張成

鞍山市水務集團有限公司 遼寧鞍山 114000

世界銀行貸款的目標是幫助發(fā)展中國家可持續(xù)性發(fā)展和減少貧困，世界銀行貸款財務管理是一個過程，用以保證資金能夠有效用于項目所設計的內(nèi)容，從而實現(xiàn)項目的目標。世界銀行要求其貸款?？顚Ｓ?，使用獨立賬套，銀行專戶核算。并及時提供正確的財務信息，保證執(zhí)行單位符合世界銀行審計的要求。

鞍山市城市供水系統(tǒng)包括水源地4處，凈水廠4座，深井68眼，日供水能力55萬立方米。目前擔負全市62萬用戶的供水和32萬戶居民室內(nèi)用水設施的維修服務工作。管網(wǎng)長度2526公里，供水面積270平方公里，日平均供水約38萬立方米。

2012年7月1日起，國家實施了新的《生活飲用水衛(wèi)生標準》，監(jiān)測指標由原來的35項增至106項；相繼又推出《關(guān)于加強城市地下管線建設管理的指導意見》和《關(guān)于加強城市基礎(chǔ)設施建設的意見》等，強調(diào)加強供水基礎(chǔ)設施建設的重要性。2015年新頒布的《國務院關(guān)于印發(fā)水污染防治行動計劃的通知》更是將水環(huán)境整治全方位提高到從未有過的新高度。為提高鞍山市飲用水水質(zhì)，鞍山市水務集團投資43，760萬元建設城市供水系統(tǒng)提標改造工程。資金來源為：參與遼寧城鎮(zhèn)供水安全可持續(xù)發(fā)展示范項目申請世行貸款4，100萬美金（按1；6.9匯率計算，折合人民幣28，290萬元），國家開發(fā)銀行專項建設基金6，500萬元，地方自籌8，970萬元。在項目實施過程中遇到一些共性問題談以下體會。

1 編制資金使用計劃方面遇到的問題

市財政局每年9月份會要求項目單位編制下年度的資金使用計劃表上報省財政廳匯總。資金使用計劃表包括：貸款協(xié)議金額、已經(jīng)提款金額、尚未提款金額、下年度預計提款金額四個項目。由于省財政廳對項目單位提款采取“專用賬戶”備用金制度，即先根據(jù)項目單位申請的金額，將“專用賬戶”中美元換成人民幣支付給項目單位。然后省財政廳根據(jù)需要向世行申請回補資金到“專用賬戶”。項目單位收到的資金時，資金性質(zhì)屬于省財政廳墊付款，不能作為世界銀行貸款已經(jīng)提款金額。財政廳下達債務通知單時，債務才真正形成。由于項目單位收到資金金額與確認世界銀行貸款的債務金額不一致，造成項目單位填報世界銀行貸款已經(jīng)提款金額數(shù)據(jù)不準確。為解決這方面問題項目單位在收到財政廳有關(guān)某筆業(yè)務的付款時，賬務處理先記入“其它應付款-省財政廳”科目，待收到財政廳下達的債務通知單時再從“其它應付款-省財政廳”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“國外借款”科目，從而確認項目單位債務[1]。

2 會計信息與形象進度不統(tǒng)一

在每年兩次世界銀行代表團實地檢查時，經(jīng)常遇到項目單位財務部門反映的會計信息與工程部門提供的形象進度不一致的情況。解決這方面問題，首先，財務部門按權(quán)責發(fā)生制記賬。其次，工程部門每月將更新的工程進度報表經(jīng)監(jiān)理確認后及時報財務部門記賬。最后，工程部門在給世界銀行報表前需要經(jīng)過財務部門審核，確認形象進度無誤后上報。

3 設備保管不好破損問題

設備采購到貨驗收后要妥善保管，世界銀行審計時會對設備實地盤點，如果保管不利造成破損會追究項目單位責任。解決這方面問題，首先，要確定設備保管和使用的責任人。其次，要對責任人進行培訓，告知設備保管和使用的注意事項。最后，要將設備保管和使用責任寫入制度并嚴格執(zhí)行。為此項目單位制定了工程設備采購合同包所購設備管理流程對所購設備驗收、入庫、出庫、使用、保管、移交等設備管理工作進行規(guī)范[2]。

4 會計科目設置不完善問題

2000年財政部與世界銀行根據(jù)世界銀行貸款財務管理及審計的要求頒布了《世界銀行貸款項目會計核算辦法》，對會計科目和會計報表做出具體規(guī)定。規(guī)定要求一級會計科目不能變更，但是對二級科目和三級科目的設置沒有具體規(guī)定。解決這方面問題，首先，二級科目應該根據(jù)前期的世行評估文件劃分的三部分項目內(nèi)容的名稱設置，即：1、 供水服務基礎(chǔ)設施改善。2、供水服務管理改善。3、項目實施支助和機構(gòu)加強。其次，三級科目按工程合同包的編號設置。合同包編號的前兩個字母代表所在的城市，中間的字母，C代表土建類，E代表設備類，ZX代表咨詢類，F(xiàn)ZX代表非咨詢類。

5 提款報賬周期長資金到位緩慢

世界銀行貸款提款報賬流程比較繁瑣，一般流程為：承包商提出付款申請→項目單位提出使用世界銀行貸款申請→省項目審核→市財政局審核→省財政廳審核→省財政廳資金撥付市財政局→市財政局資金撥付項目單位→項目單位資金撥付承包商。提款報賬需要提供的資料也很多，例如：申請預付款需要提供合同、預付款保函、履約保函、招標代理核查預付款保函、招標代理核查履約保函、項目單位核查預付款保函、項目單位核查履約保函、預付款申請、商業(yè)發(fā)票、收據(jù)，共10項資料。這導致資金到位緩慢。為解決這方面問題，項目單位提款報賬人員應該熟練貸款協(xié)定和項目協(xié)定等的規(guī)定，提前準備提款報賬的相關(guān)資料，先審核后報送，提高報送資料的達標水平，防止報送資料不合格被退回[3]。

在使用世行貸款的過程中會不斷遇到新問題，只有進一步改進世行貸款項目財務管理工作，才能充分發(fā)揮世行貸款的作用，取得良好的經(jīng)濟效益和社會效益。