王維

百瑞源枸杞股份有限公司 寧夏銀川 750000

財務(wù)管理是當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部管理體系中最關(guān)鍵的組成部分，它對于企業(yè)集團(tuán)的作用是幫助企業(yè)能夠更加健康有序的開展業(yè)務(wù)。由于我國的企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展相對較晚，且對企業(yè)集團(tuán)認(rèn)知不清，所以在此發(fā)展期間也發(fā)現(xiàn)了許多問題存在，其中以財務(wù)管理問題為主。對此，本文也將對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的財務(wù)管理體系做出以下相關(guān)探討。

1 企業(yè)集團(tuán)財務(wù)集中管理的內(nèi)涵

企業(yè)集團(tuán)是一個較為成熟的企業(yè)聯(lián)盟形式，同時它也是社會化生產(chǎn)和新時期市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢。通常來說企業(yè)集團(tuán)大多是由多家具備法人資格的企業(yè)通過相互參與、資本滲透，逐漸形成一個多層次、多法人的企業(yè)聯(lián)合體。隨著時代的發(fā)展變化，現(xiàn)如今企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理已經(jīng)與以往單一的財務(wù)管理模式大不相同，主要具有以下幾方面特征：

1.1 以資本經(jīng)營為主要核心

因為企業(yè)集團(tuán)大多是以資本為紐帶，也因此集團(tuán)公司需要逐漸將原有產(chǎn)品的生產(chǎn)和經(jīng)營職能相分離，之后為了能夠?qū)崿F(xiàn)從傳統(tǒng)的商品市場競爭本身向資本市場競爭本身的轉(zhuǎn)變，要逐步轉(zhuǎn)型為純粹的控股公司。

1.2 財務(wù)管理內(nèi)容決策化

集團(tuán)公司可從以下幾個方面來影響和管理不同成員單位的生產(chǎn)經(jīng)營以及資產(chǎn)管理，例如財務(wù)指標(biāo)、業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略、審計監(jiān)督、人力資源管理等。以切實發(fā)揮出集團(tuán)公司在發(fā)展戰(zhàn)略的制定上、企業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整上、相關(guān)利益的協(xié)調(diào)上等方面的引領(lǐng)作用，將集團(tuán)公司置于企業(yè)集團(tuán)投融資等關(guān)鍵事項的決策中心。

1.3 財務(wù)管理活動層次體系化

集團(tuán)公司的財務(wù)部與其下級各個單位的財務(wù)部門有著不同級別的控制權(quán)和不同的管理權(quán)限。同時上級財務(wù)管理部門也將履行對下級財務(wù)管理部門的控制和監(jiān)督職能，使企業(yè)集團(tuán)可以在垂直的權(quán)力結(jié)構(gòu)下得以實現(xiàn)從上至下監(jiān)控，自下而上報告，使得系統(tǒng)化財務(wù)管理格局逐步形成[1]。

在當(dāng)前的市場大環(huán)境下，對企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理實行財務(wù)集中管理已然成為了時代發(fā)展下的必然趨勢，這一發(fā)展結(jié)果主要是有以下幾方面優(yōu)勢：其一是可以便于企業(yè)財務(wù)管理向生產(chǎn)經(jīng)營拓展，這將對提高公司財務(wù)資源的運營效率有一定的推進(jìn)作用；其二是能夠有效幫助企業(yè)管理實現(xiàn)高度的中心化和共享化。為扁平化企業(yè)的發(fā)展打下良好基礎(chǔ)，同時還可使企業(yè)管理得以進(jìn)一步提升；其三是通過協(xié)調(diào)管理流程，進(jìn)行財務(wù)集中管理能夠使企業(yè)內(nèi)部融資和資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度加快，進(jìn)一步規(guī)范融資、投資等一系列財務(wù)管理行為，進(jìn)而實現(xiàn)資源配置合理，降低財務(wù)風(fēng)險的終極目標(biāo)，以全面提高整個企業(yè)集團(tuán)的效率以及核心競爭力。

2 企業(yè)集團(tuán)實行集中財務(wù)管理的必要性以及具體特征

2.1 必要性

以往所采用的集團(tuán)財務(wù)管理模式相對來說管理流程較為分散，這主要是體現(xiàn)在集團(tuán)總部以及各個子公司獨立編制財會賬簿，并且自主開展相關(guān)會計核算，企業(yè)集團(tuán)如果想獲得各個子公司的相關(guān)財務(wù)報表和財務(wù)信息，就只能是在每期會計期末結(jié)賬后，且必須要在每個會計主體結(jié)賬以后，才可以獲取每個子公司的財務(wù)報表，最后再通過一些整理匯總工作來獲得整個集團(tuán)的合并財務(wù)報表。所以這種情況也會導(dǎo)致由于信息滯后和不完整，因此各個子公司之間難以調(diào)動資金，或者是子公司只顧追求自身經(jīng)濟(jì)效益的情況，這對于現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)的長遠(yuǎn)發(fā)展是極為不利的。

