中通服供應(yīng)鏈管理有限公司甘肅分公司

引言

集中核算是企業(yè)財務(wù)會計工作的一種組織形式，它通過將各部門的會計工作進行集中，各部門只需要按照相關(guān)要求記錄業(yè)務(wù)的原始記錄，并定期提交原始憑證及匯總表等文件，最終由財務(wù)會計部門統(tǒng)一編制會計報表，即可實現(xiàn)財務(wù)會計工作的平穩(wěn)運轉(zhuǎn)。目前，我國企業(yè)中大多采用會計集中核算制度，具有規(guī)范、安全、準(zhǔn)確等特點，不僅能夠真實反映出企業(yè)內(nèi)部的各項收支情況呢，也有助于降低企業(yè)內(nèi)部的管理成本，確保企業(yè)財務(wù)信息的保密性和準(zhǔn)確性。但是，在實際工作過程中，我們也不難發(fā)現(xiàn)當(dāng)前的會計集中核算制度中也存在著一些不合理的情況，出現(xiàn)了一些不盡如人意的問題，給企業(yè)的財務(wù)會計核算工作造成了一定的阻礙。因此，如何針對當(dāng)前存在問題進行有效的歸因，提出合理的優(yōu)化改進策略，以保證企業(yè)財務(wù)會計體系的健康平穩(wěn)發(fā)展，是需要我們深入思考并努力改進的方向。

一、當(dāng)前通信企業(yè)會計集中核算存在的問題

（一）費用審批結(jié)算周期長

經(jīng)過對筆者所在的通信企業(yè)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，費用的報銷程序是，首先由人員填寫報銷單據(jù)，其次經(jīng)過各個層級的審批，經(jīng)過報銷結(jié)算后，最后生成報銷憑證。但是在這一過程中，經(jīng)常因為種種原因，造成流程不能夠順利及時完成，實際上造成了效率低下的情況。具體來說，首先是信息系統(tǒng)之間相對不兼容，導(dǎo)致部分報銷信息實際上不能在系統(tǒng)內(nèi)直接生成，只能依賴于人工手工填寫，在審批通過后再由經(jīng)辦人錄入系統(tǒng)發(fā)起報銷，無形之中增加了錯誤率，減慢了實效。其次，在會計集中核算的過程中，除了財務(wù)制度的約束之外，比較注重各層級領(lǐng)導(dǎo)的審核，這種垂直管理的管理組織結(jié)構(gòu)，往往依賴于上下級崗位之間的密切合作，而在實際工作環(huán)境中，除了涉及財務(wù)會計部門的審批和管理之外，仍需要業(yè)務(wù)部門的審批和管理，在這種審批制度的設(shè)置要求下，既要有業(yè)務(wù)部門的同意又要有財務(wù)部門的同意，既有紙質(zhì)的審批文件又有信息系統(tǒng)的審批文件，事實上造成了一定的重復(fù)性工作，容易引起一些不必要的管理混亂。比如因為非會計專業(yè)人員在會計科目的分類上，容易出現(xiàn)分類不明確，分錯類等情況，導(dǎo)致流程進行到審核階段返工修改，或者因為資料不全等原因，造成會計報銷中斷或不及時的問題。最后，因為審批結(jié)算周期長，一項會計工作往往需要更長時間來完成，導(dǎo)致當(dāng)月報銷任務(wù)不能全部及時結(jié)束，造成每個月的新任務(wù)都要等前一個月的舊任務(wù)，如此延遲往復(fù)，就會出現(xiàn)跨期費用，造成呢資金賬戶核對出現(xiàn)錯誤，影響了整體的財務(wù)工作效率。

