◆李培清/湖北日報傳媒集團(tuán)

2017年3月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督的若干意見》，提出要深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督。2018年3月，習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議上指出，要加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)與監(jiān)督，調(diào)動內(nèi)部審計力量，增強(qiáng)審計監(jiān)督合力。2018年3月，國家審計署發(fā)布《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，明確了內(nèi)審工作規(guī)范。習(xí)總書記的指示精神與內(nèi)部審計法規(guī)的出臺，為國有企業(yè)深入貫徹黨的十九大精神，促進(jìn)提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量和水平，有效防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，幫助提升國有企業(yè)治理能力和核心競爭力，指明了工作方向，提供了根本遵循。

一、加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要意義

國有企業(yè)是我黨執(zhí)政興國的重要經(jīng)濟(jì)支柱和力量，在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有舉足輕重的地位。早在2015年，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于深化國有企業(yè)改革的指導(dǎo)意見》，啟動了國企深化改革的新征程。黨的十九大報告指出，中國特色社會主義進(jìn)入新時代，經(jīng)濟(jì)發(fā)展由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展新時期，國有企業(yè)進(jìn)入轉(zhuǎn)型升級發(fā)展的新階段，國企內(nèi)部審計面臨新挑戰(zhàn)。

國企內(nèi)部審計，是國企生產(chǎn)經(jīng)營科學(xué)決策、規(guī)范管理、防控風(fēng)險的一項(xiàng)重要制度安排，既是國企強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要手段，也是國家治理體系的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)和重要組成部分，在推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化方面有著十分重要的作用。

充分認(rèn)識深化國企內(nèi)部審計工作的重要意義，要以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為統(tǒng)領(lǐng)，以習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議上的重要講話精神為指引，以黨中央國務(wù)院發(fā)布的關(guān)于加強(qiáng)國企改革和內(nèi)部審計工作的系列文件為綱領(lǐng)，努力強(qiáng)化責(zé)任意識，突出政治擔(dān)當(dāng)，體現(xiàn)審計作為。通過深化單位內(nèi)部審計，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，進(jìn)一步改善國企內(nèi)部治理環(huán)境，保障國有經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行；通過精細(xì)服務(wù)創(chuàng)造價值，幫助國有企業(yè)增強(qiáng)經(jīng)營活力，提升核心競爭力，促進(jìn)國有企業(yè)高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

改革開放40年以來，國有企業(yè)內(nèi)部審計工作經(jīng)歷了從無到有、由弱到強(qiáng)，逐步規(guī)范的發(fā)展過程。自1983年我國建立內(nèi)部審計制度，特別是十八大以來，黨中央實(shí)施全面從嚴(yán)治黨，把監(jiān)督放在十分突出的重要位置。國企內(nèi)部審計無論是在健全機(jī)構(gòu)設(shè)置、配強(qiáng)專業(yè)審計人員、完善內(nèi)部審計制度、做好傳統(tǒng)常規(guī)審計方面，還是在內(nèi)部審計工作權(quán)威性和重要性方面均有了較大提升，為國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展保駕護(hù)航發(fā)揮了不可替代的重要作用，取得了一定成績。但是，面對新時代新形勢，要更好適應(yīng)和更高水平滿足高質(zhì)量發(fā)展新要求，國企內(nèi)部審計工作還有一些需要解決的問題。

（一）審計制度不夠完善。企業(yè)在根據(jù)《中華人民共和國審計法》和內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則及配套業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，結(jié)合企業(yè)實(shí)際進(jìn)行個性化設(shè)計，制定形成比較完善的內(nèi)部審計制度體系方面還不夠及時、全面、完整。

（二）審計理念不夠科學(xué)。部分國有企業(yè)內(nèi)部審計資源單一，對內(nèi)不能有效實(shí)現(xiàn)與單位紀(jì)檢、巡查、財務(wù)、預(yù)算資源大融合、大共享，對外不能與國家審計、社會審計互聯(lián)互通。把握內(nèi)部審計原則分寸不夠準(zhǔn)確；站在企業(yè)發(fā)展全局科學(xué)統(tǒng)籌謀劃全面監(jiān)督與提供增值服務(wù)的具體方案措施還不多。

