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        國有企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其防控策略分析

        2021-11-22 01:23:00浙江物產(chǎn)信息系統(tǒng)集成有限公司
        財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2021年8期
        關(guān)鍵詞:國有企業(yè)

        浙江物產(chǎn)信息系統(tǒng)集成有限公司

        引言

        稅務(wù)籌劃,是指在合理合法的前提下,通過科學(xué)的稅務(wù)籌劃手段和方法,對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)管理,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)稅負(fù),減少企業(yè)稅務(wù)成本,實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤增加的目標(biāo)[1]。但在實(shí)踐過程中,國有企業(yè)稅務(wù)籌劃存在一定的風(fēng)險(xiǎn),如果相關(guān)方面的風(fēng)險(xiǎn)防控能力不足,將會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃難以達(dá)到預(yù)期目標(biāo),甚至帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn),不利于企業(yè)稅務(wù)管理工作開展,更不利于政府稅收政策的落實(shí),因此,必須加強(qiáng)國有企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控工作的研究,提高國有企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

        一、國有企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性

        其一,通過稅務(wù)籌劃能夠促進(jìn)國有企業(yè)降本增效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在營改增背景下,國有企業(yè)在取得增值稅專用發(fā)票之后,可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣,降低稅收負(fù)擔(dān)。還可以有效利用增值稅相關(guān)政策,實(shí)現(xiàn)遞延納稅,從而減少國有企業(yè)稅務(wù)成本,增加實(shí)際收益[2]。其二,優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)部管理。稅務(wù)籌劃工作的開展,需要綜合分析國有企業(yè)的現(xiàn)狀,與其他部門有效結(jié)合在一起,合理設(shè)置籌劃方案,例如采購方案、供應(yīng)商選擇等,這在一定程度上從稅務(wù)籌劃的角度實(shí)現(xiàn)了國有企業(yè)內(nèi)部管理的優(yōu)化[3]。其三,優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向。簡而言之,稅務(wù)籌劃主要是利用稅基和稅率差別減輕稅負(fù)。而稅基和稅率差別屬于國家稅務(wù)杠桿作用實(shí)現(xiàn)的主要形式,能夠?qū)ζ髽I(yè)投資行為進(jìn)行引導(dǎo)[4]。即使稅務(wù)籌劃不能在主觀意義上減輕稅負(fù),客觀上也能夠通過稅務(wù)杠桿實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的目標(biāo)。

        二、國有企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

        通過研究總結(jié),國有企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在風(fēng)險(xiǎn),如果在相關(guān)方面防控不利,將會(huì)影響稅務(wù)籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此,必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控投入。經(jīng)過總結(jié),有關(guān)方面的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在如下方面。

        (一)稅收政策系統(tǒng)變化風(fēng)險(xiǎn)

        國家通過對稅收政策調(diào)整,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)環(huán)境改善。為了保證與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步調(diào)相協(xié)調(diào),在經(jīng)濟(jì)形勢變化基礎(chǔ)之上,政府將會(huì)對企業(yè)相關(guān)稅收政策進(jìn)行調(diào)整。稅收政策調(diào)整之后,將會(huì)導(dǎo)致國有企業(yè)出現(xiàn)一定的不適應(yīng),無論在稅收籌劃的方法、模式、目標(biāo)、思想等方面,均需要適當(dāng)改變,否則難以滿足現(xiàn)實(shí)需求,如果改變不及時(shí),則產(chǎn)生稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。尤其是國有企業(yè)制定中長期的發(fā)展規(guī)劃,難以根據(jù)稅收政策的變化而及時(shí)調(diào)整,知識(shí)規(guī)劃和政策之間無法有效對接,甚至存在與稅法相悖的現(xiàn)象,進(jìn)而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

        (二)籌劃人員能力不足的風(fēng)險(xiǎn)

        國有企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展過程中,對于具體工作人員的素質(zhì)要求較高,如果工作人員存在稅務(wù)籌劃方面經(jīng)驗(yàn)不足、專業(yè)能力較差、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱等情況,則會(huì)影響國有企業(yè)稅務(wù)籌劃的質(zhì)量和效果,產(chǎn)生稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。尤其是在營改增背景下,一些國有企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員對于營改增的相關(guān)政策以及稅務(wù)籌劃方法等了解不足,加之受到原有固定思維模式和經(jīng)驗(yàn)主義的影響,增加了稅務(wù)籌劃中來自人員方面的風(fēng)險(xiǎn)。