（二）系統(tǒng)集成程度不完善

首先，會計集中核算對系統(tǒng)集成的完成程度要求較高，如果需要通過多個系統(tǒng)平臺才能完成業(yè)務(wù)，將會對會計集中核算的效率大打折扣。其次，在系統(tǒng)集成中對各個環(huán)節(jié)的標(biāo)注要清晰、明確，才能保證會計集中核算的準(zhǔn)確性，比如在購買費用的成本分?jǐn)偵希枰紫攘私庠摦a(chǎn)品的屬性、單價、數(shù)量、金額，除此之外，在每一級之下，要有二級明細(xì)科目，這樣才能保證在系統(tǒng)中生成準(zhǔn)確的信息，如果沒有這些標(biāo)注，而是每一次都需要會計人員與業(yè)務(wù)人員溝通之后才能確認(rèn)，將會大大增加會計集中核算的工作負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致效率下降。再次，某些憑證僅僅是生成模板，但在業(yè)務(wù)錄入到系統(tǒng)時并沒有及時錄入，導(dǎo)致財務(wù)人員只能通過手工編制相關(guān)業(yè)務(wù)的憑證，這就存在著以一定誤差的風(fēng)險，使業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不符合實際業(yè)務(wù)情況，往往出現(xiàn)在月底對賬時不得不采取集中調(diào)整的方式，加大了集中核算的工作強度。

（三）監(jiān)督作用不明顯

會計集中核算的重要作用之一就是對企業(yè)財務(wù)管理起到一定的監(jiān)督作用，規(guī)避財務(wù)管理上的風(fēng)險。但是，在執(zhí)行過程中，會計集中核算中心往往關(guān)注賬務(wù)的準(zhǔn)確與否，忽視對于各個部門的財務(wù)管理職能，換言之，如果業(yè)務(wù)部門出現(xiàn)違法情況，各部門會認(rèn)為本部門沒有財務(wù)核算職能，所以不承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，而核算人員也沒有參與到業(yè)務(wù)部門中，也不承擔(dān)會計責(zé)任，往往容易出現(xiàn)責(zé)任歸屬模糊的現(xiàn)象。此外，會計人員因為沒有業(yè)務(wù)接觸，也很難辨別信息的準(zhǔn)確性，容易出現(xiàn)監(jiān)督不到位，資產(chǎn)流向不明確的情況。

二、會計集中核算的優(yōu)化改進意見與建議

（一）簡化流程縮短審批周期

扁平化是企業(yè)組織提質(zhì)增效的有效手段，審批雖然是內(nèi)部控制的重要手段，但過多層級的審批權(quán)限和復(fù)雜的審批流程，往往會延長財務(wù)工作時間，增加時間成本。特別是在審批形式上，由各級業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)進行手工簽署，往往因某位領(lǐng)導(dǎo)臨時有事而導(dǎo)致時效性大打折扣，另外紙質(zhì)審批文件也存在保存不易、辦公用品浪費等缺點，可以探索用電子審批的形式取代傳統(tǒng)紙質(zhì)審批簽字的模式。將審批由線下轉(zhuǎn)移至線上，各個部門統(tǒng)一在系統(tǒng)中及時收發(fā)、審批各項財務(wù)審批任務(wù)，將大大提高審批的效率，縮短整個費用審批的時間。因此，充分利用信息系統(tǒng)可以有效地簡化審批流程，縮短審批周期強化內(nèi)部管理。

（二）通過培訓(xùn)提高會計集中核算人員業(yè)務(wù)能力

首先，通過定期組織對會計集中核算人員進行業(yè)務(wù)方面的專門培訓(xùn)，不定期開展業(yè)務(wù)水平考試的方式，可以盡快補齊業(yè)務(wù)知識匱乏的短板，快速提高業(yè)務(wù)人員的實踐操作能力。其次，還可以通過邀請會計集中核算的專業(yè)人士到企業(yè)舉辦講座，更新業(yè)務(wù)人員有關(guān)于國家在會計核算方面的政策要求、財政稅收相關(guān)的法律法規(guī)、財務(wù)會計領(lǐng)域的專業(yè)知識等。另外，也可以邀請信息技術(shù)方面的專業(yè)人員，以及開發(fā)企業(yè)信息系統(tǒng)的工程師，到企業(yè)講解如何通過信息化提高工作效率方面的知識。再次，也可以在企業(yè)內(nèi)部，將業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的人員進行相互交流探討，讓會計集中核算人員對于核算對象有更加深入的了解，以便于日后工作中更加便利。最后，還可以邀請審計專業(yè)人員對財務(wù)核算中存在的風(fēng)險點，特別是涉及現(xiàn)金使用過程中的風(fēng)險等方面進行培訓(xùn)，對職業(yè)道德、職業(yè)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)奶攸c、職業(yè)敬業(yè)精神等方面，也可以進行相應(yīng)的培訓(xùn)，最終全方位提高會計集中核算人員的業(yè)務(wù)水平，更好地勝任崗位工作。

