趙 靜 大慶油田昆侖集團(tuán)電纜有限公司

引言

企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面，只要存在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營管理，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。有效的內(nèi)部控制不僅能使企業(yè)的資源合理配置，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，而且更能防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部和外部的欺詐行為。大慶油田作為國家特大型企業(yè)，制定和實(shí)施《內(nèi)部控制制度》是建立現(xiàn)代企業(yè)制度，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整的必然要求。

一、內(nèi)部控制管理相關(guān)概述

國外學(xué)者將內(nèi)控管理定義為：內(nèi)部控制管理是一個(gè)整體系統(tǒng)，由管理階層構(gòu)建，主要是為達(dá)到有效有序地開展公司業(yè)務(wù)，使之與管理制度和政策保持統(tǒng)一，并確保記錄完整正確的目的。而國內(nèi)學(xué)者將其定義為：內(nèi)控管理是公司業(yè)務(wù)活動(dòng)有效開展的保證，更是資產(chǎn)完整性、安全性的保障，對(duì)舞弊錯(cuò)誤具有糾正、發(fā)現(xiàn)和防止作用，是一種能夠確保會(huì)計(jì)信息可靠性、真實(shí)性的政策程序，主要構(gòu)成為會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制程序及環(huán)境。

二、加強(qiáng)油田企業(yè)內(nèi)控管理的思考

(一)建立健全內(nèi)控約束機(jī)制

為了讓內(nèi)控管理制度在油田企業(yè)中有效進(jìn)行，為企業(yè)帶來效益，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，相關(guān)部門需對(duì)其進(jìn)行不斷的完善和修改，最大程度地進(jìn)行優(yōu)化，使之更合理有效，提高可執(zhí)行性，其次可建立有效的獎(jiǎng)懲制度，調(diào)動(dòng)員工積極性的同時(shí)還可規(guī)范他們的行為，提高工作效率。在分公司內(nèi)，設(shè)置績效考評(píng)制度，充分調(diào)動(dòng)每個(gè)部門人員的工作熱忱，相關(guān)部門負(fù)責(zé)人需對(duì)考評(píng)流程進(jìn)行全面了解，并時(shí)常進(jìn)行完善和修改，發(fā)揮其監(jiān)督的職責(zé)。同時(shí)在各部門內(nèi)部設(shè)置年度考核機(jī)制且將其與業(yè)績考核放在同等位置，與相關(guān)人員的工資、獎(jiǎng)金聯(lián)系在一起。

(二)抓好重點(diǎn)工作，嚴(yán)格考核兌現(xiàn)

1.持續(xù)促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控的融合，突出關(guān)鍵領(lǐng)域和高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的控制。一是堅(jiān)持以問題為導(dǎo)向，對(duì)經(jīng)營管理領(lǐng)域存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析評(píng)估、綜合治理，完善風(fēng)險(xiǎn)清單、崗位風(fēng)險(xiǎn)臺(tái)賬，健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系和監(jiān)督預(yù)警機(jī)制。二是落實(shí)好風(fēng)險(xiǎn)例會(huì)制度，定期召開全面風(fēng)險(xiǎn)例會(huì)，通報(bào)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題、專業(yè)領(lǐng)域工作痛點(diǎn)，分析原因，尋找風(fēng)險(xiǎn)源，提出應(yīng)對(duì)措施，對(duì)應(yīng)對(duì)措施的有效性進(jìn)行跟蹤核查，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防控長效機(jī)制。2.完善檢查評(píng)價(jià)體系。一是重視穿行測(cè)試。內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)穿行測(cè)試樣本符合性的檢查力度，確保抽取樣本能夠真實(shí)反映流程各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)執(zhí)行控制情況。二是重視內(nèi)控自查。專業(yè)部門和二級(jí)單位要做到內(nèi)控自查常態(tài)化，抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干成立檢查小組，定期現(xiàn)場檢查，發(fā)現(xiàn)問題、分析結(jié)果，解決問題。三是重視年度綜合檢查和專項(xiàng)檢查。油田內(nèi)控辦和審計(jì)部門對(duì)業(yè)務(wù)部門和二級(jí)單位檢查要做到定期全覆蓋，加大對(duì)重要單位和部門、關(guān)鍵領(lǐng)域、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)控檢查頻次，以查促改，以改促管理提升。3.完善考核激勵(lì)機(jī)制。一是強(qiáng)化考核結(jié)果的運(yùn)用，特別是二級(jí)單位應(yīng)將檢查結(jié)果納入績效考核體系，發(fā)揮考核激勵(lì)引導(dǎo)作用。二是加大對(duì)領(lǐng)導(dǎo)班子的考核力度，特別是對(duì)“一把手”的考核。把內(nèi)控工作開展情況和實(shí)施效果作為領(lǐng)導(dǎo)班子的績效考核的重要指標(biāo)，與班子成員的業(yè)績獎(jiǎng)金掛鉤，增加領(lǐng)導(dǎo)層，特別是“一把手”的壓力和動(dòng)力，從上到下堅(jiān)持高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，確保各項(xiàng)控制措施落實(shí)到位，提高企業(yè)內(nèi)控管理水平。