（三）審計方法不夠先進(jìn)。當(dāng)前世界信息的前沿科技飛速發(fā)展，為提升國企經(jīng)營管理水平創(chuàng)造了良好條件，但是部分國企內(nèi)部審計信息化建設(shè)略顯滯后，大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈審計還沒有或者沒有完全應(yīng)用到審計實(shí)踐中。

（四）審計領(lǐng)域比較狹窄。傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計依然是大多數(shù)國企內(nèi)部審計的主要工作內(nèi)容。雖然十八大以后增加了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，但是國有資本運(yùn)營效率、企業(yè)經(jīng)營提質(zhì)增效、供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、國企國資改革、國家重大政策落實(shí)等方面還涉及不深，審計領(lǐng)域比較狹窄。

（五）審計服務(wù)不夠精細(xì)。國企處于轉(zhuǎn)型升級發(fā)展困難階段，企業(yè)內(nèi)部審計還不能根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題由表及里、由此及彼、由點(diǎn)到面，做出深入有價值的分析判斷，為企業(yè)提質(zhì)增效提供精細(xì)增值服務(wù)。

三、國有企業(yè)內(nèi)部審計工作優(yōu)化路徑

（一）大力加強(qiáng)內(nèi)部審計制度建設(shè)

1.把握制度建設(shè)新要求。新時代審計制度建設(shè)，要以國家頒布的《審計法》《國家審計準(zhǔn)則》《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》以及配套業(yè)務(wù)準(zhǔn)則為綱領(lǐng)，以黨中央國務(wù)院發(fā)布的關(guān)于內(nèi)部審計各項(xiàng)法規(guī)與指導(dǎo)意見為指南，以建立健全比較完善的國有企業(yè)內(nèi)部審計制度體系為目標(biāo)，堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)，在企業(yè)黨委會和董事會領(lǐng)導(dǎo)下，積極爭取審計機(jī)關(guān)的指導(dǎo)與幫助，緊密結(jié)合企業(yè)實(shí)際，構(gòu)建符合新時代新要求的審計制度體系。制度體系要體現(xiàn)黨和國家關(guān)于內(nèi)部審計工作的精神與主張，體現(xiàn)企業(yè)所在行業(yè)的內(nèi)部審計工作規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，體現(xiàn)與內(nèi)部審計密切相關(guān)的其他法律與紀(jì)律規(guī)范等。

2.完善制度建設(shè)新內(nèi)容。審計制度體系包括但不限于：內(nèi)部審計工作基本原則、指導(dǎo)思想、領(lǐng)導(dǎo)體制、工作機(jī)制、組織體系、管理模式、技術(shù)方法、審計范圍、程序權(quán)限、崗位職責(zé)等。審計工作機(jī)制方面至少包括：設(shè)立總審計師制度、審計評價機(jī)制、審計成果轉(zhuǎn)化機(jī)制、審計結(jié)果問責(zé)機(jī)制、審計機(jī)構(gòu)內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)機(jī)制、審計機(jī)構(gòu)與其他監(jiān)督體系溝通協(xié)調(diào)機(jī)制、大數(shù)據(jù)審計應(yīng)用工作機(jī)制、人才培養(yǎng)機(jī)制等。

3.體現(xiàn)制度落實(shí)新舉措。制度體系的建立與完善，目的是應(yīng)用落實(shí)到審計實(shí)踐推動企業(yè)經(jīng)營管理。內(nèi)部審計部門一方面要將實(shí)施新舉措寫進(jìn)制度，另一方面還要定期組織制度執(zhí)行回頭看，根據(jù)檢查制度執(zhí)行情況的不足邊查邊改，確保制度執(zhí)行到位富有成效。

（二）貫徹落實(shí)科學(xué)審計理念

1.貫徹“大審計”理念。統(tǒng)籌內(nèi)部審計資源，整合內(nèi)部審計力量，形成“一盤棋”工作格局。善于借助國家審計與內(nèi)部審計的優(yōu)勢，減少審計監(jiān)督盲區(qū)，拓展審計監(jiān)督深度與廣度。

2.貫徹“大監(jiān)督”理念。在單位內(nèi)部各監(jiān)督機(jī)構(gòu)中，內(nèi)部審計要改變過去“單打獨(dú)斗”的工作格局，積極主動尋求與單位紀(jì)檢監(jiān)督、黨內(nèi)監(jiān)督、財務(wù)監(jiān)督、預(yù)算監(jiān)督等方面的大融合，尋找審計工作監(jiān)督的“交集”，形成單位內(nèi)部“大監(jiān)督”合力。

