彭暉兒，魏 瑄，王思敏

（1.廣東省國土資源測繪院，廣東 廣州 510500）

黨的十八屆三中全會通過的《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》提出，要“探索編制自然資源資產(chǎn)負債表，對領導干部實行自然資源資產(chǎn)離任審計[1]”。2017年9月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)《領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計規(guī)定（試行）》，這不僅是我國推進生態(tài)文明建設的重大制度創(chuàng)新，也標志著一個全新的、經(jīng)常性的審計領域正式建立[2]。

自然資源資產(chǎn)離任審計是國家審計探索的新起點與新方向，對于其審計主體、對象、內(nèi)容、目標以及評價方法都沒有形成統(tǒng)一的標準，為此各界專家學者都提出了不同的觀點。陳獻東[3]認為自然資源資產(chǎn)的范疇十分寬泛，其特征也決定了資源資產(chǎn)審計與其他審計不同的獨有特點，比如審計范圍的區(qū)域分布性與強關聯(lián)性，審計內(nèi)容的多樣性與復雜性，審計取證的實效性與實地性。王振鐸[4]認為在自然資源資產(chǎn)離任審計中，審計機關應當充分考慮被審計領導干部所在地區(qū)的主體功能定位、自然資源資產(chǎn)稟賦特點、資源環(huán)境承載能力等，針對不同類別自然資源資產(chǎn)和重要生態(tài)環(huán)境保護事項，分別確定審計內(nèi)容，突出審計重點。宋時文等[5]提出建立自然生態(tài)時空數(shù)據(jù)庫，開展自然生態(tài)常態(tài)化監(jiān)測，實現(xiàn)自然生態(tài)時空信息的錄入與處理、數(shù)據(jù)存儲與更新、模型計算以及數(shù)字化與可視化，從而對干部任職過程進行動態(tài)評價與考核。鄧敏等[6]依托地理國情普查數(shù)據(jù)，針對自然資源資產(chǎn)開發(fā)利用和生態(tài)環(huán)境保護相關的重大決策事項、重點推進工作、重點項目和專項資金以及存在的突出資源環(huán)境問題開展離任審計。姜婧菲[7]構建了基于GIS的資源環(huán)境審計技術方法，并通過具體的案例應用實現(xiàn)這一技術方法。黎明等[8]也提出了在大數(shù)據(jù)背景下設計構建生態(tài)審計平臺模型的思路。這表明如何借助大數(shù)據(jù)技術構建審計分析平臺，助力自然資源資產(chǎn)離任審計工作，成為當前共同關注的問題。在新時代背景下，充分運用地理信息大數(shù)據(jù)，開展自然資源資產(chǎn)離任審計工作已經(jīng)是時代發(fā)展的必然選擇。

本文嘗試在地理信息智能支撐體系背景下，用地理智能思維來輔助自然資源資產(chǎn)離任審計工作。結合審計部門業(yè)務需求和目前大數(shù)據(jù)技術應用現(xiàn)狀，綜合應用3S技術、空間信息技術、BI技術、地理信息，研究地理信息智能支撐在自然資源資產(chǎn)離任審計體系中的應用，提出搭建自然資源資產(chǎn)離任審計平臺系統(tǒng)的設計和實現(xiàn)思路。

1 構筑審計分析模式

地理信息智能支撐體系，其內(nèi)涵在于地理大數(shù)據(jù)以智能思維來管理和挖掘地理信息大數(shù)據(jù)及彼此之間的關系，解決傳統(tǒng)審計工作中“抽取審計樣本數(shù)量有限風險難以控制，信息割裂分散總體情況難以把握，時間條件發(fā)生變化事件難以復原”的難點，以達到資源審計抽樣全面覆蓋的目的，深度挖掘數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系，實現(xiàn)對自然資源資產(chǎn)歷史痕跡的追溯，從整體上揭示普遍性問題的目的，探索了資源審計的新思路。在審計工作開展過程中，實現(xiàn)“數(shù)據(jù)→知識模型→決策支持”的正向流動，同時在審計分析決策階段形成“反向”的回饋，對已有審計知識模型與數(shù)據(jù)需求進行修正。

