李園 中國人民銀行湘潭市中心支行

引言

通常在進行重大政策落實情況效果審計時，主要關(guān)注的是相關(guān)落實措施是否與國家政策的指導思想相契合，相關(guān)的資金分配是否合理、資金發(fā)放是否到位，對政策執(zhí)行的風險與成本等進行審計，評價資金使用的效益性。

目前，中國人民銀行對于重大政策實施效果進行評價的方法主要有問卷、走訪、現(xiàn)場座談，根據(jù)所獲得的數(shù)據(jù)與資料進行分析，客觀評價政策的實施效果，運用統(tǒng)計分析的方法進行趨勢預測。正如李曉婭（2017）所言，政策跟蹤審計同樣面臨著政策梳理、制度體系不健全、人員結(jié)構(gòu)不合理等問題。這些問題不利于對政策的真實效果進行評估。如今，隨著云數(shù)據(jù)的普遍運用，人民銀行也具備了快速獲取大數(shù)據(jù)的方法。在重大政策效果評估的跟蹤審計中，結(jié)合實證分析的做法逐漸流行起來。如，顧兵和王日俊（2020）在吉林大安的精準扶貧跟蹤審計中運用了多元Logistic回歸分析。基于此，本文認為可以嘗試將經(jīng)濟學研究中常用的計量分析方法引入到對政策實施效果的評估中，進一步提高對政策效果評估的可信度，完善重大政策措施貫徹落實情況跟蹤審計。

一、計量分析在A中支金融扶貧審計調(diào)查中的運用

（一）審計項目的介紹

近年來，A中支開展對A地區(qū)金融精準扶貧工作開展情況的審計調(diào)查，旨在通過審計手段來分析評價基層人民銀行精準扶貧這一貨幣政策工具在支持貧困人口方面的發(fā)展績效情況。

（二）計量模型建立的主要流程

在金融扶貧審計調(diào)查中，以申請過扶貧小額信貸為政策沖擊，評估金融扶貧政策對農(nóng)戶收入增長的影響。估計結(jié)果表明該政策有顯著的促進作用。

第一，需要對數(shù)據(jù)進行收集與處理。在A中支2019年對A地區(qū)金融精準扶貧工作開展情況進行審計調(diào)查過程中，審計組采集了2016—2018年期間申請過扶貧小額信貸的貧困戶，統(tǒng)計其2013—2018年的收入和貸款年份，以及貧困戶家庭的勞動人數(shù)、婚姻情況、受教育程度等基本信息，用于評估貧困戶貸款前后的收入變化。在采集樣本的過程中，要保證樣本的隨機性，保證計量分析結(jié)果的準確性和可信性。

第二，要根據(jù)所要解決的問題選取相應(yīng)的計量模型。定義相關(guān)的變量，并檢驗各變量之間的相關(guān)性，判斷變量之間的可能存在的因果關(guān)系。

以金融扶貧小額信貸的政策效果評估為例，理解計量模型的建立過程。首先在總體層面用政策變量對人均收入數(shù)值進行普通最小二乘法回歸（OLS），其次運用雙重差分模型（DID），以貧困戶為處理組，表示接受過扶貧小額信貸，以A市農(nóng)村居民人均收入為對照組，表示未接受扶貧小額信貸，根據(jù)首次貸款的年份不同，將政策發(fā)生年份依次認定為2016年、2017年、2018年，最后進行計量回歸。根據(jù)首次貸款的年份不同，可以將政策發(fā)生年份依次認定為2016年、2017年、2018年。模型可以設(shè)定為：

lnincomeit= β0+ β1Postit*Controlit+ β2Postit+ β3Controlit+εit

以上模型中，lnincomeit表示個體i在時間t人均收入的對數(shù)值，Postit為政策識別變量，如果個體i在時間t接受處理（接受了貸款）該值為1，未接受處理（未接受貸款）該值為0；Controlit為實驗組虛擬變量，如果個體i在時間t表示處理組（貧困戶），則該值為1，否則該值為0（A市農(nóng)村人均收入）。Postit*Controlit為政策識別變量，其系數(shù)β1表示政策效果，在此處即表示扶貧小額信貸對貧困戶收入的政策效果。

在金融扶貧審計調(diào)查時，對扶貧小額信貸政策效果進行評估的過程中（如表1），均得到了顯著為正的政策效果系數(shù)，說明扶貧小額信貸政策效果顯著，有利于緩解農(nóng)戶的融資約束和融資成本問，在這個過程中還發(fā)現(xiàn)金融精準扶貧過程中金融服務(wù)站的建設(shè)，很好地解決貧困戶“融資難”的問題，使得貧困戶從以前的抵押、授信缺失而根本沒有貸款機會，轉(zhuǎn)變?yōu)楫斍耙蚍鲐氄咧С侄菀咨暾埖叫☆~貸款。這些例子都體現(xiàn)了計量分析可以快速進行分析、深入挖掘潛在信息的優(yōu)勢。

二、取得的成效

（一）增加了審計評價的客觀性和準確性

第一，計量分析可以提高政策效果評估的可信度和準確性。一些指導性政策的實施效果缺乏量化評價指標，而進行定性評價則會與審計人員的主觀意愿有很強的相關(guān)性，需要審計人員在進行判斷的過程中時刻保持客觀、公正的態(tài)度。同時，不同的政策具有不同的評價標準，并且有些政策的評價標準會不斷隨著政策的調(diào)整而進行調(diào)整。而計量分析中可以運用相關(guān)數(shù)據(jù)，選取科學的指標，合理運用統(tǒng)計推斷的方法，客觀地分析政策實施及其效果之間的因果關(guān)系。

第二，計量分析是對審計創(chuàng)新的探索，增強審計評價客觀性和準確性。在人民銀行內(nèi)審中運用計量分析方法首先是對傳統(tǒng)審計模式的一種創(chuàng)新和突破，彌補了傳統(tǒng)審計方法的不足；其次是對跟蹤審計滯后性的改進，計量方法是基于大數(shù)據(jù)進行分析，能夠準確客觀地看到工作實施的進展與成果，可以極大地提高后續(xù)跟進審計工作的效率。

（二）促進了審計成果有效運用

第一，促進審計成果有效運用，利于國家政策更好地落實。只有在高質(zhì)量高水平的審計項目中才能夠歸納整理出具有典型意義的審計成果，通過運用計量分析方法，極大地提高了重大政策措施貫徹落實情況跟蹤審計質(zhì)量，提高審計成果的利用率，多方位提升審計成果的價值。在人民銀行內(nèi)部審計工作中，計量分析方法的運用可以有的放矢地落實國家重大政策措施，以保證國家政策更加有效的運行。

第二，計量分析賦予審計評價更加有效的預測功能。根據(jù)大數(shù)據(jù)對政策實施效果進行準確的預測，有利于相關(guān)部門改進之后的政策實施方法，并且還可以對于相關(guān)的風險進行預警。審計評價成果的應(yīng)用有利于提高基層行銀行的免疫能力，及時調(diào)整政策落實，防控風險。

結(jié)語

在政策跟蹤審計中應(yīng)用計量分析有利更科學的評估政策實施效果，增加了審計評價的客觀性和準確性，促進了審計成果有效運用。