隨著現(xiàn)代移動互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的飛速發(fā)展，這也為信息數(shù)據(jù)的集中和共享帶來了更多的可能性，并使得集團(tuán)財務(wù)集中管理的觀念逐漸顯現(xiàn)出來，以往傳統(tǒng)的財務(wù)管理流程也得到了整改和修正。主要的整改內(nèi)容為集團(tuán)總會做出統(tǒng)一的規(guī)定，并制定好公司內(nèi)部包括會計賬簿、科目、員工權(quán)限和業(yè)務(wù)流程等在內(nèi)的財務(wù)管理流程。要求各個子公司利用移動網(wǎng)絡(luò)在自身公司所在地獨立輸入有關(guān)數(shù)據(jù)，并以電子數(shù)據(jù)的形式發(fā)送至集團(tuán)總部，集中存入數(shù)據(jù)庫，并由集團(tuán)進(jìn)行統(tǒng)一結(jié)算以及編制財務(wù)報表。此種財務(wù)管理方法的提出，能夠有效幫助企業(yè)集團(tuán)完成“三個實現(xiàn)”：其一實現(xiàn)了集中核算以及有關(guān)數(shù)據(jù)信息的及時查詢和處理，；其二實現(xiàn)了數(shù)據(jù)信息跨公司、跨賬表、多維度的統(tǒng)計分析；其三實現(xiàn)將企業(yè)集團(tuán)融入財務(wù)資源的效果，此種管理方法還有助于對企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效管理，以不斷推動企業(yè)集團(tuán)良性發(fā)展。

集中式財務(wù)管理現(xiàn)在在許多國外企業(yè)集團(tuán)中也被廣泛采用，世界500強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)中的大多數(shù)都成立了財務(wù)集中管理。相較于傳統(tǒng)的分散管理模式，集中式財務(wù)管理更加適用于跨區(qū)域、多元化、多層次結(jié)構(gòu)的大型企業(yè)集團(tuán)。

2.2 特征

（1）管理鏈條多層次。企業(yè)集團(tuán)和單一的法人經(jīng)濟(jì)公司在企業(yè)財務(wù)管理上有著根本差異，主要是管理的主體方有所不同，企業(yè)集團(tuán)集中財務(wù)管理的主要利益相關(guān)者將會涉及到多方，其中有集團(tuán)董事會、集團(tuán)經(jīng)理和集團(tuán)財政部門，此外，還有子公司董事會、管理層、子公司財務(wù)部門，分公司管理者以及分公司財務(wù)部門。企業(yè)集團(tuán)的總部是財務(wù)管理鏈的核心，起主導(dǎo)作用，其控制的范圍也最大。

（2）復(fù)雜的管理對象。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的各種管理對象將會涉及到多方利益相關(guān)者，其主要有企業(yè)經(jīng)營者、債權(quán)人、公司員工、企業(yè)所有者、外部供應(yīng)商和公司客戶。這些利益相關(guān)群體以及各自的財務(wù)關(guān)系形成了企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理的客體。因為各級法人地位不同，所以各個控制下的財務(wù)管理對象范圍也不同。

（3）管理方式的多樣性。在外包代理模式中，只有采取恰當(dāng)?shù)墓芾硎侄尾拍苁蛊髽I(yè)集中財務(wù)管理具有有效性：其一要基于對公司業(yè)務(wù)財務(wù)信息的實時集中，并做好企業(yè)財務(wù)信息中心相關(guān)建設(shè)，來幫助公司實現(xiàn)集中管理這一目標(biāo)；其二是通過全面預(yù)算和資金集中管理，來合理實現(xiàn)集團(tuán)資源的合理配置；其三采用財務(wù)人員任用制并且加強(qiáng)對財務(wù)人員綜合管理，來保證集團(tuán)財務(wù)政策和相關(guān)制度能夠得以貫徹落實；通過加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部審計，進(jìn)而監(jiān)督各子公司的運作狀況。

3 對企業(yè)集團(tuán)實行財務(wù)集中管理的必要要求

3.1 利用先進(jìn)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)平臺及財務(wù)信息系統(tǒng)