圖1 審計分析模式

2 總體架構設計

領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計業(yè)務流程主要包括數(shù)據(jù)準備、審計實施、分析決策3個階段。

1）審計準備階段：審計部門對接基礎數(shù)據(jù)提供部門，并結合本級相關部門提供的空間數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)等，構建生態(tài)審計時空大數(shù)據(jù)庫，通過制定本級審計計劃，建立審計項目，并進行數(shù)據(jù)分析。根據(jù)審計項目的相關內(nèi)容，在審計專項業(yè)務系統(tǒng)準備審計數(shù)據(jù)、分析審計疑點數(shù)據(jù)，為發(fā)現(xiàn)審計問題做數(shù)據(jù)準備。

2）審計實施階段：審計部門利用審計專項業(yè)務系統(tǒng)進行項目的管理和實施，包括審計核查、審計整改、查詢函取證單等文書編制、審計底稿編制、審計報告編制等業(yè)務流程。審計業(yè)務人員利用審計專項業(yè)務系統(tǒng)進行審計疑點數(shù)據(jù)核實，同時提交給被審計單位進行審計自查，對確認的問題進行審計梳理分類與整改。對未確認問題的疑點可通過移動核查取證系統(tǒng)進行實地核查，實地核查確認的問題進行審計整改。經(jīng)核查整改流程后，對確認問題進行審計證據(jù)編制、審計底稿編制及審計報告編制等工作。

3）分析決策階段：審計部門會對本級審計流程進行實時監(jiān)管，并對審計成果進行匯總分析。各類審計數(shù)據(jù)成果亦可輔助本級審計部門進行審計決策，如對未整改的問題進行長期追蹤，對整改落實問題進行“審計回頭看”等。

對當前審計工作中數(shù)據(jù)綜合應用現(xiàn)狀、平臺系統(tǒng)建設需求、審計機關人員情況等進行綜合分析。自然資源資產(chǎn)離任審計平臺系統(tǒng)需要實現(xiàn)的功能主要包括集中存儲管理工作中的相關數(shù)據(jù)，收集整理相關領域的法規(guī)政策，將成熟的數(shù)據(jù)分析挖掘思路固化為審計模型知識庫。開展審計業(yè)務全流程信息化管理，對審計結果進行歸納匯總，為領導層提供審計輔助決策，應具有高安全性、靈活接入性和高擴展性的特點，實現(xiàn)多維查詢、總體分析和疑點分析等 功能。

為實現(xiàn)審計業(yè)務全流程信息化管理，按照業(yè)務開展流程，以需求為導向，對上層提供服務的原則，綜合各項因素，對整套體系進行分層設計，整體架構如圖2所示。

不過，劉佳只高興了一會。醫(yī)院里不許養(yǎng)小雞，護士要把它扔出去。這時，劉佳眼巴巴地看著我。我一咧嘴，沒有門牙的嘴一個勁在漏風。后來，我把小雞接了回去，我答應了劉佳會好好地養(yǎng)著它。

圖2 整體架構圖

2.1 支撐環(huán)境層

支撐環(huán)境層包含兩方面內(nèi)容：一是基礎環(huán)境，從軟硬件、網(wǎng)絡的層面，提供對海量數(shù)據(jù)的存儲、訪問、計算和應用系統(tǒng)的查詢、分析、顯示等需求的支撐與保障，核心內(nèi)容主要包括數(shù)據(jù)庫服務器、應用服務器、存儲設備、網(wǎng)絡環(huán)境、數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)、空間ETL軟件、BI軟件和基礎地理信息服務軟件。二是保障體系，用于規(guī)范和指導自然資源資產(chǎn)審計工作，保障審計順利實施的政策法規(guī)和標準規(guī)范體系，包括相關領域的法規(guī)政策、各行業(yè)業(yè)務標準、地理空間數(shù)據(jù)標準、數(shù)據(jù)入庫規(guī)范、系統(tǒng)運行維護管理規(guī) 范等。

