張謹(jǐn)

中鐵長(zhǎng)安重工有限公司 陜西西安 710032

資金是建筑物資貿(mào)易企業(yè)在現(xiàn)如今激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，維持自身發(fā)展、取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)地位的基本保障。想要確保建筑物貿(mào)易在運(yùn)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)張下，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展，就要先確保企業(yè)資金鏈完善，清收清欠工作就是企業(yè)及時(shí)回籠資金、防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)以及改善資產(chǎn)質(zhì)量的關(guān)鍵性工作，應(yīng)引起企業(yè)的高度重視。加強(qiáng)清收清欠工作，實(shí)現(xiàn)清收清欠工作的高效管理與核算，也是有效規(guī)避債權(quán)過(guò)高導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金鏈斷裂的途徑之一，建筑物資貿(mào)易企業(yè)應(yīng)從會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)多個(gè)層次入手，加強(qiáng)對(duì)物資貿(mào)易的清收清欠管理，持續(xù)提升企業(yè)資金流動(dòng)能力。

1 建筑物資貿(mào)易企業(yè)所面臨的嚴(yán)峻局勢(shì)

全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展背景下，各行各業(yè)都迎來(lái)了新的發(fā)展契機(jī)與挑戰(zhàn)，若是企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下無(wú)法客觀地認(rèn)識(shí)資金風(fēng)險(xiǎn)，就難以及時(shí)做好相應(yīng)的防范措施，很容易出現(xiàn)由于投資決策導(dǎo)致巨大經(jīng)濟(jì)損失，更有甚者，會(huì)導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)的資金鏈斷裂。尤其是對(duì)于建筑物資貿(mào)易企業(yè)而言，原本建筑行業(yè)就處于轉(zhuǎn)型升級(jí)的關(guān)鍵時(shí)期，企業(yè)發(fā)展受政策、市場(chǎng)等多方面的影響，面臨各種各樣的困難與風(fēng)險(xiǎn)，若是不能有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)，將對(duì)整個(gè)企業(yè)的日常業(yè)務(wù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)都是致命性的打擊。建筑物資貿(mào)易企業(yè)需針對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)，做好相應(yīng)的防范與管理，針對(duì)資金建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系同時(shí)，還要盡可能地將資金風(fēng)險(xiǎn)壓制到最低。以下是建筑物資貿(mào)易企業(yè)所面臨的資金風(fēng)險(xiǎn)：

（1）應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款是企業(yè)物資貿(mào)易時(shí)，確保資金及時(shí)回籠的關(guān)鍵性工作，一旦應(yīng)收賬款出現(xiàn)了壞賬，不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金成本、管理成本增加，還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)陷入惡性循環(huán)。

（2）存貨積壓。存貨積壓不僅會(huì)占用資金，還會(huì)增加企業(yè)的倉(cāng)儲(chǔ)、經(jīng)營(yíng)成本，這也是建筑物資貿(mào)易企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中最難控制的，存貨積壓與銷(xiāo)售、生產(chǎn)、儲(chǔ)備密切相關(guān)，本質(zhì)上是為銷(xiāo)售或是耗用所儲(chǔ)備的資產(chǎn)，但儲(chǔ)備的資產(chǎn)過(guò)多就會(huì)影響企業(yè)資金流動(dòng)。

（3）籌資風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)，與建筑物資貿(mào)易企業(yè)資金借貸有關(guān)，指的是企業(yè)應(yīng)接入資金而喪失償債能力的可能性以及企業(yè)利潤(rùn)的可變性風(fēng)險(xiǎn)。一旦爆發(fā)籌資風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)就會(huì)陷入資產(chǎn)無(wú)法盤(pán)活的情況，不得不兜售部分資產(chǎn)以緩解資金壓力。

（4）投資風(fēng)險(xiǎn)。建筑物資貿(mào)易企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)，多是體現(xiàn)在其投入的建筑工程項(xiàng)目中，指的是投資對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)造成的虧損以及破產(chǎn)所成大的危險(xiǎn)。由于當(dāng)前建筑物資貿(mào)易企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)張，一旦投資失利很有可能導(dǎo)致破產(chǎn)，需要嚴(yán)格控制好債權(quán)債務(wù)以及投資風(fēng)險(xiǎn)?？偟膩?lái)講，這些風(fēng)險(xiǎn)都可以通過(guò)清收清欠工作來(lái)規(guī)避、克服。

