王洋 中國(guó)石油集團(tuán)共享運(yùn)營(yíng)有限公司大慶中心

引言

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行了逐步完善，而在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的開(kāi)展過(guò)程中，應(yīng)在國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度方針的引領(lǐng)下，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度進(jìn)行進(jìn)一步完善，旨在提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作管理效果，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控管理工作的有序進(jìn)行。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控意識(shí)有待提升

在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層面單純地將發(fā)展眼光放在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益層面，而對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的管理有所忽視，這對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展形成了制約。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的內(nèi)容包括算賬、報(bào)賬、記賬，這種基本的管理模式，只能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)支出進(jìn)行記錄處理，無(wú)法從更層面提高企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作效能，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)資金形成不必要的流失。

（二）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相對(duì)薄弱

在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，若想有效提高企業(yè)發(fā)展水平，需要從會(huì)計(jì)內(nèi)控管理角度進(jìn)行有效完善。健全的內(nèi)控管理機(jī)制應(yīng)涵蓋風(fēng)控的識(shí)別、評(píng)估及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等方面的內(nèi)容，但在實(shí)際開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的過(guò)程中，仍舊存在一定的問(wèn)題，包括風(fēng)控關(guān)注度過(guò)于單一，僅對(duì)某一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，但對(duì)其他的會(huì)計(jì)內(nèi)控工作有所疏忽。這種關(guān)注度過(guò)于單一的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不足以保證會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的有序開(kāi)展。

（三）內(nèi)控系統(tǒng)不夠完善

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系主要有兩個(gè)層面組成，即專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督及日常監(jiān)督，兩者的目的都在于對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控工作服務(wù)，確保企業(yè)能夠順利、高效的發(fā)展[1]。其中，專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督具有一定的復(fù)雜性，而企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督僅以上級(jí)監(jiān)督下級(jí)的模式開(kāi)展，缺乏專(zhuān)業(yè)化的專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，這導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督工作開(kāi)展效果不佳。而對(duì)于日常監(jiān)督而言，由于缺乏內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，大部分企業(yè)的監(jiān)督都流于形式，導(dǎo)致日常監(jiān)督的意義并沒(méi)有得到有效實(shí)現(xiàn)。

（四）評(píng)價(jià)體系存在缺陷

受傳統(tǒng)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理理念影響，企業(yè)在開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的過(guò)程中，由于會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的重要性缺乏認(rèn)知，導(dǎo)致內(nèi)控管理工作開(kāi)展的較為混亂。而且，即便在管理過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)了一些內(nèi)控問(wèn)題，但由于缺乏正確的管理方法，導(dǎo)致管理結(jié)果不盡人意。另外，也會(huì)出現(xiàn)內(nèi)控體系與企業(yè)評(píng)價(jià)部門(mén)在內(nèi)控管理工作開(kāi)展過(guò)程中產(chǎn)生矛盾的情況，降低了會(huì)計(jì)內(nèi)控管理質(zhì)量和效率。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作提升策略

（一）提升內(nèi)控意識(shí)

企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作在開(kāi)展過(guò)程中，不僅與企業(yè)的全面管理問(wèn)題具有較強(qiáng)關(guān)聯(lián)性，也與每一名會(huì)計(jì)管理人員及每一名企業(yè)員工具有較強(qiáng)關(guān)聯(lián)性。為提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的內(nèi)控管理效率，應(yīng)從對(duì)每一名員工樹(shù)立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)開(kāi)始，進(jìn)而達(dá)到企業(yè)能夠在整體層面提高會(huì)計(jì)內(nèi)控管理效果。其一，由于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的領(lǐng)導(dǎo)具有較強(qiáng)關(guān)聯(lián)性，因此，應(yīng)從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提升內(nèi)控意識(shí)入手開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)控管理，領(lǐng)導(dǎo)層面應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作有一個(gè)主觀層面的重視，并認(rèn)知到內(nèi)控管理工作的重要性，才能從根本層面對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行管理。其二，應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)控知識(shí)的理解能力進(jìn)行提升，由于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控能力的提升，與會(huì)計(jì)人員的財(cái)務(wù)管理水平具有較強(qiáng)關(guān)聯(lián)性，但受傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理理念影響，會(huì)計(jì)人員當(dāng)場(chǎng)通過(guò)報(bào)賬、算賬等模式管理會(huì)計(jì)工作，但對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理缺乏有效的管理方法。因此，為突破這種現(xiàn)狀，應(yīng)提高財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)內(nèi)控管理能力，提升人員的會(huì)計(jì)管理質(zhì)量。同時(shí)，還應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的責(zé)任意識(shí)，杜絕財(cái)務(wù)人員營(yíng)私舞弊的情況發(fā)生。其三，應(yīng)對(duì)全體員工的會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化，企業(yè)若想高效發(fā)展，單純地依靠管理層及財(cái)務(wù)人員開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)控工作，缺乏足夠的完善性，因此，需要在企業(yè)內(nèi)部將會(huì)計(jì)內(nèi)控制度進(jìn)行全方位推進(jìn)，確保每名員工都應(yīng)具有內(nèi)控意識(shí)，并在任何一個(gè)部門(mén)、任何一個(gè)工作崗位都實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理，使會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的管理能力可以在整體層面進(jìn)行有效提升。

