譚 杰 吉林省農(nóng)業(yè)機械研究院

一、科研項目經(jīng)費管理存在的主要問題

(一)科研項目經(jīng)費來源的多途徑、多層極帶來管理與核算的復(fù)雜性

我國科研項目經(jīng)費來自于國家財政根據(jù)立項統(tǒng)一撥款或來自要求研究該項目的企事業(yè)。對于一個高校研究課題來講，既有來自教育科技主管部門和其他行業(yè)主管部門下?lián)艿目v向科研項目經(jīng)費，又有來自于社會的橫向科研項目經(jīng)費。經(jīng)費來源的復(fù)雜性，一定程度上給經(jīng)費管理帶來困難和不便。

(二)科研項目經(jīng)費預(yù)算編制不科學(xué)，政府管理審批不到位

在科研項目立項開始時，項目組往往會根據(jù)自己意愿、經(jīng)驗填報項目預(yù)算，由于相關(guān)知識的局限性，導(dǎo)致預(yù)算沒有辦法做到準(zhǔn)確合理，缺乏財務(wù)的科學(xué)規(guī)劃性。然而就是在這種情況下，政府相關(guān)部門在審批的時候，卻往往流于形式，造成很多科研項目經(jīng)費的浪費流失。

(三)科研項目經(jīng)費使用效率低，存在公錢私用問題

在科研項目經(jīng)費使用過程中，不能做到?？顚Ｓ猛ㄟ^在不同項目混淆報賬將經(jīng)費變成了項目組成員的獎金提成，通過虛增正常使用的經(jīng)費將其轉(zhuǎn)化為科研單位沉淀資金，在個別科目存在超支使用現(xiàn)象用于養(yǎng)人養(yǎng)機構(gòu)或有的挪為他用，真正用于實施調(diào)研準(zhǔn)備開題、分析研究計劃實施、提高評審撰寫報告的并不多。對課題經(jīng)費監(jiān)管流于形式，內(nèi)部監(jiān)管制度形同虛設(shè)。在此情形之下，課題負(fù)責(zé)人直接決定科研項目經(jīng)費的使用支出，在沒有監(jiān)督的情況下，很大部分的科研項目經(jīng)費最終成了部分專家、教授的個人福利。

(四)不完善的財務(wù)管理制度

由于對財務(wù)制度不夠重視，內(nèi)部財務(wù)制度殘缺不全。財務(wù)人員責(zé)任意識淡漠，業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)能力差，內(nèi)部控制監(jiān)督體系不健全，各職能部門之間、各崗位之間缺乏溝通協(xié)調(diào)，形成不了監(jiān)督合力。

(五)違法亂紀(jì)問題仍然存在

科研經(jīng)費被濫用，早已不是新聞，雖然在一系列規(guī)范科研經(jīng)費使用的辦法出臺后，財務(wù)舞弊案件發(fā)生也有所減少。失職瀆職的問題還比較突出，如責(zé)任心不強，造成工作失職問題，有的暗箱操作，權(quán)力尋租等。

二、完善內(nèi)控制度的必要性和重要性

(一)完善內(nèi)控制度的必要性

內(nèi)部控制制度是一種自我檢查、自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng)，單位的內(nèi)控制度缺陷是產(chǎn)生單位舞弊的主要原因。內(nèi)部控制是借鑒中醫(yī)“治未病”積極養(yǎng)生思想的管理實踐和理論創(chuàng)新，也就是說，實施內(nèi)部控制，防微杜漸，防患于未然。成本低、效益高、損失小。單位通過制衡機制、流程再造和信息化手段，對經(jīng)費管理職責(zé)、項目預(yù)算審批程序、項目經(jīng)費開支范圍、項目預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)督檢查與績效考評等風(fēng)險進(jìn)行事前的防范、事中的控制、事后的監(jiān)督和糾正，從而及時堵塞制度漏洞、消除管理隱患。目前科研項目經(jīng)費管理問題的主要解決辦法是如何建立一套行子有效的監(jiān)管機制和公眾監(jiān)督機制，完善當(dāng)前科研項目經(jīng)費管理的內(nèi)控制度，進(jìn)一步提高科研項目經(jīng)費的使用效率和效益。促進(jìn)科研多出成果、出好成果。