3.貫徹“三并重”理念。在企業(yè)日常審計工作中，審計的對象既涉及企業(yè)經(jīng)營管理活動，又直接或間接涉及相關(guān)責(zé)任人和責(zé)任單位。因此，尤其要堅持樹立“三個并重”審計理念。一是內(nèi)部審計工作與單位健康長遠(yuǎn)發(fā)展并重。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)具有及時敏銳發(fā)現(xiàn)單位經(jīng)營管理中最關(guān)鍵最核心問題的天然優(yōu)勢，要通過內(nèi)部審計揭示存在的風(fēng)險隱患并采取得力措施有效防范化解，以此促進(jìn)單位健康長遠(yuǎn)發(fā)展。二是依法審計與實(shí)事求是并重。要以習(xí)近平總書記“三個區(qū)分開來”指示精神為指引，在對待單位國有資金使用、國有資產(chǎn)管理以及內(nèi)部其他重要管理事項(xiàng)出現(xiàn)的問題方面、在審計成果綜合利用方面，均要站在問題背后的體制障礙、機(jī)制缺陷、制度漏洞的宏觀層面觀察思考，以是否有利于加強(qiáng)單位內(nèi)部管理、增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展動力、調(diào)動經(jīng)營單位積極性為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，謹(jǐn)慎分析、區(qū)別對待、準(zhǔn)確評價，積極支持保護(hù)改革創(chuàng)新。三是監(jiān)督與服務(wù)并重。既要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，更要做好審計服務(wù)。在監(jiān)督中服務(wù)，在服務(wù)中監(jiān)督，善于正確處理和把握二者關(guān)系。針對發(fā)現(xiàn)的問題提出整改建議，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展中的服務(wù)與保障作用。

4.貫徹“科技強(qiáng)審”理念。一是要具備大數(shù)據(jù)思維，探索區(qū)塊鏈審計。積極將大數(shù)據(jù)、智能化、移動互聯(lián)網(wǎng)+、云計算、物聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈等新技術(shù)應(yīng)用到內(nèi)部審計工作中。二是要充分發(fā)揮數(shù)據(jù)要素價值。做好數(shù)據(jù)資源的加工應(yīng)用與整合，建立健全審計對象庫和成果庫，更新優(yōu)化內(nèi)部審計流程，將關(guān)鍵環(huán)節(jié)嵌入系統(tǒng)、置入流程，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)查問題、做判斷、做分析，提升運(yùn)用數(shù)據(jù)分析解決問題的能力，提高內(nèi)部審計效率。三是培養(yǎng)審計人才。要聚集各方資源，以提升審計人才專業(yè)能力和綜合能力為目標(biāo)，努力打造政治強(qiáng)、思想紅、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)實(shí)、紀(jì)律嚴(yán)的高素質(zhì)專業(yè)化內(nèi)部審計干部隊(duì)伍，為推動內(nèi)部審計工作新發(fā)展提供智力保障。

5.貫徹審計增值理念。企業(yè)內(nèi)部審計工作中，傳統(tǒng)的常規(guī)關(guān)注重點(diǎn)是企業(yè)經(jīng)營管理的合規(guī)性與合法性。在新時代背景下，內(nèi)部審計要拓寬審計領(lǐng)域，關(guān)注風(fēng)險管控和成本管控，關(guān)注企業(yè)經(jīng)營的效率性和效益性，通過降低經(jīng)營風(fēng)險和經(jīng)營成本，幫助企業(yè)提質(zhì)增效。

（三）深化內(nèi)部審計監(jiān)督

1.財政財務(wù)收支審計。要根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則以及相關(guān)會計與經(jīng)濟(jì)等資料，對單位經(jīng)營管理活動進(jìn)行常規(guī)審計。此項(xiàng)審計重點(diǎn)如下：一是核實(shí)企業(yè)經(jīng)營管理成果是否真實(shí)合規(guī)，是否存在人為調(diào)節(jié)行為導(dǎo)致收入利潤虛增、成本費(fèi)用虛減，資產(chǎn)負(fù)債不實(shí)、謀取利益不當(dāng)?shù)葐栴}；二是對資產(chǎn)經(jīng)營狀況進(jìn)行核查，包括固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、經(jīng)營性租賃資產(chǎn)等，核查是否存在履職不到位、管理不清晰、責(zé)任不明確、處置不合規(guī)等問題；三是關(guān)注國家投入企業(yè)的財政專項(xiàng)資金是否合規(guī)使用并產(chǎn)生預(yù)期效益。