（三）通過調(diào)整組織架構(gòu)完善會計集中核算制度

現(xiàn)有的企業(yè)會計集中核算雖然可以保證資金監(jiān)管和使用上的相對規(guī)范，但是對于每一筆資金運行的把控仍存在一定管理上的空白，很難追蹤每個部門的每一筆業(yè)務(wù)資金使用情況，只能夠體現(xiàn)出每日的上存或者下?lián)芰鲃淤Y金的情況，實際上對于整體把控資金流向的力度較弱。因此，可以通過調(diào)整組織架構(gòu)的方式，加強對資金的管控，通過在總部會計核算中心下設(shè)資金結(jié)算組、資金核算組、資料管理組的方式，能夠有效為會計核算工作提供制度上的保障，也讓核算工作有章可循有據(jù)可依。具體來說，資金結(jié)算組的主要任務(wù)，就是對各部門的資金賬戶進行管理，通過對費用報銷情況及收付款審批手續(xù)的審查核對，以確保各項材料的規(guī)范齊全，相關(guān)審批人員簽批是否合理正確，對合規(guī)費用進行整體結(jié)算，對各類購銷業(yè)務(wù)資金的結(jié)算和收款管理進行整體把控，對系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)進行監(jiān)控和分析，以確保資金結(jié)算業(yè)務(wù)能夠有序進行。資金核算組的任務(wù)，是通過核算和稽查兩部分工作，將報銷系統(tǒng)中所審核的原始單據(jù)進行審核，檢查器是否符合規(guī)定并且材料完整，原始憑證是否能夠與實際發(fā)生的事項相匹配。資料管理組主要負(fù)責(zé)將紙質(zhì)憑證等原始材料進行統(tǒng)一打印并整理，同時核對與賬務(wù)處理是否能夠一致，既是對出現(xiàn)偏差的原始憑證進行反饋和處理，通過專人對資料進行統(tǒng)一管理與審核，以減輕會計集中核算人員的工作負(fù)擔(dān)，保證工作的高效開展。另外，在調(diào)整組織機構(gòu)架構(gòu)上，還應(yīng)該通過設(shè)立業(yè)務(wù)和財務(wù)聯(lián)合辦公的稽查科，開展對資產(chǎn)管理與使用實際情況、各部門資金使用情況是否具備合理性等方面的專門稽查工作，以保證會計集中核算中心對相關(guān)資產(chǎn)的管理與監(jiān)管職能不被弱化。此外，在人員構(gòu)成上應(yīng)當(dāng)由總公司和各個部門共同選派相關(guān)的財務(wù)、業(yè)務(wù)、審計等人員共同組成，形成橫向上前端制度、核心處理、后臺綜合職稱協(xié)調(diào)工作，縱向上有完整的制度、統(tǒng)一的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，充分發(fā)揮資金結(jié)算組、資金計算組、資料管理組的重要作用，結(jié)合業(yè)務(wù)培訓(xùn)和監(jiān)督考察等輔助支撐，使業(yè)務(wù)管理更加規(guī)范，在一定程度上提高應(yīng)對風(fēng)險、化解財務(wù)風(fēng)險的能力。

結(jié)語

在企業(yè)中推行會計集中核算，對提高企業(yè)財務(wù)核算工作的科學(xué)性和規(guī)范化都起著促進作用，對保障企業(yè)資金運行安全也起著極其重要的作用。綜上所述，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財務(wù)會計管理念，特別是將會計集中核算重視起來，通過優(yōu)化和改進組織架構(gòu)和監(jiān)管制度，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)代化和效率化。