中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司深圳市分行

引言

財(cái)務(wù)預(yù)算主要通過科學(xué)合理的方法來預(yù)測企業(yè)未來財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金收支情況，并在此基礎(chǔ)上有效協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各方面資源來引導(dǎo)和控制經(jīng)營活動，以期實(shí)現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)。對商業(yè)銀行而言，財(cái)務(wù)預(yù)算一方面直接影響其財(cái)務(wù)管理的水平和總體質(zhì)量，另一方面對其合理經(jīng)營、有效實(shí)現(xiàn)預(yù)定經(jīng)營目標(biāo)有重大的協(xié)調(diào)與促進(jìn)作用。由于銀行業(yè)務(wù)本身往往涉及大量資金活動，且財(cái)務(wù)工作具有繁雜性的特點(diǎn)。因此，推行財(cái)務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理，是商業(yè)銀行適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)環(huán)境、應(yīng)對互聯(lián)網(wǎng)金融沖擊、提升核心競爭力的現(xiàn)實(shí)需求。

一、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算編制偏向粗放

目前，部分商業(yè)銀行編制的財(cái)務(wù)預(yù)算不能有效滿足現(xiàn)實(shí)經(jīng)營活動的需求，預(yù)算編制主要存在的問題表現(xiàn)為：首先，大多數(shù)商業(yè)銀行在實(shí)際預(yù)算編制過程中基本采用傳統(tǒng)增量預(yù)算法，這種編制是以歷史結(jié)算和成本費(fèi)用為基礎(chǔ)進(jìn)行預(yù)算，也會根據(jù)實(shí)際情況對新增加的業(yè)務(wù)給予適當(dāng)可調(diào)整的彈性預(yù)算空間，卻沒有對歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)的評價(jià)分析，對未來的發(fā)展也沒有進(jìn)行合理性的預(yù)測[1]。其次，預(yù)測編制的業(yè)財(cái)融合性不強(qiáng)，財(cái)務(wù)預(yù)算編制往往局限在財(cái)務(wù)管理部門職能范圍，業(yè)務(wù)部門極少主動參與到財(cái)務(wù)預(yù)算編制的過程中，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算未能恰當(dāng)?shù)厝诤系綄?shí)際經(jīng)營活動需求當(dāng)中，不足以引導(dǎo)與控制經(jīng)營活動，反而造成預(yù)算偏差或者影響經(jīng)營活動實(shí)際開展。最后，財(cái)務(wù)預(yù)算編制缺乏相應(yīng)的審批環(huán)節(jié)，并未起到積極的監(jiān)督審核作用。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行缺乏有效監(jiān)控與評價(jià)體系

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)預(yù)算在執(zhí)行活動過程面臨的問題主要體現(xiàn)為：第一，缺乏有效監(jiān)控體系，不能及時(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況、分析執(zhí)行差異并進(jìn)行相應(yīng)調(diào)控經(jīng)營活動[2]，實(shí)際上多數(shù)銀行財(cái)務(wù)預(yù)算停留在編制階段，主觀上認(rèn)為編制工作完成了就意味著預(yù)算管理結(jié)束，實(shí)際經(jīng)營開展過程往往憑經(jīng)驗(yàn)而為，最終造成預(yù)算效果無法保證，預(yù)算結(jié)果偏差大；第二，預(yù)算缺乏評價(jià)體系，表現(xiàn)為對預(yù)算偏離度考核獎(jiǎng)懲制約不夠或不及時(shí)，未將預(yù)算管理執(zhí)行情況與資源配置、業(yè)績評價(jià)直接掛鉤，導(dǎo)致預(yù)算得到有效控制的未得到獎(jiǎng)勵(lì)，預(yù)算偏離很大的也未得到應(yīng)有處罰，財(cái)務(wù)預(yù)算最終流于形式，發(fā)揮不了效果。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)信息化應(yīng)用不足

最初，商業(yè)銀行只是將信息系統(tǒng)作為人工操作流程的模擬，這也導(dǎo)致了在信息化建設(shè)初期仍然有效率低下情況的發(fā)生，很多商業(yè)銀行采取在核心系統(tǒng)方面添加外掛的形式來增強(qiáng)新信息系統(tǒng)的功能效果，在財(cái)務(wù)預(yù)算信息化建設(shè)方面尤顯不足：第一，財(cái)務(wù)預(yù)算編制過程無信息化系統(tǒng)支撐，基本靠人工匯總，一方面，人工匯總數(shù)據(jù)差錯(cuò)率相對較高，而且不易校驗(yàn)，另一方面，也容易導(dǎo)致預(yù)算編制工作無法留痕，造成后續(xù)分析預(yù)算執(zhí)行結(jié)果責(zé)任上的明確劃分，無法準(zhǔn)確考核到相應(yīng)責(zé)任人；第二，財(cái)務(wù)系統(tǒng)不同模塊之間缺乏聯(lián)動性，大量預(yù)算執(zhí)行情況需要人工手工從不同模塊收集數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，致使工作量大而且效率不高，無法實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況。