對于企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)集中核算可通過利用現(xiàn)代先進(jìn)的移動網(wǎng)絡(luò)技術(shù)平臺以及相關(guān)財務(wù)信息管理系統(tǒng)來有效實現(xiàn)。隨著現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的研發(fā)和推廣普及，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)也逐漸成為了實現(xiàn)財務(wù)集中管理的有效技術(shù)保障?；ヂ?lián)網(wǎng)在財務(wù)中的應(yīng)用更多的是表現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件上，通過此軟件的有效利用可以加快實現(xiàn)業(yè)務(wù)協(xié)同、遠(yuǎn)程處理、在線集中管理等不同的管理模式，有助于保持物流、信息流、資金流的高度統(tǒng)一。

3.2 有效轉(zhuǎn)變管理理念

對于企業(yè)集團(tuán)來說，集中財務(wù)管理屬于是一個全新的、先進(jìn)的財務(wù)管理模式，而它在企業(yè)集團(tuán)中的應(yīng)有也打破了以往大公司在多方面的現(xiàn)行制度和管理觀念。極大地剝奪了分公司和子公司的權(quán)利，而這無疑會對部分分公司和子公司的經(jīng)濟(jì)利益有一定影響。因此，應(yīng)當(dāng)加速解決高層領(lǐng)導(dǎo)管理理念轉(zhuǎn)變的問題。事實上，創(chuàng)新企業(yè)管理思維，也是企業(yè)之間的一種戰(zhàn)略性競爭思維。

3.3 優(yōu)質(zhì)的財務(wù)管理團(tuán)隊和扎實的基礎(chǔ)會計操作

在企業(yè)集團(tuán)中財務(wù)集中管理是一種切實提高企業(yè)管控水平的有效手段，因此這也需要企業(yè)集團(tuán)內(nèi)能夠具備一個相對良好的財務(wù)基礎(chǔ)、健全的財務(wù)管理制度以及優(yōu)質(zhì)且全員高素質(zhì)和專業(yè)化的財務(wù)管理隊伍，以緊跟企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展腳步，特別是財務(wù)人員要不斷在財務(wù)集中管理的模式下對自身的職能進(jìn)行重新定義，不僅要對傳統(tǒng)的會計知識和管理方法進(jìn)行充分掌握，同時還要加強(qiáng)公司的生產(chǎn)經(jīng)營流程的詳細(xì)了解，積極參與到企業(yè)的經(jīng)營管理中，能夠加強(qiáng)對最新財務(wù)管理技術(shù)的了解和掌握，并且正確認(rèn)識在公司快速發(fā)展中做好財務(wù)管理工作的重要性和必要性[2]。此外，企業(yè)也需要不斷加大對財務(wù)部門工作人員的專業(yè)技能和價值觀念的培訓(xùn)，以使財務(wù)專業(yè)人士轉(zhuǎn)變觀念，激發(fā)他們的積極性和創(chuàng)造力，培養(yǎng)出更多既能充分掌握財會知識與營銷知識，又能做好會計核算工作與財務(wù)管理工作，還能了解現(xiàn)代金融技術(shù)和現(xiàn)代信息技術(shù)的全面綜合型財務(wù)管理人才，提升財務(wù)管理部門人員的整體綜合素質(zhì)。

4 構(gòu)建財務(wù)集中管理體系的有效途徑

4.1 整合主要財務(wù)管理系統(tǒng)

為了切實加強(qiáng)對各成員公司經(jīng)營狀況的分析了解，比較經(jīng)營成果，進(jìn)而確保整個集團(tuán)公司的有序運作，母公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)集團(tuán)的實際發(fā)展情況和具體需求，來建立一個高度統(tǒng)一且具有高操作性的財會制度。以更好對成員公司的重要財務(wù)決策和會計處理程序進(jìn)行相應(yīng)規(guī)范，進(jìn)而使財務(wù)報表的真實可靠性也隨之提高。另外，母公司應(yīng)構(gòu)建財務(wù)管理信息化計劃，各成員公司需根據(jù)集團(tuán)實際情況統(tǒng)一應(yīng)用先進(jìn)的財務(wù)管理軟件，方便母公司對各成員公司的財務(wù)信息狀況進(jìn)行集中管理，并且能夠?qū)崟r監(jiān)控查詢各個成員公司的財務(wù)信息情況（如會計憑證、會計報表、交易數(shù)據(jù)等），以便及時了解他們的業(yè)務(wù)情況并及時發(fā)現(xiàn)存在于各成員公司中的問題。