        (三)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的交流不足

        在實(shí)踐過程中,稅務(wù)機(jī)關(guān)還沒有建立較為完善的制度對國有企業(yè)稅收行為進(jìn)行約束。如果稅收征管過程中,發(fā)生相關(guān)的稅企爭議問題,且缺乏和稅務(wù)管理部門之間的有效溝通,將會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)模式不被稅務(wù)管理部門認(rèn)可。成為一種“非法”的稅務(wù)籌劃,從而給國有企業(yè)帶來一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。而有關(guān)方面的工作開展,還需國有企業(yè)自身提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),注重一些爭議問題的分析,不能完全依賴于政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)。

        三、國有企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防控策略

        (一)稅收政策系統(tǒng)變化風(fēng)險(xiǎn)防控策略

        首先,加強(qiáng)稅收政策變化趨勢的預(yù)測。作為國有企業(yè)的稅收籌劃工作人員,應(yīng)對國家在稅收管理方面的政策進(jìn)行了解,盡量規(guī)避政策波動(dòng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)測工作開展應(yīng)從經(jīng)濟(jì)、政治、行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀、稅收政策實(shí)施效果、國家整體戰(zhàn)略方針等多角度分析,提高預(yù)測的準(zhǔn)確性。在得出預(yù)測結(jié)果之后,合理進(jìn)行稅收籌劃方案制定,盡量降低政策變化所帶來的稅收籌劃影響。其次,合理進(jìn)行發(fā)展規(guī)劃調(diào)整。為了規(guī)避發(fā)展規(guī)劃過長,發(fā)生政策變化帶來的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn),國有企業(yè)可以在制定中長期發(fā)展規(guī)劃之后,對其進(jìn)行適當(dāng)?shù)摹胺旨?jí)”處理,形成不同的短期發(fā)展規(guī)劃,這樣一來,即使產(chǎn)生稅收政策波動(dòng)問題,也能夠保證發(fā)展規(guī)劃與其相適應(yīng),降低風(fēng)險(xiǎn)程度。除此以外,國有企業(yè)還需在稅收籌劃方面建立“政策波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急響應(yīng)機(jī)制”,與政府稅務(wù)部門建立有效的溝通機(jī)制,及時(shí)根據(jù)政策變化進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的改進(jìn),并學(xué)習(xí)一些經(jīng)典案例,作為企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的借鑒。最后,國有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅收籌劃過程中的風(fēng)險(xiǎn)管控投入。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo),國有企業(yè)必須重視稅收籌劃,正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃,稅收籌劃工作的開展并不是簡單的降低企業(yè)稅負(fù),增加企業(yè)收益,通過稅收籌劃還可以優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理,加強(qiáng)內(nèi)部控制,防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,促進(jìn)相關(guān)工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以,必須加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控的投入。例如,在采購管理方面,通過合理選擇供應(yīng)商,科學(xué)進(jìn)行采購方案制定和資金支付模式選擇,可以在降低稅負(fù)的同時(shí),提高單位采購管理水平。