(三)正確執(zhí)行

內(nèi)部控制制度是否有效是內(nèi)控執(zhí)行的基礎(chǔ)，但是一項(xiàng)有效的內(nèi)部控制制度能否得到貫徹執(zhí)行是內(nèi)控實(shí)施的關(guān)鍵，也就是內(nèi)控執(zhí)行的情況，是對(duì)企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的重要基礎(chǔ)。目前從中石化到各油田都制定了一整套內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則和流程，同時(shí)各二級(jí)單位也著手研究和建立適合自己單位的內(nèi)控流程及細(xì)則。制度制定出來以后執(zhí)行是關(guān)鍵，只有各單位認(rèn)真嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，貫穿“一把手”工程才有可能落到實(shí)處，同時(shí)要求各單位都能以積極的態(tài)度去對(duì)待這項(xiàng)工作，使這項(xiàng)工作在不斷探索中完善，在不斷完善中動(dòng)態(tài)的發(fā)展。這是內(nèi)控實(shí)施中的重中之重。

(四)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工的控制監(jiān)督

再優(yōu)秀的管理，完美的制度都是建立在“人”的基礎(chǔ)之下的，如果沒有人的操作，再完整的制度都不過是紙上談兵，顯得虛無縹緲。因此企業(yè)對(duì)員工的培訓(xùn)以及做到以人為本尤其重要，首先良好的文化氛圍不可缺少，因此，管理者應(yīng)將內(nèi)控的理念貫徹到每一個(gè)員工，讓他們時(shí)刻記在心里。然后還得進(jìn)行適當(dāng)?shù)南嚓P(guān)制度培訓(xùn)，加深他們對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)和了解程度，讓內(nèi)控制度操作更便利；最后，企業(yè)需對(duì)員工進(jìn)行嚴(yán)格要求，采取不縱容的態(tài)度，對(duì)他們的日常工作進(jìn)行監(jiān)督，以達(dá)到內(nèi)控管理制度的最佳效益。

(五)加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督與評(píng)審

監(jiān)督與評(píng)審是油田企業(yè)經(jīng)營管理部門及內(nèi)審監(jiān)察部門管理監(jiān)督和再監(jiān)督、再評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的統(tǒng)稱。而合理監(jiān)督是切實(shí)執(zhí)行內(nèi)部控制制度，充分保證良好執(zhí)行效果的主要手段，所謂監(jiān)督即制度執(zhí)行質(zhì)量的評(píng)估過程。監(jiān)督評(píng)審即可獨(dú)立實(shí)行，也可以是持續(xù)性或兩者結(jié)合進(jìn)行的，但必須注重監(jiān)督評(píng)審程序的規(guī)范化，并積極調(diào)整政策程序、報(bào)告內(nèi)控缺陷等，同時(shí)日常監(jiān)督評(píng)審過程中需嚴(yán)格遵循相關(guān)原則。其一，注意提高日常內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)審的總體效果，將主要風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督評(píng)審納人日?；顒?dòng)中。其二，全面合理的對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)審必須獨(dú)立執(zhí)行，優(yōu)化配置內(nèi)審人員，并進(jìn)行恰當(dāng)培訓(xùn)。內(nèi)審是組成內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評(píng)審的重要部分，必須直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)或董事會(huì)回報(bào)情況。其三，企業(yè)全體員工一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，務(wù)必要立即向管理層報(bào)告，使其獲得及時(shí)處理。同時(shí)樹立全員控制理念，促進(jìn)企業(yè)高效實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目的，建立良好控制環(huán)境，積極提出內(nèi)控改進(jìn)建議，從而不斷提高組織內(nèi)控水平。

三、結(jié)語

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，依法合規(guī)經(jīng)營理念的逐漸深化，油田企業(yè)經(jīng)營管理工作將面臨越來越多的挑戰(zhàn)，管理的難度也會(huì)不斷增大。內(nèi)部控制作為助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)依法合規(guī)經(jīng)營的重要手段，發(fā)現(xiàn)其存在的不足、提出改進(jìn)建議對(duì)發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控作用具有重要意義。