（二）優(yōu)化內(nèi)控體系

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)的科學(xué)、合理發(fā)展不僅減輕了就業(yè)壓力，也對(duì)國(guó)民生產(chǎn)總值的發(fā)展進(jìn)行了促進(jìn)。但企業(yè)在開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的過(guò)程中，會(huì)遇到一定的風(fēng)險(xiǎn)，但財(cái)務(wù)人員又對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)缺乏一定的識(shí)別意識(shí)，這會(huì)造成企業(yè)資金的流失。因此，需要對(duì)企業(yè)文化的建設(shè)進(jìn)行強(qiáng)化，并對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在公司運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)，比如，公司在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，由于運(yùn)營(yíng)方法不當(dāng)，而形成對(duì)一部分內(nèi)容的誤解，阻礙了公司的合理發(fā)展，甚至造成公司資金鏈的斷裂。所以，需要優(yōu)化內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)體系，建立會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，確保企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力可以得到有效提升。同時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層也應(yīng)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，應(yīng)建立預(yù)警模式、構(gòu)建預(yù)警機(jī)制，并具有對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行合理專(zhuān)業(yè)的能力，與企業(yè)的實(shí)際情況有機(jī)融合，以此避免企業(yè)投資失敗，降低企業(yè)資金損失風(fēng)險(xiǎn)[2]。

（三）健全內(nèi)控機(jī)制

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的開(kāi)展其目的在于以客觀和真實(shí)的角度對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效性和合法性進(jìn)行確保，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不僅是企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成部分，也能對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、監(jiān)督體系、管理效率進(jìn)行有效提高。同時(shí)，會(huì)計(jì)內(nèi)控工作開(kāi)展的目的還在于對(duì)企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債活動(dòng)進(jìn)行分析、鑒別、記錄、分類(lèi)，能夠及時(shí)、完整地將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行反饋，并恰當(dāng)估價(jià)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的計(jì)量，也可以充分披露相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)。而對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理質(zhì)量進(jìn)行提升，也可以有效對(duì)企業(yè)管理開(kāi)展的有效性進(jìn)行衡量。因此，為提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的重要性，企業(yè)在開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的過(guò)程中，應(yīng)建立健全內(nèi)控機(jī)制，系統(tǒng)完善的內(nèi)控管理制度在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中具有重要作用，企業(yè)還應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展現(xiàn)狀，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不斷進(jìn)行完善，以此提高財(cái)務(wù)工作管理水平。需要從電子信息技術(shù)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、預(yù)算控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、批準(zhǔn)授權(quán)控制、職務(wù)不相容分離控制等層面對(duì)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行完善，以此提高會(huì)計(jì)內(nèi)控的管理質(zhì)量。

（四）完善內(nèi)審評(píng)價(jià)

為確保企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的有效落實(shí)，應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，并通過(guò)本機(jī)制對(duì)內(nèi)控的開(kāi)展效果進(jìn)行監(jiān)督、檢查，并如實(shí)將其中存在的問(wèn)題進(jìn)行反饋、歸納、總結(jié)。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)在內(nèi)部設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，并配備專(zhuān)業(yè)的人才完成內(nèi)審工作，并確保其獨(dú)立性，允許其可以在工作中處理會(huì)計(jì)內(nèi)控中的異?，F(xiàn)象，以此對(duì)企業(yè)內(nèi)部?jī)?nèi)審監(jiān)督工作的開(kāi)展進(jìn)行強(qiáng)化[3]。內(nèi)部評(píng)審部門(mén)作為一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，需要確認(rèn)內(nèi)部控制管理目標(biāo)，也應(yīng)確保內(nèi)部評(píng)審的有效性，還應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容進(jìn)行評(píng)估，并給出一定的改進(jìn)意見(jiàn)。會(huì)計(jì)內(nèi)控內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，作為企業(yè)內(nèi)部控制的主要體系，不僅要開(kāi)展內(nèi)控管理、風(fēng)險(xiǎn)管理也應(yīng)建設(shè)完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理流程體系，建立會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)，并以此為依據(jù)評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)內(nèi)控的開(kāi)展效能。同時(shí)，會(huì)計(jì)內(nèi)控審計(jì)體系也應(yīng)注意與會(huì)計(jì)內(nèi)控制度制定部門(mén)及風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)進(jìn)行聯(lián)合，形成互為補(bǔ)充、你中有我、我中有你的關(guān)系，以此對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的開(kāi)展進(jìn)行管理，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)效可持續(xù)發(fā)展。在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的過(guò)程中，應(yīng)注意從貨幣資金、應(yīng)收和預(yù)付款、存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、成本費(fèi)用、采購(gòu)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù) 信息披露和財(cái)務(wù)包括、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，以此確保會(huì)計(jì)內(nèi)控工作開(kāi)展的實(shí)效性，還可以將其中的優(yōu)勢(shì)進(jìn)行發(fā)揮，以此對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行鼓勵(lì)，還應(yīng)對(duì)存在的不足進(jìn)行修正，幫助財(cái)務(wù)管理人員從根本層面認(rèn)知到自身在會(huì)計(jì)內(nèi)控工作開(kāi)展中存在的不足。

結(jié)語(yǔ)

總而言之，企業(yè)的發(fā)展與會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作開(kāi)展的有效性具有較強(qiáng)關(guān)聯(lián)性，因此，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的開(kāi)展應(yīng)秉承促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的理念，并堅(jiān)持按崗設(shè)人、按崗設(shè)事的原則，提高會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的合理性。同時(shí)，還應(yīng)通過(guò)科學(xué)完善的方式開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作，確保會(huì)計(jì)信息的科學(xué)性和真實(shí)性，謹(jǐn)防出現(xiàn)各種會(huì)計(jì)違規(guī)操作，以此可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和成本進(jìn)行降低，并為企業(yè)短期、長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)的完成提供根本依據(jù)。