(二)完善內(nèi)部控制制度的重要性

我國科技的總體水平同世界先進(jìn)水平仍有較大的差距，特別是關(guān)鍵核心技術(shù)還被人家卡脖子。如何管理好科研項目經(jīng)費，對國家的發(fā)展具有很重要的意義。在科研項目經(jīng)費的預(yù)算、使用與決算的過程中存在風(fēng)險防范意識薄弱，相關(guān)規(guī)章制度有缺陷，內(nèi)部管理混亂，違規(guī)操作，致使挪用、套取科研項目經(jīng)費的事件時有發(fā)生。自2008年7月至2012年2月，原中國工程院院士、中國農(nóng)業(yè)大學(xué)教授李寧及同案張磊貪污課題科研項目經(jīng)費共計3 756萬元；2008年8月至2011年12月，浙江大學(xué)陳英旭套取或者變現(xiàn)非法占為己有，貪污945萬元。被判刑10年。實踐表明，提高科研項目經(jīng)費內(nèi)部控制工作的有效性，是科研事業(yè)機構(gòu)高效、穩(wěn)定運營的重要保障，可以保證科研資產(chǎn)的穩(wěn)定及安全性，不斷提升科研財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性及精準(zhǔn)性，化解與減少各種風(fēng)險。防范舞弊行為，保證科研項目的正常開展。

三、完善內(nèi)部控制制度的有效措施

提高管理者內(nèi)控制度意識，加強業(yè)務(wù)流程約束，細(xì)化財務(wù)管理制度，降低和防范資金管理風(fēng)險。主要通過對日常業(yè)務(wù)的分解進(jìn)行內(nèi)控管理考核，在過程控制中進(jìn)行優(yōu)勝劣汰識別，重新調(diào)整，好的適應(yīng)環(huán)境的內(nèi)控制度是組織目標(biāo)實現(xiàn)的長效保障機制，也是促進(jìn)項目經(jīng)費提高使用效率、實現(xiàn)科研成果的有效工具。

(一)完善內(nèi)控制度應(yīng)遵循的原則

完善內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合以下幾種原則：首先相互制衡的原則，要在單位內(nèi)部相同的崗位要相互監(jiān)督，相互督促從而實現(xiàn)共同進(jìn)步，領(lǐng)導(dǎo)和下屬之間要相互牽制，對于授權(quán)、記錄保管等方面要相互控制，用最小的成本實現(xiàn)最大的經(jīng)濟效益。在科研項目中真正實現(xiàn)權(quán)責(zé)分明，相互制約；然后是責(zé)權(quán)統(tǒng)一原則。各個崗位要明確自己的責(zé)任和權(quán)利，對內(nèi)控執(zhí)行力較強的員工給以嘉獎，反之就需要實施必要的懲戒，最大程度上調(diào)動員工的積極性，把內(nèi)控制度落實到每個員工上身；重要崗位建立定期輪崗制度(包括領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi))；其次是不例外原則，在事業(yè)單位中要在保證每個員工都參加到內(nèi)控制度的建設(shè)、完善中，任何人都不能例外。把內(nèi)控制度的公平性和整體性落實到實處。

(二)完善財務(wù)管理控制制度

當(dāng)前，應(yīng)建立健全一套適應(yīng)科研工作要求、財務(wù)全過程參與的科研項目管理制度體系，結(jié)合國家政策、行業(yè)規(guī)范制定出專門的科研項目經(jīng)費財務(wù)管理辦法，編制出與項目規(guī)劃相匹配的預(yù)算控制系統(tǒng)、預(yù)算調(diào)整要上會和預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控要到位，明確經(jīng)費撥入歸口管理、不相容崗位嚴(yán)格實行相互分離、規(guī)范印章票據(jù)管理審核。加強科研項目經(jīng)費支出管理，明確開支范圍、原則和程序，管控科研儀器設(shè)備、耗材采購使用管理；明確固定資產(chǎn)歸口管理、清晰無形資產(chǎn)權(quán)屬、規(guī)范資產(chǎn)出租出借評估。規(guī)范項目結(jié)算管理；規(guī)范項目合同履行管理；選擇出最優(yōu)的項目合作對象在合作過程發(fā)揮項目組技術(shù)優(yōu)勢等。對科研項目申報、項目實施、經(jīng)費管理、考核評價等各個方面進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)定。這種制度化、流程化、信息化的財務(wù)管理控制制度是落實黨的十九屆四中全會提出的分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)，定期輪崗，規(guī)范工作流程的要求。

(三)加強外部懲戒監(jiān)督制度

各項制度辦法、業(yè)務(wù)流程是內(nèi)控制度對象。內(nèi)控制度順應(yīng)提升鼓勵效率效能的需要，保障各項制度辦法嚴(yán)格有效執(zhí)行和業(yè)務(wù)流程的順暢有序運行。然而，在巨大的經(jīng)濟利益誘惑下，不斷出現(xiàn)管理層主導(dǎo)的系統(tǒng)性舞弊事件，防止舞弊要“不想、不能、不敢”三管齊下，“不想”靠思想政治教育，“不能”靠管控措施，“不敢”靠懲戒。嚴(yán)厲的外部懲戒是內(nèi)控防弊功能有效發(fā)揮的保證。對舞弊行為依法嚴(yán)厲懲戒，并持續(xù)保持高壓態(tài)勢，使舞弊行為不僅撈不到好處，還要接受傾家蕩產(chǎn)的經(jīng)濟處罰并承擔(dān)相應(yīng)的刑事責(zé)任?！?/p>