康建榮 烏魯木齊金絲玉會計師事務(wù)所

前言

在目前企業(yè)的發(fā)展大環(huán)境來看，存在著較大一部分企業(yè)為了追求發(fā)展速度而忽略了內(nèi)部管理工作的現(xiàn)象，這樣問題的發(fā)生導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)管理工作時，存在著部分工作盲區(qū)，以致不能夠更好地發(fā)揮其應(yīng)有作用促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，在這樣的基礎(chǔ)之上，企業(yè)進(jìn)行科學(xué)化的財務(wù)管理工作以及完善的會計報表審計工作就變得更加重要。可以說對于企業(yè)會計報表審計工作的相關(guān)研究具有較高的現(xiàn)實意義，對于促進(jìn)企業(yè)提高財務(wù)管理效率以及提高自身發(fā)展實力都具有深遠(yuǎn)意義。

一、企業(yè)會計報表審計工作存在的問題

(一)存在會計信息失真的現(xiàn)象

在企業(yè)的財務(wù)管理工作中，財務(wù)信息可以說是全部工作的依據(jù)和反映，而如果財務(wù)信息存在失真以及不準(zhǔn)確的現(xiàn)象是會影響整個企業(yè)的內(nèi)部運營以及經(jīng)營狀況的。在會計工作層面來說，會計信息的質(zhì)量是會計工作的基本內(nèi)容之一，而在大的社會層面來說，企業(yè)所提供的會計信息以及財務(wù)信息需要能夠正確地反映企業(yè)實際的經(jīng)營活動，可以看作企業(yè)對于社會引起市場的基本承諾。在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作中，信息失真情況時有發(fā)生，產(chǎn)生這樣問題的原因主要在于企業(yè)管理人員以及相關(guān)會計工作人員受利益驅(qū)使，對會計信息進(jìn)行更改或者使用舞弊手段來謀取所需利益，進(jìn)而對外部提供虛假的財務(wù)信息。其具體表現(xiàn)在于：為了降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)而不按銷售收入記賬、為了獲取更高的貸款金額而對資產(chǎn)以及負(fù)債狀況進(jìn)行調(diào)整以及為了引進(jìn)投資提高企業(yè)業(yè)績而違規(guī)修改收入類型以及收入時間等問題?？傮w來說，會計信息失真問題的存在首先會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生實質(zhì)性的影響，因為企業(yè)不能夠依據(jù)有效的財務(wù)信息對經(jīng)營狀況進(jìn)行正確辨別，必定會對后期決策造成影響。其次，會計信息失真會在一定程度上給市場環(huán)境帶來不正確的因素，不利于營造良好的外部市場環(huán)境，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的混亂也必然會影響企業(yè)的發(fā)展。

(二)企業(yè)內(nèi)部控制力度不足

在企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)中，可以說每一個環(huán)節(jié)都對其他環(huán)節(jié)產(chǎn)生著影響，是相互作用且不可分離的。因此，企業(yè)會計報表審計工作存在問題也是由于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)相對疏松所導(dǎo)致的。一個科學(xué)完善的內(nèi)部控制體系對于會計信息準(zhǔn)確性以及財務(wù)活動合規(guī)合法性都具有非常重要的意義，除此之外，還能夠提高企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管力度以及經(jīng)營效率。在現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展的實際狀況中來看，多數(shù)企業(yè)對內(nèi)部控制環(huán)節(jié)并不足夠重視，雖然有了響應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但并沒有有效落實并執(zhí)行，這一環(huán)節(jié)的薄弱以及內(nèi)控制度不能及時更新，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作過于形式化，沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。除此之外，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員的崗位設(shè)置以及人員水平參差不齊，導(dǎo)致內(nèi)部出現(xiàn)崗位職責(zé)不明確的現(xiàn)象，工作人員專業(yè)化水平不足也導(dǎo)致工作效果大打折扣。最后，內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的力度不足在一定程度上導(dǎo)致會計信息失真以及企業(yè)經(jīng)營成本提高到問題進(jìn)一步加劇。多數(shù)管理人員不能夠有效地了解到內(nèi)部控制對于企業(yè)經(jīng)營活動的重要意義，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)在無形之中流失，加劇了企業(yè)經(jīng)營過程中的財務(wù)風(fēng)險。這是目前企業(yè)會計報表審計工作存在問題的影響因素之一。