2.2 數(shù)據(jù)資源層

數(shù)據(jù)資源層是地理信息智能支撐體系的數(shù)據(jù)基礎，其核心資源是地理大數(shù)據(jù)倉庫。結合自然資源資產(chǎn)審計工作流程，可將涉及的各類數(shù)據(jù)大致劃分為以下3類：

1）本底基礎數(shù)據(jù)，即審查區(qū)域范圍內(nèi)各類基礎地理信息數(shù)據(jù)。包括遙感影像數(shù)據(jù)，自然資源本底數(shù)據(jù)等。

2）行業(yè)專題數(shù)據(jù)，包括自然資源部門的基礎地理國情監(jiān)測數(shù)據(jù)、國土空間規(guī)劃數(shù)據(jù)、空間用途管制數(shù)據(jù)、永久基本農(nóng)田數(shù)據(jù)、各類土地調查數(shù)據(jù)、遙感監(jiān)測數(shù)據(jù)、土地利用現(xiàn)狀數(shù)據(jù)、礦產(chǎn)資源數(shù)據(jù)、土地開發(fā)利用數(shù)據(jù)、土地交易臺賬、違法用地巡查臺賬等；林業(yè)部門的林業(yè)采伐資料、林地征占資料、林業(yè)小班數(shù)據(jù)、生態(tài)公益林數(shù)據(jù)；農(nóng)業(yè)部門的耕地調查數(shù)據(jù)；環(huán)保部門的環(huán)境監(jiān)測資料、污染普查資 料等。

3）審計業(yè)務數(shù)據(jù)，包括電子文檔、多媒體信息和紙質檔案。數(shù)據(jù)資源層的整合主要是研究實現(xiàn)異構數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)轉換功能，通過對各數(shù)據(jù)的抽取、轉換和加載（extract-transform-load，ETL），將業(yè)務數(shù)據(jù)采集到后臺數(shù)據(jù)倉庫，形成聯(lián)機分析處理和數(shù)據(jù)挖掘的數(shù)據(jù)基礎。構建空間與非空間、基礎與業(yè)務、過程與結果、通用與專項相結合的大數(shù)據(jù)庫結構，實現(xiàn)多源海量數(shù)據(jù)按“業(yè)務需求、數(shù)據(jù)特征、時間區(qū)域”等多維度的分類管理，逐步將資源審計地理大數(shù)據(jù)體系標準化和結構化，形成面向審計業(yè)務需求的時空大數(shù)據(jù)體系，為數(shù)據(jù)分析深入挖掘與應用功能實現(xiàn)奠定數(shù)據(jù)基礎。

2.3 服務中心層

服務中心層主要負責數(shù)據(jù)與應用的邏輯集成，用以支撐數(shù)據(jù)資源的整合、集成、管理、交換、共享以及系統(tǒng)的查詢、分析、運算、服務、展示。核心內(nèi)容主要包括GIS服務、空間ETL服務和BI服務，以保證各業(yè)務應用系統(tǒng)的效率和穩(wěn)定運行。

在整合各類業(yè)務數(shù)據(jù)的基礎上，進一步分析數(shù)據(jù)之間的關系，深層次地挖掘數(shù)據(jù)潛在的規(guī)律，通過比較不同數(shù)據(jù)挖掘算法對于審計方法的適應性后，選擇相關聯(lián)的規(guī)則算法應用在自然資源資產(chǎn)審計原理中，模擬各數(shù)據(jù)與業(yè)務之間可能存在的關系。同時結合已有審計工作中分析與審查經(jīng)驗，基于多樣的大數(shù)據(jù)分析算法，將審計工作中所采用的關聯(lián)分析、趨勢分析、地理信息空間分析等相關技術與審計業(yè)務實施法律規(guī)范、操作慣例、審計方法等進行提煉整合，建立全方位的自然資源資產(chǎn)審計分析模型知識庫，并在審查實踐中不斷反饋，調整優(yōu)化，以期為審計的執(zhí)行、管理、決策提供幫助。