2 清收清欠對(duì)建筑物資貿(mào)易企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要性

清收，是針對(duì)物資貿(mào)易清單進(jìn)行驗(yàn)收與確認(rèn)的過(guò)程，清欠則是依據(jù)合同條款或是實(shí)際物資貿(mào)易量、各種到期的債權(quán)變現(xiàn)回收的過(guò)程，包含了收回材料尾款、確認(rèn)資金回倉(cāng)。所以，清收對(duì)應(yīng)的是應(yīng)收款項(xiàng)的過(guò)程，清欠則是對(duì)應(yīng)收回應(yīng)收款項(xiàng)的過(guò)程，兩者雙管齊下，能有效保證資金及時(shí)回籠、減少壞賬幾率。對(duì)于建筑物資貿(mào)易企業(yè)而言，清收清欠工作的實(shí)施，對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)具有以下作用：

（1）有效減輕企業(yè)資金壓力。開(kāi)展清收清欠工作，一是能及時(shí)核對(duì)與收回物資貿(mào)易的尾款，按照合同規(guī)定以及實(shí)際貿(mào)易量及時(shí)回籠資金，從而減輕企業(yè)的資金壓力；二是能資金資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率，資金的及時(shí)回倉(cāng)，能保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等各種費(fèi)用的正常支付，確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常運(yùn)行，提高企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量，形成良性循環(huán)；三是有效通過(guò)核對(duì)與確認(rèn)貿(mào)易清單、收回未付款，減少“尾款不清”“資金拖欠”等不良后果，減輕企業(yè)壞賬損失。

（2）確保企業(yè)盈利質(zhì)量。盈利質(zhì)量主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程的規(guī)范性，二是資金回籠的及時(shí)性，清收清欠工作的有效實(shí)施，可保證業(yè)務(wù)的規(guī)范性與資金及時(shí)回籠。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，建筑物資貿(mào)易工作應(yīng)根據(jù)合同約定的付款方式，按照投入法或產(chǎn)出法，確認(rèn)合同收入以及預(yù)計(jì)毛利，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算利潤(rùn)總額以及凈利潤(rùn)。若是，利潤(rùn)缺乏現(xiàn)金流入支持，就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大，很容易導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)“潛虧”的情況，有效地確認(rèn)企業(yè)應(yīng)收款債權(quán)以及應(yīng)收款項(xiàng)的及時(shí)收回，可快速回籠資金，減少資金占用量，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的盈利質(zhì)量[1]。

（3）確保員工利益，維護(hù)企業(yè)穩(wěn)定。清收清欠工作所收回的資金，都是用于支撐企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，如保證職工工資及獎(jiǎng)金的正常發(fā)放。因此，從建筑物資貿(mào)易企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度來(lái)看，清收清欠工作的實(shí)施，能有效維護(hù)企業(yè)廣大職工的切身利益，也能與貿(mào)易企業(yè)維持良好的合作關(guān)系，有利于進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定、健康發(fā)展。

3 建筑物資貿(mào)易企業(yè)開(kāi)展清收清欠工作的有效策略

對(duì)于建筑物資貿(mào)易企業(yè)而言，想要有效發(fā)揮工作的作用，還需要進(jìn)一步提供制度保障——根據(jù)物資貿(mào)易實(shí)際情況建立起相應(yīng)的清收清欠制度，保障后續(xù)清收清欠工作順利展開(kāi)。這就需要從會(huì)計(jì)核算、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理入手，圍繞清收清欠制定相應(yīng)的工作流程、考核機(jī)制、制度體系，推動(dòng)清收清欠工作的實(shí)施，確保各項(xiàng)目資金有效回籠。以下是針對(duì)清收清欠工作實(shí)施提出的有效策略：

（1）改進(jìn)清收清欠工作的會(huì)計(jì)核算。建筑物資貿(mào)易企業(yè)，往往會(huì)與多個(gè)施工項(xiàng)目建立貿(mào)易關(guān)系，為這些工程項(xiàng)目提供建筑物資，每個(gè)工程項(xiàng)目的貿(mào)易量都需要進(jìn)行獨(dú)立核算，這就會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算鏈條冗長(zhǎng)，影響工作效率。為減少財(cái)務(wù)工作量，有效地跟蹤工程項(xiàng)目建設(shè)情況，及時(shí)按照合同規(guī)定核對(duì)應(yīng)收款先、回籠資金，企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)流程設(shè)置合同輔助、項(xiàng)目輔助平臺(tái)展開(kāi)會(huì)計(jì)核算工作，對(duì)所有工程項(xiàng)目款項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算[2]。建筑物資貿(mào)易企業(yè)，可設(shè)置“合同資產(chǎn)”“合同負(fù)債”來(lái)反映各個(gè)項(xiàng)目的應(yīng)收款項(xiàng)的清收清欠工作進(jìn)展，一旦工程項(xiàng)目接近尾聲，就要在竣工前后及時(shí)核對(duì)與收回應(yīng)收款項(xiàng)。并且，在每個(gè)月月末分析各個(gè)項(xiàng)目應(yīng)收賬款金額的變化，明確各個(gè)項(xiàng)目的應(yīng)收款項(xiàng)是否已經(jīng)資金回倉(cāng)，是否轉(zhuǎn)化為了企業(yè)可用資金，通過(guò)“其他應(yīng)收款項(xiàng)”報(bào)表來(lái)反映項(xiàng)目各類(lèi)材料費(fèi)、設(shè)備費(fèi)等資金回收情況。