(三)審計工作獨立性不足

會計報表審計工作相較于其他工作類型的獨特之處就在于，會計報表審計工作具有較高的獨立性，如果審計工作缺乏了應(yīng)有的獨立性之后，那么其工作意義將會徹底喪失。在企業(yè)所進(jìn)行的會計報表審計工作環(huán)節(jié)中，由于受到多方面因素的影響，其獨立性往往不足。具體表現(xiàn)為以下幾個方面：首先來說，審計部門的主要收入通常來源于客戶，這就導(dǎo)致了存在個別工作人員可能會因為利益的誘惑而放棄了工作的專業(yè)性，甚至?xí)霈F(xiàn)不能依據(jù)審計法規(guī)以及法律要求所出具的審計報告。其次，審計工作之外的服務(wù)也會對審計獨立性產(chǎn)生影響，通常來說，審計單位提供的服務(wù)包括審計以及非審計服務(wù)，而為了獲取更多的收入以及客戶群體，他們會選擇與被審計單位捆綁的方式來進(jìn)行服務(wù)，而利益共同體一旦形成，審計工作的獨立性將受到比較大的影響。

(四)審計程序粗放，水平不高

在市場環(huán)境不斷變化的同時，我國涌現(xiàn)出了相當(dāng)大一批數(shù)量的會計師事務(wù)所，伴隨著會計師事務(wù)所的不斷增加，市場的競爭越來越激烈。在這樣的背景之下，會計師事務(wù)所為了獲取更多的客戶資源通常會采取價格優(yōu)勢來吸引客戶，但可以知道的是，什么樣的價格決定了什么樣的服務(wù)，會計師事務(wù)所在確保自己收入充足的狀況下，如果降低服務(wù)價格，那么自身的審計工作成本也必然會受到影響，這也就是部分會計師事務(wù)所進(jìn)行的審計工作程序過于簡化的主要原因，更有甚者會不按照法律法規(guī)要求的審計程序來進(jìn)行審計工作，只是簡單地對被審計單位所提供的財務(wù)報表進(jìn)行處理就出具相應(yīng)的審計報告，這樣問題的存在影響了企業(yè)會計報表審計工作的水平。

二、企業(yè)會計報表審計工作存在問題的解決建議

(一)確保企業(yè)會計信息準(zhǔn)確

針對企業(yè)存在的會計信息失真問題，企業(yè)管理人員以及相關(guān)工作人員應(yīng)該提起高度重視，企業(yè)管理人員通過建立會計信息核查體系能夠有效確保信息失真問題發(fā)生，對于財務(wù)工作人員提高要求，通過招聘更加專業(yè)化的工作人員并對內(nèi)部已有員工進(jìn)行思想道德建設(shè)，確保人員隊伍不出現(xiàn)徇私舞弊行為。除此之外，企業(yè)管理人員應(yīng)該積極學(xué)習(xí)財務(wù)知識和相關(guān)法律法規(guī)，通過提高思想認(rèn)識，避免出現(xiàn)為了企業(yè)發(fā)展實際利益而做出的不合法行為，進(jìn)一步避免企業(yè)發(fā)展過程的不必要風(fēng)險因素?？傮w來說，只有確保了會計信息的真實準(zhǔn)確，才能夠更好地進(jìn)行會計報表審計工作，而且可以通過財務(wù)報表為企業(yè)提供更多的發(fā)展思路和數(shù)據(jù)支撐。

(二)提高企業(yè)內(nèi)部控制力度

首先來說，企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)該有明確的目標(biāo)和方向，通過設(shè)立明確的發(fā)展目標(biāo)并充分考慮企業(yè)實際發(fā)展?fàn)顩r才能夠建立更加符合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制工作也需要抓住工作重點，對于重要工作部分進(jìn)行更加嚴(yán)格的管理控制，比如說內(nèi)部審計環(huán)節(jié)。合理的內(nèi)部控制制度還能夠?qū)Ω鞑块T工作人員的職責(zé)與權(quán)限進(jìn)行明確劃分，提高管理效率，有效避免工作失誤以及徇私舞弊等現(xiàn)象發(fā)生。其次，加強內(nèi)部控制應(yīng)該注重內(nèi)部監(jiān)督環(huán)節(jié)，監(jiān)督體系不僅能夠避免內(nèi)部控制工作過于形式化，也能夠提高企業(yè)內(nèi)部審計工作水平。于企業(yè)內(nèi)部而言，工作環(huán)節(jié)的實時監(jiān)督，能夠及時發(fā)現(xiàn)不足之處和薄弱環(huán)節(jié)，第一，可以確保內(nèi)部控制體系平穩(wěn)運行，第二，可以為會計報表審計工作保駕護(hù)航。

