到降本增效的目的。

四、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)上文的分析能夠看出，新準(zhǔn)則著重強(qiáng)調(diào)了內(nèi)控對(duì)公司發(fā)展的重要作用。招標(biāo)公司所在行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較高，要想在有效防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，為現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)資源的完整性提供保護(hù)，關(guān)鍵是對(duì)內(nèi)控工作引起重視。未來(lái)招標(biāo)公司的工作重心仍將放在完善內(nèi)控策略方面，旨在通過(guò)不斷優(yōu)化的方式，在確保自身所獲經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益達(dá)到預(yù)期的前提下，為持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。