神華國(guó)能寶清煤電化有限公司

引言

預(yù)算對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是比較重要的，通過(guò)對(duì)火電廠開(kāi)展全面的預(yù)算管理可以更好地促進(jìn)火力發(fā)電廠的發(fā)展和進(jìn)步，本文分析了火力發(fā)電廠中全面預(yù)算管理的具體方法，希望可以給相關(guān)人員提供一定的參考。

一、全面預(yù)算管理概述

在進(jìn)行全面預(yù)算管理工作的時(shí)候，需要掌握企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，經(jīng)過(guò)分解之后傳遞給各個(gè)部門(mén)，之后把相關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行聯(lián)系完成對(duì)于指標(biāo)管理控制系統(tǒng)的設(shè)置。全面預(yù)算管理貫穿于各個(gè)職能部門(mén)的整體工作，和企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有著緊密的聯(lián)系，全過(guò)程管理參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，這種綜合性的管理體系能夠有效地考評(píng)績(jī)效，確保可以借助激勵(lì)來(lái)提升工作人員的工作積極性。

由于火力發(fā)電廠屬于資本密集型、設(shè)備密集型和管理密集型的連續(xù)生產(chǎn)流程性企業(yè)，加之其產(chǎn)品單一，在銷(xiāo)售和收入方面比較簡(jiǎn)單，而且很難進(jìn)行控制和擴(kuò)張，因此一般火力發(fā)電廠全面預(yù)算管理系統(tǒng)具有以成本控制為核心、全面預(yù)算管理體系較為復(fù)雜、非財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)算同樣重要等特點(diǎn)。

二、實(shí)施全面預(yù)算管理的重要意義

（一）更好地掌握目標(biāo)，充分聯(lián)系企業(yè)長(zhǎng)期規(guī)劃和短期經(jīng)營(yíng)策略

借助編制全面的預(yù)算，可以更好地聯(lián)系企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃和短期的經(jīng)營(yíng)理念，能夠更好地滿足企業(yè)的發(fā)展需求，也有助于幫助各個(gè)部門(mén)掌握自身的責(zé)任和未來(lái)的發(fā)展方向，確保工作人員能夠更加積極地參加到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中。

（二）有助于增強(qiáng)對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制

在進(jìn)行企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的時(shí)候，編制全面預(yù)算是比較重要的，能夠?qū)θ粘＝?jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制提供保障，在進(jìn)行事中管理和事后管理的時(shí)候，主要就是把預(yù)算數(shù)當(dāng)作各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位的工作標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)比較和分析，掌握產(chǎn)生差異的因素，對(duì)于管理人員來(lái)說(shuō)需要以這些內(nèi)容為基礎(chǔ)來(lái)掌握企業(yè)預(yù)算期的預(yù)算目標(biāo)落實(shí)情況。

（三）更好地配置企業(yè)資源

在進(jìn)行全面預(yù)算管理的時(shí)候，就是以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，掌握各個(gè)部門(mén)在企業(yè)發(fā)展時(shí)期的作用和價(jià)值，借助合理的措施來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)，其中需要按照設(shè)置的目標(biāo)來(lái)配置資源，防止出現(xiàn)資源浪費(fèi)的情況。

（四）更好地促進(jìn)企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)和聯(lián)系

在進(jìn)行預(yù)算的時(shí)候，各個(gè)部門(mén)需要高度重視部門(mén)企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間的聯(lián)系，借助預(yù)算能夠使得這些部門(mén)和相關(guān)的工作人員掌握自身的工作目標(biāo)，使其處于一個(gè)良好的溝通狀態(tài)，這樣也有助于提升整體的工作效率。

三、當(dāng)前火力發(fā)電廠全面預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題

近年來(lái)，我國(guó)電力生產(chǎn)行業(yè)總發(fā)電量雖呈現(xiàn)穩(wěn)步增長(zhǎng)趨勢(shì)，但由于受電力市場(chǎng)改革、節(jié)能減排和清潔能源沖擊等外部市場(chǎng)影響，迫使各火力發(fā)電廠越來(lái)越重視全面預(yù)算管理在經(jīng)營(yíng)管理中的關(guān)鍵性作用。然而，隨著管理的不斷深入，全面預(yù)算管理流于形式、預(yù)算管理人員專業(yè)能力不足等問(wèn)題也逐步顯現(xiàn)出來(lái)，致使全面預(yù)算管理在實(shí)施初期成效并不理想。

