杜紅鞠

濟南市土地儲備中心 山東濟南 250000

1 行政事業(yè)單位內(nèi)部審計概述

行政事業(yè)單位是保障國家秩序正常運行的一個不可或缺的構(gòu)成要素，對推動國家經(jīng)濟發(fā)展具有重大意義。其內(nèi)部審計工作需要嚴格遵循《審計法》的相關規(guī)定，依照相關政策及法律對我國行政事業(yè)單位的預算、執(zhí)行、決算等實施審核，通過審計第一時間找出存在的問題及漏洞，同時對行政事業(yè)單位的財務進行全方位的監(jiān)督。由于改革開放政策的廣泛推進，行政事業(yè)單位財務管理、財務審計、資金預算、財務人員培訓等方面得到進一步的優(yōu)化和完善，這對于實現(xiàn)行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮積極作用。

2 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

2.1 內(nèi)部控制制度不健全

首先，有些行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不健全，其對應的控制程序也不夠完善，即使繼續(xù)推進工作，也只是產(chǎn)生片面的事后控制效果，而在事前和事中控制問題上難以得到保障。其次，有些行政事業(yè)單位在推進內(nèi)部控制工作時，所制定的內(nèi)部控制制度沒有結(jié)合單位自身的發(fā)展情況以及實際需求，一味地照搬其他單位的做法，這樣顯然容易導致單位內(nèi)部控制制度與實際情況不符，難以發(fā)揮內(nèi)部控制制度的真正效能。

2.2 內(nèi)部審計制度不完善

如果行政事業(yè)單位內(nèi)部審計制度不完善，那么其業(yè)務流程就可能會出現(xiàn)混亂或者無秩序的不良狀態(tài)，同時，行政事業(yè)單位具體會計業(yè)務的實施，如果缺乏完善的內(nèi)部審計制度監(jiān)督，就會在相關環(huán)節(jié)出現(xiàn)不規(guī)范的情況，影響財務工作的嚴謹性和科學性。當前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計制度的不完善，還可能會導致資金和費用使用方面的問題，比如資金超支的問題，這些問題的出現(xiàn)會直接降低資金的利用效率，不利于單位的長期發(fā)展。

2.3 資金、資產(chǎn)管理制度有待優(yōu)化

首先，部分行政事業(yè)單位資金支出預算不規(guī)范。部分行政事業(yè)單位在資金支出方面完全以具體事項所需支出為參考，沒有預先的支出預算，導致了資金的浪費。其次，有些行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理制度科學性不足。很多行政事業(yè)單位雖然已經(jīng)制定了資產(chǎn)管理辦法，但是由于這些管理辦法和制度已經(jīng)不適應當前形勢的需要，在面臨新問題上效果不大。同時行政事業(yè)單位由于自身的飛速發(fā)展使得人力資源增長較快，而相應的資產(chǎn)分配制度沒有跟上人力資本增加的幅度，導致了不匹配的現(xiàn)象出現(xiàn)。最后，部分行政事業(yè)單位資產(chǎn)核算制度存在滯后性。有些行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理人員缺乏專業(yè)素質(zhì)，對財務會計工作的內(nèi)涵理解不夠，尤其是資產(chǎn)核算方面缺乏專業(yè)知識，使得資產(chǎn)核算工作的合理性和科學性受到影響，直接導致單位資產(chǎn)沒有及時進行盤點和報廢，在購置新資產(chǎn)方面登記程序不完善，還有部分資產(chǎn)因為時間久遠失去了清點的黃金期，降低了資產(chǎn)核算工作的效果。

2.4 缺乏靈活的風險管理制度

首先，部分行政事業(yè)單位缺乏風險管理方向的經(jīng)驗，單位的風險管理制度實效性不高，缺乏合理性和科學性的依據(jù)，直接照搬其他單位的風險管理制度的情形比較多見。其次，有些行政事業(yè)單位風險預警和應對策略有待優(yōu)化。一方面，這些行政事業(yè)單位缺乏對各類風險的科學評估，對風險的認識程度不夠；另一方面，這些行政事業(yè)單位在應對風險方面缺乏嚴謹?shù)拇胧菀讓е聠挝灰蝻L險管理不善而產(chǎn)生經(jīng)濟損失。