（2）健全清收清欠工作制度，完善考核機(jī)制。建筑物資貿(mào)易企業(yè)應(yīng)面向清收清欠工作，逐步健全相關(guān)制度，以發(fā)揮清收清欠工作的作用。首先，企業(yè)要組織相關(guān)部門(mén)摸清生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷(xiāo)售、項(xiàng)目的真實(shí)情況，從成本管控到二次經(jīng)營(yíng)、從資金回籠到各項(xiàng)費(fèi)用支出，進(jìn)行建章立制，為清收清欠工作的實(shí)施提供保障。例如，建立起責(zé)任歸位制度，誰(shuí)談好的業(yè)務(wù)、誰(shuí)簽訂的合同，誰(shuí)就負(fù)責(zé)對(duì)久拖不決算、賬齡長(zhǎng)、多年清欠無(wú)效果的款項(xiàng)負(fù)責(zé)，采取停職、專(zhuān)職、留職等手段，督促原責(zé)任人嚴(yán)抓應(yīng)收款項(xiàng)，在簽訂合同時(shí)注重應(yīng)收款項(xiàng)的細(xì)則，為后續(xù)資金回籠提供合同依據(jù)。其次，完善考核制度，調(diào)動(dòng)財(cái)會(huì)人員的積極性。清收清欠工作的重點(diǎn)，是保證已到期的交易資金以及尾款的催要及盡早匯款[3]，考核制度建設(shè)中，要抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，將完工收尾款、在建項(xiàng)目的債權(quán)清收考核指標(biāo)與銷(xiāo)售、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)相關(guān)的各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)應(yīng)起來(lái)，以確保逐層分解，明確考核目標(biāo)、內(nèi)容、責(zé)任人以及時(shí)間節(jié)點(diǎn)等，在合法合規(guī)的情況下展開(kāi)清收清欠工作。為了進(jìn)一步調(diào)動(dòng)財(cái)會(huì)人員的積極性，還要將清收清欠工作與其工資、晉升掛鉤，根據(jù)各項(xiàng)目的資金回收情況展開(kāi)考核工作。最后，為了實(shí)現(xiàn)清收清欠工作目標(biāo)，企業(yè)還要實(shí)現(xiàn)多措并舉，既要對(duì)債權(quán)金額大、拖欠期限長(zhǎng)、清欠難度大的應(yīng)收款項(xiàng)，實(shí)施常規(guī)的清欠方式，還要通過(guò)第三方中介協(xié)助、債權(quán)打折、債權(quán)置換、法律訴訟等多種方式，有效根據(jù)合同、法律及時(shí)回籠資金。

（3）做好基礎(chǔ)資料，為清收計(jì)劃順利完成提供依據(jù)。建筑物資貿(mào)易企業(yè)在實(shí)施清收清欠工作前，還要進(jìn)行資料收集工作，針對(duì)項(xiàng)目合同、款項(xiàng)索賠以及結(jié)算責(zé)任人展開(kāi)調(diào)查[4]，圍繞清收清欠工作所存在的問(wèn)題以及要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，制定有效的清收清欠方案與計(jì)劃，為后續(xù)工作的展開(kāi)提供依據(jù)?；A(chǔ)資料做好，一是便于相關(guān)的管理人員對(duì)清收清欠工作展開(kāi)管理，確保各種工作、流程都嚴(yán)格按照規(guī)定內(nèi)容進(jìn)行，保證信息是清晰的，以便于雙方進(jìn)行查看，使得清收清欠工作有章可循、信息透明、合法合規(guī)，減少資金流轉(zhuǎn)問(wèn)題。二是便于為后續(xù)索賠、清收工作的展開(kāi)，清收清欠工作人員只有在保證資料充足的情況下，才能對(duì)清收清欠工作實(shí)施效果有一個(gè)比較準(zhǔn)確的評(píng)估依據(jù)，從而規(guī)范、有效地完成清收清欠工作。例如，法律事務(wù)部門(mén)可依據(jù)基礎(chǔ)治療，根據(jù)合同規(guī)定向施工企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目款的索賠，依法起訴，以避免出現(xiàn)應(yīng)收款項(xiàng)的拖欠，影響企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)[5]。

