陳文芹

臨朐縣會計服務(wù)中心 山東臨朐 262600

新時期下社會各行業(yè)快速發(fā)展，內(nèi)部控制成為現(xiàn)代化管理方式之一，對于基層行政事業(yè)單位的發(fā)展具有重要意義?；鶎有姓聵I(yè)單位為國家行政事業(yè)單位與人民群眾的聯(lián)系搭建了橋梁，通過內(nèi)部控制制度建設(shè)，能夠全面提升基層行政事業(yè)單位管理水平，促進(jìn)單位逐步改革，以更好地適應(yīng)社會發(fā)展。

1 基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)中的不足

1.1 內(nèi)部控制意識不強(qiáng)

就基層行政事業(yè)單位的現(xiàn)實情況來看，受到大環(huán)境的影響，單位內(nèi)部環(huán)境相對輕松化，員工思想更新不及時，管理上也相對保守，甚至并未認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，內(nèi)部控制意識相對薄弱，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度建設(shè)缺乏推進(jìn)的基本條件。領(lǐng)導(dǎo)層對于內(nèi)部控制的認(rèn)識有限，有的甚至將內(nèi)部控制看作是制約領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利的因素，對于內(nèi)部控制存在抵觸心理，持有排斥態(tài)度。部分單位的認(rèn)知存在偏差，以預(yù)算控制來理解內(nèi)部控制，這就存在一定局限性，可知當(dāng)前事業(yè)單位整體缺乏優(yōu)良內(nèi)部控制意識，內(nèi)部控制制度建設(shè)缺乏優(yōu)良發(fā)展環(huán)境，這就會對內(nèi)部控制作用的發(fā)揮形成制約。

1.2 內(nèi)部控制制度不完善

對比基層行政事業(yè)單位與企業(yè)可以發(fā)現(xiàn)，前者的性質(zhì)特殊，對于內(nèi)部控制建設(shè)存在較高要求。但就實際情況來看，當(dāng)前部分基層行政事業(yè)單位缺乏完善的內(nèi)部控制制度，也并未將企業(yè)管理制度融入其中，無論是崗位安排還是機(jī)構(gòu)設(shè)置都帶有鮮明的行政色彩，職責(zé)尚不清晰，管理的有效性不足，這就嚴(yán)重影響內(nèi)部控制成效，管理層往往會干涉會計人員工作，會計工作的獨(dú)立性無法得到保證，部門管理職能發(fā)揮受到嚴(yán)重影響。

1.3 監(jiān)督體制存在缺陷

當(dāng)前部分基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的實行缺乏有效的監(jiān)督，這就極易影響單位的公信力，降低人民群眾的信任度，單位實際工作開展各環(huán)節(jié)無法保證人員的嚴(yán)謹(jǐn)性，一旦出現(xiàn)失誤會降低工作質(zhì)量，不利于基層行政事業(yè)單位的綜合發(fā)展[1]。當(dāng)前單位監(jiān)督體制有所不足，監(jiān)督范圍不夠清晰等問題的存在，直接影響了監(jiān)督的有效性，行政工作的公開度與透明度受到影響，不利于基層行政事業(yè)單位積極形象的樹立。

2 基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的有效策略

2.1 加大重視程度，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識

對于基層行政事業(yè)單位來說，內(nèi)部控制制度建設(shè)的推進(jìn)，需要從思想層面對內(nèi)部控制的重要性形成正確認(rèn)識，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制建設(shè)方面加大宣傳力度，把握社會發(fā)展新形勢，明確內(nèi)部控制建設(shè)的必要性，不再被動執(zhí)行內(nèi)部控制制度建設(shè)，而是充分發(fā)揮主觀能動性，這就能夠為內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)展提供優(yōu)良載體。內(nèi)部控制制度建設(shè)的推進(jìn)，需要立足單位實際及各項工作開展情況出發(fā)，將內(nèi)部控制與之有機(jī)結(jié)合，令全體員工強(qiáng)化內(nèi)部控制意識，為單位內(nèi)部控制制度建設(shè)強(qiáng)化思想基礎(chǔ)。