（一）缺乏有效的預(yù)算管理組織體系

全面預(yù)算體系包含采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)等多方面內(nèi)容，而非財(cái)務(wù)人員的簡(jiǎn)單分析計(jì)算。另外，目前火電廠的大多數(shù)高級(jí)管理者出自生產(chǎn)崗位，缺乏對(duì)全面預(yù)算管理的客觀認(rèn)識(shí)和統(tǒng)籌安排，預(yù)算目標(biāo)確定隨意，加之預(yù)算決策和執(zhí)行機(jī)構(gòu)的缺失，全員參與性差，使得全面預(yù)算管理流于形式，效果不佳。

（二）預(yù)算管理人員專業(yè)能力不足

火力發(fā)電廠內(nèi)部生產(chǎn)流程涉及燃料、電氣、化學(xué)、環(huán)保等各種生產(chǎn)專業(yè)知識(shí)，而作為牽頭部門(mén)的財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)人員生產(chǎn)專業(yè)知識(shí)的缺乏和市場(chǎng)分析能力的不足，導(dǎo)致在制訂年度預(yù)算方案和分解指標(biāo)時(shí)，與生產(chǎn)實(shí)際情況脫節(jié)較多，甚至無(wú)法執(zhí)行。

（三）預(yù)算的控制和考核機(jī)制不健全

具體指標(biāo)是反映預(yù)算體系能否實(shí)現(xiàn)其管理職能與效用的直接體系。而在全面預(yù)算管理體系建立初期，大部分火電廠缺乏健全有力地監(jiān)督考核機(jī)制，不能對(duì)全面預(yù)算管理的執(zhí)行實(shí)施起到相應(yīng)的監(jiān)督考評(píng)，導(dǎo)致執(zhí)行過(guò)程中各種問(wèn)題發(fā)生，從而對(duì)全面預(yù)算管理效果產(chǎn)生影響，最終出現(xiàn)“前期審核嚴(yán)格，中期失于管控，后期放任不管”的情況，使得預(yù)算無(wú)法有效地為企業(yè)管理決策提供支持。

四、增強(qiáng)全面預(yù)算管理的方法

（一）全面預(yù)算的認(rèn)知

如今需要增強(qiáng)全面預(yù)算管理的認(rèn)知，樹(shù)立全員參與的意識(shí)，而且需要把全面預(yù)算管理和公司的發(fā)展進(jìn)行聯(lián)系，促進(jìn)各個(gè)工作人員能夠積極地為全面預(yù)算管理奉獻(xiàn)自己的力量，通過(guò)直接或者是間接地參加全面預(yù)算管理，能夠顯著提升全面預(yù)算管理的有效性。財(cái)務(wù)部門(mén)屬于全面預(yù)算管理的重要組成部分，在全面預(yù)算管理時(shí)期能夠起到一個(gè)良好的協(xié)調(diào)效果，需要促進(jìn)和其他業(yè)務(wù)部門(mén)的合作，在預(yù)算的各個(gè)時(shí)期建立一個(gè)完善的全面預(yù)算管理體系。

（二）預(yù)算編制

在進(jìn)行預(yù)算編制的過(guò)程中需要充分地分析業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，合理地使用預(yù)算措施來(lái)開(kāi)展編制工作，在宏觀上選擇定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算聯(lián)系的編制措施，提升預(yù)算的連貫性以及完整性，確保預(yù)算工作能夠更加順利地進(jìn)行。在上網(wǎng)電量以及電價(jià)上選擇彈性預(yù)算的措施，有助于提升預(yù)算的拉伸性，而且可以增加預(yù)算的伸縮范圍，在設(shè)置費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本的過(guò)程中，選擇零基預(yù)算的從事，能夠使得預(yù)算更加合理，可以減少整體的成本，而且有助于提升整體的資金使用效率。在這個(gè)時(shí)期，也需要使用ERP系統(tǒng)來(lái)設(shè)置預(yù)算編制平臺(tái)，在系統(tǒng)中增強(qiáng)對(duì)于預(yù)算業(yè)務(wù)全流程的管理和控制，如此能夠給各個(gè)部門(mén)預(yù)算工作的落實(shí)提供更加可靠的保障。