3 行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的創(chuàng)新策略

3.1 增強認識，高度重視

一方面，行政事業(yè)單位負責人一定要在思想上引起高度重視，真正地認識到審計工作的必要性與重要性。要想促進行政事業(yè)單位財務管理水平的全面提升，那么一定要站在規(guī)范建設層面全面審視審計工作。另一方面，內(nèi)部審計部門一定要提高宣傳力度，力爭獲得最大的支持與認可。同時還需要根據(jù)審計工作的職責及作用，積極開展內(nèi)部審計工作的宣傳活動。

3.2 加強管理，優(yōu)化內(nèi)控

具體來說，一方面，需要構(gòu)建完善的各項內(nèi)部管理章程。內(nèi)部管理章程的完善與優(yōu)化，是促進行政事業(yè)單位高效運行的必要條件，相關行政事業(yè)單位務必要結(jié)合自身的具體職責、業(yè)務內(nèi)容等創(chuàng)建與其相適應的財務管理章程、崗位工作體系、資金審批權限及流程等，由此能夠真正地實現(xiàn)將“權力限定在制度的范疇內(nèi)”。另一方面，保障不相容崗位的完全獨立。針對一些重要崗位，務必要保持一定的獨立性，促使其互相制約、互相監(jiān)督，由此能夠預防行政事業(yè)單位出現(xiàn)崗位設置漏洞，對單位的正常運行帶來危機。當然，加強隊伍建設是一個重要的手段，相關負責人需要定期開展人員培訓及輪崗實訓，豐富審計人員的實踐閱歷，增強其業(yè)務技能。

3.3 加大力度，規(guī)范實施

針對某一單位而言，在開展審計工作期間，務必要參照近年來的審計數(shù)據(jù)、財務資料、之前問題的解決效果、專項審計問題整改結(jié)果等進行整體性分析與思考，真正地做到有的放矢。在審計期間，務必要嚴格遵循相關審計規(guī)章制度，規(guī)范操作、有序推進，確保能夠大大提高審計效率。

3.4 明確職責，打造合力

對于內(nèi)部審計單位來說，一定要嚴格遵循《審計法》的相關規(guī)定，明確相應的職責，積極履行與實施。同時還需要全面彰顯出內(nèi)部審計在財政財務監(jiān)督方面的“領頭羊”作用，利用審計，及時發(fā)現(xiàn)異常問題及漏洞，不斷規(guī)范各級行政事業(yè)單位的財務行為及審計業(yè)務。同時，還需要加強崗位培訓，促使相關人員積極接受業(yè)務學習，進一步增強審計從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)。當然，其他相關部門也需要根據(jù)自身的工作職責，提高監(jiān)督效力。例如，在新會計準則廣泛實施的前提下，為內(nèi)部審計創(chuàng)設了全新的政策及處理措施，以便于對相關方案進行科學解讀與處理。并且，還需要利用審計人員各自的優(yōu)勢與力量，促使審計人力資源得到最大化地整合與利用，進一步增強企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量。

4 結(jié)語

總之，隨著行政事業(yè)單位的全面發(fā)展，務必要真正地意識到內(nèi)部審計工作的意義與價值。根據(jù)現(xiàn)階段工作存在的漏洞、短板等展開全方位地探究，從思想層面一定要形成正確的認知，從制度層面需要不斷完善及優(yōu)化，從管理層面需要打造全新的應對策略，在體制建設方面需要不斷改革與突破，只有這樣，才能夠最大化地體現(xiàn)出行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的價值與優(yōu)勢，為實現(xiàn)我國社會經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展奠定穩(wěn)固基礎。