（4）規(guī)范請(qǐng)收清欠流程，加快結(jié)算送審。以往建筑物資貿(mào)易企業(yè)在請(qǐng)收清欠工作中，并沒(méi)有規(guī)范流程、強(qiáng)化具體方法的運(yùn)用，導(dǎo)致整個(gè)請(qǐng)收清欠工作缺乏依舊、非常混亂，導(dǎo)致清收款項(xiàng)總是逾期結(jié)算，影響了企業(yè)資金管理。為了加快結(jié)算送審，建筑物資貿(mào)易企業(yè)還要進(jìn)一步強(qiáng)化具體方法的運(yùn)用，圍繞整個(gè)請(qǐng)收清欠過(guò)程明確流程、催款方法。首先，在客戶出現(xiàn)欠付工程款項(xiàng)的情況前或逾期幾天內(nèi)，先發(fā)送詢證函，提醒對(duì)方注意款項(xiàng)到期時(shí)間、準(zhǔn)備好款項(xiàng)或是重新商定付款時(shí)間等，以維持企業(yè)關(guān)系，并對(duì)部分小金額工程款進(jìn)行核查，做好相應(yīng)的記錄，便于后期請(qǐng)收清欠工作的展開(kāi)，督促客戶更快、更好地支付工程款項(xiàng)。其次，安排專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行催款，出現(xiàn)長(zhǎng)時(shí)間拖欠工程款項(xiàng)的情況，建筑物資貿(mào)易企業(yè)應(yīng)安排專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行催款或是律師函催款。特別是對(duì)于多次催款還沒(méi)有取得理想效果的前提下，需要委托律師進(jìn)行催款，確?？蛻裟芸焖俳Y(jié)清款項(xiàng)，避免爛賬。最后，收到款項(xiàng)后，則要安排專(zhuān)門(mén)人員進(jìn)行督辦，快速督促項(xiàng)目進(jìn)入結(jié)算階段，加快工程收尾。

（5）建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，全面落實(shí)過(guò)程管控。由于在建項(xiàng)目債權(quán)會(huì)隨時(shí)發(fā)生變化，為按時(shí)按量完成請(qǐng)收清欠工作，還要針對(duì)考核指標(biāo)建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，針對(duì)各項(xiàng)目完工收尾債權(quán)到期日、收繳尾款情況以及時(shí)間節(jié)點(diǎn)等內(nèi)容，逐層落實(shí)請(qǐng)收清欠的工作責(zé)任，并一級(jí)保一級(jí)、一級(jí)管一級(jí)，確保請(qǐng)收清欠工作情況有證可查、有規(guī)可依，能在事前制定計(jì)劃、事中展開(kāi)工作、事后給予獎(jiǎng)懲，對(duì)于表現(xiàn)好的人員則給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于請(qǐng)收清欠工作完成進(jìn)度不佳的人員，則追究相應(yīng)責(zé)任，從而有效調(diào)動(dòng)請(qǐng)收清欠工作積極性。此外，還要加強(qiáng)過(guò)程管控，以考核制度配合獎(jiǎng)懲機(jī)制，將過(guò)程管控落到實(shí)處：無(wú)論是在建項(xiàng)目，還是已完工項(xiàng)目，都要在安全優(yōu)質(zhì)的前提下盡可能地加強(qiáng)工程金盾，擴(kuò)大項(xiàng)目完成的產(chǎn)值規(guī)模，以最終項(xiàng)目的產(chǎn)值規(guī)模作為績(jī)效考核以及獎(jiǎng)懲依據(jù)；對(duì)于已完工程還要最大限度地獲取計(jì)價(jià)確權(quán)，在有條件的前提下?tīng)?zhēng)取業(yè)主超前計(jì)價(jià)，從而最大化保證建筑企業(yè)自身的利益；依據(jù)合同約定催收工程款，出現(xiàn)逾期未付工程款的情況，還要按照合同違約金、保證金的規(guī)定，收繳附加款項(xiàng)，以保證產(chǎn)值匯款比例。過(guò)程管控過(guò)程中，最為關(guān)鍵的就是合同條款以及項(xiàng)目的竣工決算確權(quán)，要著重加強(qiáng)對(duì)已到期保證金及尾工款的催要，以盡早回款，避免企業(yè)內(nèi)部資金斷裂。

4 結(jié)語(yǔ)

總而言之，實(shí)現(xiàn)建筑物資貿(mào)易企業(yè)良好運(yùn)營(yíng)與發(fā)展，需進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)企業(yè)清收清欠工作的高效核算與管理，將清收清欠工作作為保障企業(yè)資金鏈完善、減少資金占用、改善資產(chǎn)質(zhì)量的關(guān)鍵性工作，視清收清欠為物資貿(mào)易管理的關(guān)鍵點(diǎn)，在建筑項(xiàng)目竣工后及時(shí)收清尾款，不斷地降低潛在的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)提質(zhì)增效、盤(pán)活資產(chǎn)、改善經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量提供保障。