        (二)提高工作人員稅務(wù)籌劃能力

        其一,通過培訓(xùn)提高工作人員稅務(wù)籌劃專業(yè)能力。國有企業(yè)應(yīng)聘請專業(yè)人士,通過實(shí)例講解稅務(wù)籌劃的依據(jù)、內(nèi)容、原則、要點(diǎn)、方法等知識(shí),以供現(xiàn)有稅務(wù)籌劃人員對其進(jìn)行學(xué)習(xí),進(jìn)而提高其稅務(wù)籌劃素質(zhì)和水平。與此同時(shí),還需對培訓(xùn)效果進(jìn)行考核,對于一些沒有通過考核的人員則不允許從事稅務(wù)籌劃工作,從而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃專業(yè)化,降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。其二,對稅務(wù)籌劃人員實(shí)施績效考核。為增強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員的責(zé)任意識(shí),提高其工作積極性,應(yīng)建立針對性的績效考核體系,從德、能、勤、績、廉等方面對稅務(wù)籌劃人員的工作進(jìn)行評(píng)價(jià),并適當(dāng)獎(jiǎng)懲。使稅務(wù)籌劃人員意識(shí)到這一工作的重要性,產(chǎn)生危機(jī)感,從而盡量減少工作問題發(fā)生率和風(fēng)險(xiǎn)。其三,通過配套服務(wù)設(shè)施設(shè)置,提高稅務(wù)籌劃人員的工作能力。在社會(huì)發(fā)展新時(shí)期,對稅務(wù)籌劃工作開展要求不斷提高,且這一過程中面臨的信息量巨大,單純地依靠人工操作,難以實(shí)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)高效的目標(biāo),且風(fēng)險(xiǎn)較大?;诖?,可以使用信息化處理技術(shù),建立稅務(wù)籌劃的信息共享服務(wù)中心,負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃信息搜集,并利用云技術(shù)對信息進(jìn)行處理,然后通過智能化的籌劃服務(wù)系統(tǒng),制定籌劃方案與建議,以供稅務(wù)籌劃人員選擇,從而實(shí)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)高效、低風(fēng)險(xiǎn)的籌劃目標(biāo)。其四,有效進(jìn)行稅務(wù)籌劃人員綜合能力的拓展和提升。在新時(shí)期背景下,國有企業(yè)稅務(wù)籌劃工作應(yīng)具有大局觀、戰(zhàn)略性、統(tǒng)籌性思維,作為稅務(wù)籌劃人員不僅需要了解稅務(wù)籌劃方面的專業(yè)知識(shí),還要了解與其相關(guān)的知識(shí),例如產(chǎn)品采購相關(guān)知識(shí)、財(cái)務(wù)相關(guān)知識(shí)、生產(chǎn)相關(guān)知識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)知識(shí)等,這樣在稅務(wù)籌劃過程中才能實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌性,綜合考量各種影響因素,保證稅務(wù)籌劃方案科學(xué)合理、可行,取得預(yù)期成效。同時(shí)要加強(qiáng)相關(guān)方面知識(shí)的學(xué)習(xí),可以通過與各部門之間的溝通交流獲取,也可以讓其他部門有效參與到國有企業(yè)稅務(wù)籌劃之中,集思廣益,營造全員參與的良好氛圍。

        (三)建立與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的實(shí)施溝通機(jī)制

        首先,作為稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與國有企業(yè)保持密切聯(lián)系,及時(shí)通報(bào)稅務(wù)籌劃相關(guān)的政策和指導(dǎo)意見,以供國有企業(yè)進(jìn)行學(xué)習(xí)和提升。具體操作過程中,可以通過組織稅務(wù)籌劃交流研討會(huì)、稅務(wù)籌劃工作宣傳會(huì)等,實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場溝通。除此以外,還要利用網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢,及時(shí)向企業(yè)發(fā)送相關(guān)的稅務(wù)籌劃政策和意見,以供國有企業(yè)進(jìn)行參考。其次,國有企業(yè)要與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間建立良好的溝通渠道,實(shí)現(xiàn)網(wǎng)站對接,能夠及時(shí)訪問政府稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)站,獲取稅務(wù)籌劃方面需要的信息,作為稅務(wù)籌劃的依據(jù)。本文認(rèn)為,稅務(wù)機(jī)關(guān)對于國有企業(yè)稅務(wù)籌劃行為約束,可以通過相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行明確,規(guī)定稅務(wù)籌劃方案審核的相關(guān)內(nèi)容、要求、原則等,從而減少國有企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面的問題發(fā)生率。在稅務(wù)籌劃方案審核方面,可以依托網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢,建立線上審核系統(tǒng),從而提高國有企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的審核效率。與此同時(shí),政府稅務(wù)機(jī)關(guān)在對國有企業(yè)稅務(wù)籌劃方案審核之后,還應(yīng)給出針對性的改進(jìn)意見,從而降低國有企業(yè)稅務(wù)籌劃的整改難度。

        結(jié)語

        綜上所述,國有企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展,應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的投入,準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),客觀分析風(fēng)險(xiǎn)來源,針對性的制定風(fēng)險(xiǎn)防控策略,提升稅務(wù)籌劃方案的合理性,實(shí)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)高效且低風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。具體操作過程中,應(yīng)注重政策變化風(fēng)險(xiǎn)分析與控制,提高工作人員稅務(wù)籌劃的能力,建立與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的實(shí)時(shí)溝通機(jī)制,為國有企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控工作開展奠定基礎(chǔ)。

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