2.內(nèi)部控制審計。一是關(guān)注企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，了解公司章程對出資企業(yè)、出資人和債權(quán)人的合法權(quán)益有無保護(hù)，了解董事會、黨委會、經(jīng)營層的職權(quán)范圍和邊界是否清晰，是否建立了職責(zé)明晰、運(yùn)轉(zhuǎn)高效、制衡有效的法人治理體系。二是關(guān)注企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施是否科學(xué)可行、是否符合政策，決策程序是否合規(guī)。三是關(guān)注企業(yè)內(nèi)控管理制度是否完整健全執(zhí)行有效，是否存在資產(chǎn)損失閑置浪費(fèi)等問題。四是關(guān)注企業(yè)經(jīng)營管理活動中的主要銷售業(yè)務(wù)、重大工程項(xiàng)目、重大投資事項(xiàng)等操作運(yùn)行是否健康合規(guī)，并對可能存在的風(fēng)險進(jìn)行評估提示。五是關(guān)注企業(yè)招投標(biāo)采購活動是否存在暗箱操作舞弊謀私問題。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。國企內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是針對國企內(nèi)部中層經(jīng)營負(fù)責(zé)人進(jìn)行離任審計。加強(qiáng)做好企業(yè)內(nèi)部單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注國家重大政策落實(shí)情況，包括但不限于以下三個方面。一是關(guān)注國企供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。從關(guān)注企業(yè)提質(zhì)增效出發(fā)，看企業(yè)在提供有效供給的質(zhì)量和數(shù)量上是否落實(shí)國家政策；與此同時，要以成本控制為導(dǎo)向，以企業(yè)預(yù)算為抓手，以企業(yè)核算結(jié)果為依據(jù)，關(guān)注企業(yè)降本增效情況，看企業(yè)是否制定成本費(fèi)用預(yù)算控制目標(biāo)，是否盡力壓減成本費(fèi)用開支以實(shí)現(xiàn)企業(yè)增收節(jié)支，以此推進(jìn)企業(yè)管理運(yùn)行質(zhì)量與效率提升。二是關(guān)注國企國資改革。國企發(fā)展混合所有制是改革的難點(diǎn)與焦點(diǎn)。內(nèi)部審計要關(guān)注國企改制重組中非國有資本的參與比例與結(jié)構(gòu)是否合理，關(guān)注國有資本對非國有企業(yè)進(jìn)行的股權(quán)投資是否具有較大發(fā)展?jié)摿洼^強(qiáng)的成長性，關(guān)注企業(yè)改革發(fā)展目標(biāo)是否按期完成，關(guān)注企業(yè)股權(quán)投資風(fēng)險是否得到有效防控，關(guān)注國有資產(chǎn)是否保值增值、是否流失等。三是關(guān)注企業(yè)是否認(rèn)真落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神，檢查企業(yè)是否存在腐敗與不廉潔行為。

4.績效審計。一是關(guān)注企業(yè)全員績效考核制度和薪酬分配制度是否完善，是否符合“按勞分配、多勞多得、效率優(yōu)先、兼顧公平”分配原則，企業(yè)機(jī)構(gòu)、企業(yè)用工、管理崗位等設(shè)置是否合理規(guī)范；二是關(guān)注績效制度是否與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益掛鉤考核，是否與效益同升同降，科學(xué)動態(tài)調(diào)控；三是關(guān)注績效考核制度實(shí)施后是否調(diào)動了廣大群眾干事創(chuàng)業(yè)的積極性、能動性、主動性，是否符合“以人民為中心”的發(fā)展思想。

5.生態(tài)環(huán)保資源審計。一方面，關(guān)注企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向與規(guī)劃是否符合黨中央國務(wù)院關(guān)于綠色發(fā)展促進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的方針政策；另一方面，關(guān)注重點(diǎn)行業(yè)在退耕還林、生態(tài)保護(hù)、節(jié)能減排、淘汰落后產(chǎn)能、引進(jìn)新能源方面是否按照國家部署有計劃按進(jìn)度實(shí)施到位。