（三）預(yù)算執(zhí)行

企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的時(shí)候，預(yù)算的執(zhí)行屬于重要的工作，會(huì)直接影響到整體的預(yù)算管理，預(yù)算執(zhí)行控制需要保持一個(gè)平衡的狀態(tài)，能夠更好地控制存在的差異。企業(yè)中需要按月開(kāi)展全面預(yù)算管理委員會(huì)議，實(shí)現(xiàn)對(duì)于預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤，要是實(shí)際結(jié)果和預(yù)算目標(biāo)有著較大的差異，就需要仔細(xì)地進(jìn)行分析掌握產(chǎn)生差異的因素，選擇合理的措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)。要想顯示出預(yù)算的作用，公司在批準(zhǔn)預(yù)算之后，需要在規(guī)定的時(shí)間中進(jìn)行調(diào)整，不過(guò)由于各種影響因素存在一定的差異，預(yù)算執(zhí)行基礎(chǔ)較差，執(zhí)行結(jié)果會(huì)產(chǎn)生較大的偏差。在這種情況下，企業(yè)需要及時(shí)地調(diào)整月度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算，提升預(yù)算的可操作性，確保預(yù)算能夠順利地完成。針對(duì)新增預(yù)算的項(xiàng)目，設(shè)置健全的預(yù)算審批制度，不可以存在沒(méi)有經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的預(yù)算項(xiàng)目，增強(qiáng)預(yù)算控制重點(diǎn)的管理有助于更好地完成各項(xiàng)利潤(rùn)指標(biāo)，燃料費(fèi)用占據(jù)了火力發(fā)電廠總成本的百分之五十以上，所以需要重視對(duì)于燃料成本的控制，掌握具體的責(zé)任主體，確保燃料成本控制的責(zé)任能夠順利地落實(shí)到責(zé)任人身上。

（四）預(yù)算考核

預(yù)算考核屬于預(yù)算管理的重要組成部分，合理的預(yù)算考核能夠顯著提升預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，而且能夠更好地進(jìn)行預(yù)算閉環(huán)管理。因此在開(kāi)展預(yù)算考核的過(guò)程中，企業(yè)需要設(shè)置合理的指標(biāo)體系，掌握實(shí)際的考核目標(biāo)，確?？梢猿浞值仫@示出預(yù)算考核的價(jià)值。合理的預(yù)算指標(biāo)涉及了較多的非財(cái)務(wù)指標(biāo)，能夠選擇借助專業(yè)的理論來(lái)進(jìn)行配合，實(shí)現(xiàn)對(duì)于各個(gè)責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行情況的考核，通過(guò)設(shè)置全面的預(yù)算指標(biāo)體系，能夠防止在預(yù)算考核時(shí)期出現(xiàn)各種問(wèn)題，這樣也有助于提升預(yù)算考核的公平性和公開(kāi)性。

（五）將全面預(yù)算管理工作與對(duì)標(biāo)管理、資金管理等工作有機(jī)結(jié)合

在進(jìn)行全面預(yù)算管理的時(shí)候，需要充分地使用對(duì)標(biāo)管理工作，把相關(guān)的消耗性指標(biāo)和相同先進(jìn)企業(yè)的指標(biāo)進(jìn)行比較，之后增加到預(yù)算管理的范疇中來(lái)進(jìn)行執(zhí)行，確保對(duì)標(biāo)管理和預(yù)算管理能夠順利地完成，在這個(gè)時(shí)期需要提升預(yù)算管理主要指標(biāo)的科學(xué)性和可行性，確保可以降低成本，增強(qiáng)執(zhí)行效果。不僅如此，通過(guò)聯(lián)系資金使用管理和全面預(yù)算管理，確保資金能夠及時(shí)地完成收付，使得資金的使用出于一個(gè)良性的循環(huán)狀態(tài)，這樣不僅可以提升資金的使用效率，而且能夠給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供更加可靠的保障。

結(jié)語(yǔ)

對(duì)于火力發(fā)電廠來(lái)說(shuō)需要具備全面預(yù)算管理理念，設(shè)置健全的管理制度和管理組織，積極地進(jìn)行監(jiān)督和考核，確保企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策目標(biāo)能夠充分地和內(nèi)部資源配置進(jìn)行聯(lián)系，如此也有助于給火力發(fā)電廠帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)效益。