（四）財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏專業(yè)素質(zhì)人才隊(duì)伍支撐

商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)預(yù)算對專業(yè)人才的業(yè)務(wù)水平要求較高，一方面，財(cái)務(wù)預(yù)算人才必須要掌握先進(jìn)的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)管理等相關(guān)的專業(yè)知識，另一方面，財(cái)務(wù)預(yù)算人才必須要具備較高的信息化水平和職業(yè)素養(yǎng)以及較高的團(tuán)隊(duì)協(xié)作意識，要懂得相互之間的溝通和緊密協(xié)作，如此才能夠?qū)崿F(xiàn)跨專業(yè)和跨領(lǐng)域問題的有效解決[3]。但目前，部分商業(yè)銀行忽視對預(yù)算人員專業(yè)水平的培養(yǎng)，預(yù)算編制隊(duì)伍專業(yè)性不強(qiáng)、知識儲備與工作能力參差不齊，且未注重預(yù)算團(tuán)隊(duì)后備儲備人才的培養(yǎng)，一旦核心人員離職就容易造成青黃不接，直接影響財(cái)務(wù)預(yù)算工作，出現(xiàn)耗費(fèi)大量精力與時(shí)間在預(yù)算工作上，但預(yù)算質(zhì)量卻不高的窘迫局面。

二、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理內(nèi)涵

精細(xì)化追求的是科學(xué)、精準(zhǔn)，是一種創(chuàng)新思維模式下追求極致的管理方法。其原本是豐田公司針對企業(yè)內(nèi)部發(fā)展所采取的一種管理方式，在商業(yè)銀行管理中的應(yīng)用也使得財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的意義發(fā)生了變化。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理精細(xì)化主要目的是運(yùn)用精細(xì)化的概念和管理方法對銀行日常經(jīng)營活動進(jìn)行規(guī)范管理，并貫穿于各個(gè)環(huán)節(jié)以及經(jīng)營的全過程[4]，關(guān)鍵在于如何有效地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算編制精細(xì)化管理、執(zhí)行評價(jià)精細(xì)化管理、信息化建設(shè)精細(xì)化管理以及專業(yè)人才精細(xì)化管理。

三、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理對策

（一）建立科學(xué)預(yù)算編制模式

編制科學(xué)合理的預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理的前提。建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算首先應(yīng)當(dāng)從商業(yè)銀行的戰(zhàn)略發(fā)展出發(fā)，應(yīng)用平衡計(jì)分卡、戰(zhàn)略地圖等有效方法將戰(zhàn)略細(xì)化，設(shè)置財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，奠定財(cái)務(wù)預(yù)算基礎(chǔ)。其次，重視業(yè)財(cái)融合，財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)該確保業(yè)務(wù)主管部門積極參與預(yù)算編制過程，保證財(cái)務(wù)預(yù)算編制符合業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)。另外，具體財(cái)務(wù)預(yù)算編制上嘗試推行零基預(yù)算，商業(yè)銀行根據(jù)當(dāng)前發(fā)展的現(xiàn)狀以及對未來發(fā)展目標(biāo)做出的規(guī)劃，并以業(yè)務(wù)的創(chuàng)新和服務(wù)質(zhì)量的提升作為核心，在傳統(tǒng)年度預(yù)算編制周期基礎(chǔ)上做出改進(jìn)，摒棄傳統(tǒng)預(yù)算編制周期長、任務(wù)重、目標(biāo)松散的弊病。同時(shí)，結(jié)合滾動預(yù)算和彈性預(yù)算編制周期，將財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行精細(xì)化的分解，使其形成多個(gè)相對獨(dú)立又相互聯(lián)系的編制周期，縮短編制時(shí)間，降低任務(wù)難度，實(shí)現(xiàn)編制內(nèi)容的進(jìn)一步細(xì)化，確保預(yù)算管理的全方位覆蓋。最后，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算審批制度，建立相互制衡、合理有效的審批流程。