6.固定資產(chǎn)投資審計。一是關(guān)注企業(yè)固定資產(chǎn)投資是否符合政府確定投資方向，是否符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向；二是關(guān)注投資項(xiàng)目是否有可行性分析立項(xiàng)報告；三是關(guān)注投資是否有嚴(yán)格的項(xiàng)目預(yù)算；四是關(guān)注預(yù)算執(zhí)行情況以及工程造價的真實(shí)合理性。

7.單位駐外機(jī)構(gòu)審計。關(guān)注企業(yè)在境內(nèi)外設(shè)置機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)經(jīng)營狀況是否正常、經(jīng)濟(jì)活動是否合法合規(guī)。

8.其他審計。根據(jù)國家審計需要，內(nèi)部審計應(yīng)協(xié)助做好突擊性重點(diǎn)專項(xiàng)審計。

（四）著力提升審計增值服務(wù)

內(nèi)部審計要圍繞提高企業(yè)盈利能力、提升企業(yè)效率效益、增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力目標(biāo)開展審計服務(wù)。在充分利用自身優(yōu)勢履行好監(jiān)督職能之外，還要較好承擔(dān)審計增值服務(wù)功能。

1.實(shí)施“經(jīng)濟(jì)體檢”，擔(dān)當(dāng)“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”。內(nèi)部審計通過對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動以及公司治理內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行情況實(shí)施審計，履行“保健醫(yī)生”職責(zé)，通過“透視體檢”，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的合規(guī)性合法性進(jìn)行測試，為國有出資人、國有企業(yè)經(jīng)理人提供監(jiān)督評價企業(yè)經(jīng)營管理執(zhí)行情況的“檢測報告”及建議，成為國有企業(yè)健康運(yùn)行的“守護(hù)神”。由此來看，企業(yè)通過“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”履職盡責(zé)，確保企業(yè)平穩(wěn)健康運(yùn)行，極大減少企業(yè)“看病治病”的成本費(fèi)用，這就是審計增值服務(wù)的具體表現(xiàn)。

2.進(jìn)行“問題篩查”，防控化解風(fēng)險。在對企業(yè)進(jìn)行常規(guī)“經(jīng)濟(jì)體檢”之后，內(nèi)部審計通過聚焦檢視企業(yè)重大經(jīng)營管理活動的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，圍繞國有企業(yè)降杠桿、減負(fù)債、降低資產(chǎn)負(fù)債率、提高資金利用率等方面進(jìn)行審計，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險防控的薄弱環(huán)節(jié)，對內(nèi)部控制與風(fēng)險管理進(jìn)行客觀監(jiān)督評價，提出合理化建議，以有效遏制企業(yè)整體風(fēng)險發(fā)生，避免出現(xiàn)重大戰(zhàn)略偏差和決策失誤，確保企業(yè)風(fēng)險除清，減少甚至杜絕不必要的經(jīng)濟(jì)虧損。

3.嚴(yán)格控制成本，實(shí)現(xiàn)降本增效。當(dāng)前，部分國有企業(yè)存在交易成本高、生產(chǎn)經(jīng)營成本預(yù)算松弛等現(xiàn)象。企業(yè)可以發(fā)揮內(nèi)部審計的價值增值功能，優(yōu)化企業(yè)價值鏈，以此提升企業(yè)整體價值創(chuàng)造能力：一方面，通過審計全覆蓋，以審計監(jiān)督評價為基礎(chǔ)，全面整理分析提供有用信息，幫助管理層改善經(jīng)營管理決策；另一方面，加強(qiáng)對各治理主體以及外部審計綜合協(xié)調(diào)，降低交易成本和管理費(fèi)用，促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)增值，提高國有企業(yè)效率與效益。

[圖片新聞]

“七一”前夕，應(yīng)城市委書記程濤看望慰問該市審計局79歲的老黨員徐友望同志，送去慰問金，為他頒發(fā)“光榮在黨50年”紀(jì)念章，并轉(zhuǎn)達(dá)上級黨組織和市委的關(guān)懷，褒揚(yáng)他為黨的事業(yè)作出的貢獻(xiàn)。

（李文學(xué) 涂暢 攝影報道）