(三)建立信息交流平臺，提高審計工作獨立性

計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展應(yīng)用給越來越多的工作帶來了更大的便捷，企業(yè)通過建立信息交流平臺，能夠有效確保企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息在各部門間的流通，并且能夠有效避免因為人為失誤所造成的信息錯誤。當(dāng)工作人員在進(jìn)行會計報表審計的過程中，能夠通過信息平臺全方位了解信息的完整和真實性。除此之外，鑒于審計工作需要較高的獨立性，在審計工作中對于信息技術(shù)的有效利用可以在很大的程度上有效提高審計獨立性。

(四)提高審計單位執(zhí)業(yè)質(zhì)量

會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在經(jīng)營過程中注重審計程序和工作質(zhì)量的控制，通過對不同類別的審計項目進(jìn)行區(qū)分，建立與之相對應(yīng)的審計程序可以有效提高審計工作效率以及確保審計工作符合相關(guān)要求。對于審計工作質(zhì)量的提高具體可以通過以下兩方面來進(jìn)行：

首先，進(jìn)一步建立并完善質(zhì)量管理體系，事務(wù)所在承接審計項目之間應(yīng)當(dāng)做好充分的風(fēng)險評估工作，通過了解并把握被審計單位實際狀況與財務(wù)情況評估其整個審計活動的風(fēng)險程度，都是在申請過程中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守有關(guān)要求與職業(yè)規(guī)范，對于不能夠確保獨立性并遵守相關(guān)規(guī)范進(jìn)行的審計工作不予接受。項目承接之后應(yīng)當(dāng)組成專業(yè)的成員隊伍，依照審計約定開展審計工作。審計工作初步完成之后，應(yīng)當(dāng)再次對其中重要環(huán)節(jié)進(jìn)行核查并最終出具審計報告，最大程度確保審計報告的準(zhǔn)確無誤。

其次，審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)采取更加科學(xué)的方法和程序來進(jìn)行審計工作，為了發(fā)現(xiàn)被審計單位可能存在的徇私舞弊行為，審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)選擇多種靈活性的方式來操作，最大程度確保審計質(zhì)量。此外，對于信息技術(shù)的有效利用必不可少，大數(shù)據(jù)分析以及網(wǎng)絡(luò)信息能夠為審計工作提供更多參考因素，既可以提高審計報告科學(xué)性，又能夠提高審計工作效率，降低人力成本支出。最后，為了有效規(guī)避審計風(fēng)險發(fā)生，相關(guān)負(fù)責(zé)人員應(yīng)當(dāng)監(jiān)督審計工作的全過程，并提供專業(yè)性的指導(dǎo)監(jiān)督。

三、結(jié)語

企業(yè)的財務(wù)報表對于企業(yè)發(fā)展以及投資者決策都有著至關(guān)重要的意義，因此說，其真實準(zhǔn)確性必須得到有效保障。對于企業(yè)內(nèi)部來說，通過提高思想覺悟以及對信息技術(shù)的利用，最大限度確保財務(wù)信息真實準(zhǔn)確外，還應(yīng)該加強內(nèi)部控制制度的建設(shè)，通過完善的管理制度來保障良好的財務(wù)環(huán)境。而外部會計師事務(wù)所在進(jìn)行審計工作時，應(yīng)當(dāng)采取更加科學(xué)的方法和程序，提供最優(yōu)質(zhì)的審計服務(wù)，避免因為為搶占市場資源而忽視審計質(zhì)量的現(xiàn)象。值得注意的是，在審計工作中應(yīng)當(dāng)注重保持其獨立性，才能確保發(fā)揮應(yīng)有作用。會計報表審計工作對于企業(yè)經(jīng)營的龐大過程來說并不足夠繁雜，但其卻對企業(yè)發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，是不容忽視的環(huán)節(jié)，重視審計環(huán)節(jié)能夠為管理人員提供更加有效的決策信息支撐?！?/p>