2.4 系統(tǒng)應用層

為建立相對完善的審計信息化工作機制、建立健全長效的發(fā)展思路，利用地理信息智能輔助審計工作流程規(guī)范，結合不同用戶特征及需求，自然資源資產(chǎn)離任審計平臺系統(tǒng)包括自然資源資產(chǎn)審計綜合展示分析平臺、審計業(yè)務管理、移動外業(yè)核查取證APP、審計數(shù)據(jù)管理、系統(tǒng)運行管理5個模塊， 如圖3所示。

圖3 系統(tǒng)模塊結構圖

綜合展示分析平臺：針對平臺系統(tǒng)錄入的各類數(shù)據(jù)情況及審計任務內(nèi)容，通過時空大數(shù)據(jù)分析對數(shù)據(jù)進行處理與可視化展示，讓自然資源資產(chǎn)的地理空間分布特征、時間演變趨勢和資源內(nèi)在關系等特征和規(guī)律信息明確地呈現(xiàn)出來，明確被審計對象（地區(qū)）的主體功能定位、自然資源資產(chǎn)稟賦特點、資源環(huán)境承載力，對自然資源資產(chǎn)的變化趨勢進行監(jiān)測預警，對審計項目進度進行監(jiān)督，對審計成果進行展示，進而輔助領導審計決策。主要包括系統(tǒng)首頁、地圖展示、審計分析、創(chuàng)建疑點、審計問題和資源分析功能， 如圖4所示。

圖4 綜合展示分析平臺界面-審計問題

審計業(yè)務管理模塊：主要是實現(xiàn)自然資源資產(chǎn)離任審計業(yè)務全流程信息化管理，包含審計數(shù)據(jù)采集處理、審計分析、疑點創(chuàng)建、下發(fā)、核查取整、問題確認、成果匯總、決策分析的全流程管理。主要功能包括審計項目、審計實施、核查審計、審計整改、成果匯總、審計考評等功能。

移動外業(yè)核查取證APP：基于移動終端和空間定位技術，對自然資源資產(chǎn)審計工作中發(fā)現(xiàn)的疑點進行外業(yè)輔助核查和取證的移動APP。主要功能包括核查任務導入與分發(fā)、任務地圖、定位與導航、外業(yè)取證、附件上傳、系統(tǒng)設置等。

數(shù)據(jù)管理服務模塊：對自然資源資產(chǎn)審計涉及的各類數(shù)據(jù)進行綜合管理，實現(xiàn)自然資源資產(chǎn)數(shù)據(jù)的匯集、入庫、共享、管理、查詢?yōu)g覽等，根據(jù)規(guī)定的各類數(shù)據(jù)標準，通過數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)進行入庫和服務發(fā)布，為審計分析工作提供數(shù)據(jù)支撐。

運行管理模塊：運行管理系統(tǒng)是系統(tǒng)后臺支撐維護模塊，主要包括審計專項管理、法律法規(guī)、用戶管理、系統(tǒng)管理和日志管理等功能模塊。

2.5 前端訪問層

實現(xiàn)全流程多場景應用。綜合展示分析平臺適用于審計機關領導決策者進行審計項目的實施，進度把控，任務調度；審計業(yè)務管理模塊側重于在審計業(yè)務人員、審計分析人員開展自然資源資產(chǎn)審計工作中進行業(yè)務輔助；移動外業(yè)核查取證APP提供外業(yè)取證人員對審計工作中發(fā)現(xiàn)的疑點進行輔助核查和取證，提升審計取證環(huán)節(jié)工作的效率；數(shù)據(jù)管理服務模塊面向數(shù)據(jù)管理人員，實現(xiàn)基礎地理信息數(shù)據(jù)、自然資源產(chǎn)本底數(shù)據(jù)、遙感動態(tài)監(jiān)測、基礎業(yè)務專項審計數(shù)據(jù)、臨時取證數(shù)據(jù)以及審計成果的統(tǒng)一入庫管理、查詢?yōu)g覽和數(shù)據(jù)發(fā)布，是系統(tǒng)運行的基礎；運行管理模塊面向系統(tǒng)運行維護人員，以保障系統(tǒng)長期正常 運行。