4.2 統(tǒng)一設(shè)置基礎(chǔ)科目

集團(tuán)公司可以通過利用系統(tǒng)整合基礎(chǔ)科目這一功能，來滿足應(yīng)用特點和財務(wù)可比性的需求。集團(tuán)所使用的一級科目課程和具體的明細(xì)科目應(yīng)當(dāng)由企業(yè)集團(tuán)的總部來指定，下級單位可按照集團(tuán)總部的基本科目信息以及自身的獨特特點，在建賬時自行進(jìn)行個性化的添加和修改明細(xì)科目。統(tǒng)一報表系統(tǒng)的建立可以實現(xiàn)對各個成員公司進(jìn)行會計報表的自動生成和匯總，如此一來就可以有效解決集團(tuán)總部對成員企業(yè)的財務(wù)預(yù)算核算、資金等進(jìn)行實時監(jiān)控，并對存在的問題進(jìn)行及時的對比分析，更好對企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)外部資源進(jìn)行合理整合[3]。

4.3 實行資金集中管理

集團(tuán)企業(yè)的血液從根本上來說就是資金，而企業(yè)若想實現(xiàn)資金循環(huán)就需要有可流動的現(xiàn)金，其他資產(chǎn)對于企業(yè)來說都只是流動資金轉(zhuǎn)換的一種形式。因此，對于資金的管理也正是財務(wù)管理的主要核心內(nèi)容，主要內(nèi)容為以下幾個方面。

（1）現(xiàn)金管理系統(tǒng)。對于一些大中型的企業(yè)集團(tuán)來說，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立一個銀行是企業(yè)集團(tuán)母公司與各成員公司進(jìn)行現(xiàn)金管理的有效途徑。為了更好讓母公司對各成員公司的資金流向清晰掌握，這也就要求各成員公司必須在內(nèi)部銀行開設(shè)賬戶，且在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的所有交易均須通過集團(tuán)內(nèi)部銀行來實行結(jié)算。同時，母公司和每個成員公司間的資金余額也要統(tǒng)一由集團(tuán)內(nèi)部銀行來進(jìn)行調(diào)度，最大限度的減少閑置現(xiàn)金余額。

（2）融資管理系統(tǒng)。如果企業(yè)管理模式是集中式管理，那么母公司和各個成員公司的外部資金應(yīng)由內(nèi)部銀行統(tǒng)一募集，而各個成員公司則沒有對外募集的權(quán)利；如果企業(yè)管理模式是分布式管理，那么各成員公司可以在批準(zhǔn)范圍內(nèi)募集外部資金，但是，所籌集到的資金也要存入內(nèi)部銀行里。借款管理是融資管理系統(tǒng)中的重點內(nèi)容，主要包括貸款審批流程管理、借款總額管理、負(fù)債率管理。

（3）投資管理系統(tǒng)。不同管理模式的投資管理系統(tǒng)和借款管理系統(tǒng)大致一樣，不同的地方在于，除了投資項目審批程序管理和投資總額管理外，還包括投資方向管理和投資風(fēng)險管理。

（4）實行財務(wù)總監(jiān)聘任制度。管理好各成員公司的財務(wù)人員是企業(yè)集團(tuán)母公司實現(xiàn)對各成員公司財務(wù)管理的一個有效方式。一般來說，母公司通常會為成員公司任命一名財務(wù)主管，這也就是所謂的財務(wù)總監(jiān)制度。財務(wù)總監(jiān)的主要職責(zé)和權(quán)利為：在子公司制定相關(guān)財務(wù)計劃并準(zhǔn)備開展實施時，財務(wù)總監(jiān)有權(quán)全程參與其中，并予以監(jiān)督，此外，在實行一些極其重要的財務(wù)事項時，財務(wù)總監(jiān)與集團(tuán)董事長和總經(jīng)理一樣，也享有簽字權(quán)。同時財務(wù)總監(jiān)也承擔(dān)著相應(yīng)的責(zé)任，如確保財務(wù)信息具有可靠性的責(zé)任。發(fā)現(xiàn)公司嚴(yán)重?fù)p害集團(tuán)利益的，財務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)在第一時間向集團(tuán)公司匯報。企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)人員統(tǒng)一由集團(tuán)總部聘用和培訓(xùn)，各級財務(wù)主管由集團(tuán)財務(wù)部直接領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)部門要定期聽取受聘人員的工作報告，并在第一時間幫助受聘人員解決其在工作中所遇到的難題。

5 結(jié)語

綜上所述，企業(yè)集團(tuán)中財務(wù)集中管理體系對于企業(yè)財務(wù)管理工作的發(fā)展具有一定的積極作用，而財務(wù)集中管理體系卻并不是一朝一夕便可以完成的，它需要企業(yè)集團(tuán)和企業(yè)財務(wù)部門以及相關(guān)財務(wù)人員的多方努力，共同來完成財務(wù)管理體系的建設(shè)，以更好促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營管理。