2.2 完善內(nèi)部控制制度，健全機(jī)構(gòu)部門設(shè)置

現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，各行業(yè)為適應(yīng)新形勢，積極探索和深入改革，以更好地滿足社會需求。因此立足基層行政事業(yè)單位實際出發(fā)，內(nèi)部控制制度建設(shè)的推進(jìn)，需要積極完善內(nèi)部控制制度，就機(jī)構(gòu)部門設(shè)置加以健全，促進(jìn)部門作用的強(qiáng)化。單位管理過程中可引入治理企業(yè)的管理理論，明確單位部門權(quán)利職責(zé)，保證義務(wù)清楚分辨，不可出現(xiàn)部門職能交叉或重疊的情況。內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中，對于部門及崗位的設(shè)置，需要明確區(qū)分執(zhí)行、審批及監(jiān)督部門機(jī)構(gòu)，由具體人員負(fù)責(zé)制度執(zhí)行，做到專人專崗，以保證管理的有效性[2]?；鶎有姓聵I(yè)單位應(yīng)當(dāng)依照國家內(nèi)控規(guī)范及相關(guān)規(guī)定出發(fā)，完善內(nèi)部控制制度，并在實際工作中加以嚴(yán)格落實。在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面，可在單位內(nèi)部營造優(yōu)良氛圍，調(diào)動員工參與內(nèi)部控制活動的主動性，保證內(nèi)部控制制度建設(shè)質(zhì)量。結(jié)合內(nèi)部控制制度建設(shè)的實際情況出發(fā)，就內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位加以合理設(shè)置，細(xì)化權(quán)責(zé)，保證人員與崗位對應(yīng)，杜絕崗位空缺等情況。針對不相容職務(wù)，可采取分離管理的方式，以分離管理措施為依據(jù)，在單位內(nèi)部營造有效工作機(jī)制，促進(jìn)彼此監(jiān)督、互相制約，保證單位內(nèi)部互相牽制，全面提升內(nèi)部控制管理成效，有效防范徇私舞弊情況出現(xiàn)。

2.3 利用外部審計，強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督

基層行政事業(yè)單位性質(zhì)特殊，其內(nèi)部管理的落實，需要從事前、事中和事后入手，落實管理與控制。在事前，全面調(diào)查單位基本情況，了解管理現(xiàn)狀；事中嚴(yán)格執(zhí)行管理，保證各項業(yè)務(wù)規(guī)范開展；事后需保證監(jiān)管的時效性。內(nèi)部控制制度的建設(shè)，需要就相關(guān)流程加以規(guī)范，把握事前與事中執(zhí)行情況，及時備案，為事后調(diào)查與監(jiān)督提供依據(jù)。外部審計具有良好的利用價值，為促進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)，應(yīng)當(dāng)就監(jiān)督機(jī)制加以完善，為活動開展制定嚴(yán)格制度，細(xì)化落實各項責(zé)任，發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)管職責(zé)，以外部審計力量為支持，將內(nèi)部控制滲透于各項工作中，以績效考核機(jī)制為依托，健全獎懲激勵機(jī)制，做到賞罰分明，保證內(nèi)部監(jiān)督管理的實效，促進(jìn)基層行政事業(yè)單位的持續(xù)化發(fā)展[3]。在與新經(jīng)濟(jì)體制接軌的條件下，基層行政事業(yè)單位面臨著新挑戰(zhàn)，通過內(nèi)部控制監(jiān)督的強(qiáng)化，可有效提升會計基礎(chǔ)工作質(zhì)量。單位內(nèi)部可建立崗位職責(zé)追究制度，以完善的內(nèi)控評價機(jī)制為輔助，保證考核的全面化，促進(jìn)內(nèi)部控制效率的提升。此外重視內(nèi)部控制結(jié)果反饋，由專門人員分析并研究反饋結(jié)果，為內(nèi)部控制制度的改進(jìn)提供參考，保證內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，真正為基層行政事業(yè)單位的發(fā)展提供內(nèi)在助力。

3 結(jié)語

為促進(jìn)基層行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展，在內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中，需要立足實際，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識，完善內(nèi)部控制制度與機(jī)構(gòu)部門設(shè)置，為內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行創(chuàng)造條件。以外部審計為支持，落實內(nèi)部控制監(jiān)督，保證內(nèi)部控制成效，促使單位更好地適應(yīng)激烈的市場競爭，進(jìn)而獲得持續(xù)健康發(fā)展。