3 設計開發(fā)實現(xiàn)

地理時空大數(shù)據(jù)體系構建和挖掘是目前測繪科學技術的前沿領域之一。地理信息智能支撐體系在離任審計中的價值在于通過時間、空間、對象之間的關聯(lián)，研究數(shù)據(jù)與現(xiàn)實中的工作對象、行為、事件之間的對應規(guī)律和多維關聯(lián)，搭建自然資源資產(chǎn)離任審計平臺系統(tǒng)，發(fā)揮地理時空數(shù)據(jù)應用效能。系統(tǒng)設計實現(xiàn)的主要思路是：針對所采集到的數(shù)據(jù)情況，根據(jù)制定的數(shù)據(jù)標準，通過數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)進行入庫和服務發(fā)布；結合審計實踐，建立全流程信息化工作機制和管理規(guī)范，將審計業(yè)務流程與地理信息一體化技術有機結合，通過分析運算、服務引擎和展示，滿足業(yè)務應用。

系統(tǒng)的分析運算，主要基于GDAL/OGR組件開發(fā)對應的專項分析模型，將地理思維語言轉換為計算機邏輯算法，并通過專項分析模塊調度、管理和監(jiān)控各模型的計算情況。

系統(tǒng)的服務引擎主要由Java技術為主，采用Spring框架，構建的解析引擎，提供查詢、保存、統(tǒng)計等服務；地理空間服務主要由符合OGC標準的GeoServer提供。

系統(tǒng)的展示主要以HTML5、JavaScript技術為主，采用VUE框架，以模塊化方式，構建應用可視化界面，實現(xiàn)可視化瀏覽、便捷化操作、精準化檢索、自動化生成等多種方式，實現(xiàn)審計實施的信息化。

4 結 語

地理信息智能支撐及其新發(fā)展新應用，將為今后自然資源資產(chǎn)離任審計工作創(chuàng)造新的發(fā)展模式，為依法依規(guī)開展自然資源資產(chǎn)審計工作，實現(xiàn)生態(tài)文明建設提供有效的方法手段和技術支撐。但目前仍處于應用探索階段，存在不少問題亟待解決研究，主要包括數(shù)據(jù)信息缺失、要素不全、準確度不高、更新頻率不足，數(shù)據(jù)分散，標準不統(tǒng)一，利用效率不高；另一方面，由于自然資源種類繁多，各地區(qū)自然稟賦的差異，評價因子眾多，確定科學合理的評價指標體系存在困難，會使地審計分析模型知識庫與實際審計工作的契合度造成一定的偏離，需在長期實踐過程中不斷進行調整優(yōu)化。

隨著新時代“五位一體”總體布局的統(tǒng)籌推進，資源環(huán)境保護和利用日益重要。在當前大數(shù)據(jù)時代，運用地理信息技術進行自然資源資產(chǎn)審計及生態(tài)審計是一個十分重要的課題，應該著重從以下兩方面進行技術展望。

1）技術方面，隨著自然資源資產(chǎn)離任審計的常態(tài)化，會大大提升無人機技術、傾斜攝影測量技術、多源遙感影像解譯判讀技術、多源數(shù)據(jù)整合技術、遙感影像AI自動解譯等技術在審計中展現(xiàn)用武之地。

2）應用方面，測繪地理信息行業(yè)也需積極探索，與審計部門共同開展自然資源資產(chǎn)審計的經(jīng)驗總結和相關研究，建立自然資源資產(chǎn)審計綜合服務各項標準規(guī)范體系，構建基于地理信息技術的自然資源離任審計評價指標體系，實現(xiàn)自然資源離任審計業(yè)務總體框架。要充分利用地理信息技術在服務自然資源資產(chǎn)離任審計方面宏觀、科學、動態(tài)等優(yōu)勢，持續(xù)提升自然資源資產(chǎn)離任審計平臺的信息化水平。