（二）創(chuàng)建有效預(yù)算控制評價(jià)體系

完善健全的財(cái)務(wù)預(yù)算控制評價(jià)體系是財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的重要支撐。財(cái)務(wù)預(yù)算控制體系應(yīng)當(dāng)通過標(biāo)準(zhǔn)成本管理、體系化資產(chǎn)管理、集中化資金管理等管理方法來實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理體系的優(yōu)化，并設(shè)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、反饋并處理預(yù)算偏離情況[5]。加強(qiáng)預(yù)算管理執(zhí)行情況考核，將預(yù)算偏離度直接與資源配置、業(yè)績評價(jià)掛鉤，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的深度契合，達(dá)到有效控制財(cái)務(wù)預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（三）促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)信息化建設(shè)

財(cái)務(wù)預(yù)算管理的信息化建設(shè)是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的有效途徑。要想實(shí)施財(cái)務(wù)精細(xì)化管理，就必須要借助高質(zhì)量、高精確性的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)支撐。首先，創(chuàng)設(shè)一個(gè)靈敏度高的財(cái)務(wù)預(yù)算信息系統(tǒng)，通過財(cái)務(wù)預(yù)算信息采集、分析、控制、反饋等處理工作，將財(cái)務(wù)預(yù)算的每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)流程以及每一個(gè)層次均緊密聯(lián)系起來，確保一定時(shí)間內(nèi)的數(shù)據(jù)傳輸準(zhǔn)確無誤，保證數(shù)據(jù)質(zhì)量[6]，并需要做到與時(shí)俱進(jìn)，提高系統(tǒng)處理信息的能力和反應(yīng)速度。其次，需要增加財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)與財(cái)務(wù)會計(jì)核算系統(tǒng)的聯(lián)動性，以便及時(shí)監(jiān)控到財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)施情況。最后，財(cái)務(wù)預(yù)算模塊需要細(xì)化機(jī)構(gòu)管理，拓展財(cái)務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理實(shí)施的廣度與深度。

（四）構(gòu)建專業(yè)預(yù)算人才隊(duì)伍

具備高素質(zhì)專業(yè)預(yù)算人才隊(duì)伍是財(cái)務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理工作的關(guān)鍵點(diǎn)和重要載體。財(cái)務(wù)預(yù)算工作涉及的預(yù)算指標(biāo)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)均比較多，既面臨大量數(shù)據(jù)處理，還需要憑專業(yè)能力發(fā)揮主觀能動性，對碰到的問題進(jìn)行精準(zhǔn)判斷及預(yù)測活動，同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算管理精細(xì)化管理對財(cái)務(wù)工作人員的整體素質(zhì)要求提出更高的要求。首先，商業(yè)銀行在人才選拔與任用應(yīng)堅(jiān)持遵循優(yōu)勝劣汰的原則，擇優(yōu)選擇具備相應(yīng)財(cái)務(wù)等專業(yè)知識與計(jì)算機(jī)操作能力的人才，優(yōu)化管理人才結(jié)構(gòu)[7]。其次，對財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行教育培訓(xùn)，樹立其精細(xì)化管理的意識，運(yùn)用所學(xué)技能，在具體的實(shí)踐中充分發(fā)揮其才能。最后，要能夠給員工學(xué)習(xí)和成長的空間，隨著財(cái)務(wù)精細(xì)化管理范圍越來越廣，其價(jià)值也充分地表現(xiàn)出來，而作為員工其專業(yè)知識也應(yīng)該越來越廣，從專才向通才轉(zhuǎn)變，不斷成長。此外，也可根據(jù)職業(yè)發(fā)展方向的不同，增設(shè)新的崗位，提供晉升空間，從而激勵(lì)員工，留住人才，提升財(cái)務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理效果。

結(jié)語

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理的本質(zhì)目的在于通過引導(dǎo)和控制經(jīng)營活動促進(jìn)商業(yè)銀行適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)環(huán)境、應(yīng)對互聯(lián)網(wǎng)金融沖擊、提升核心競爭力。但商業(yè)銀行財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，必須要具備足夠的耐心和堅(jiān)韌的決心，建立科學(xué)財(cái)務(wù)預(yù)算編制，實(shí)施有效的預(yù)算監(jiān)控評價(jià)體系，創(chuàng)建高效率的財(cái)務(wù)預(yù)算信息化建設(shè)，并培養(yǎng)精細(xì)化管理專業(yè)人才，確保在財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)施過程中及時(shí)進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)總結(jié)、科學(xué)分析預(yù)算偏差并有效進(jìn)行調(diào)整，達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益最大化和發(fā)展目標(biāo)。