◆方立志/十堰市審計局

2020年以來，十堰市審計局深入貫徹落實習近平總書記關于審計工作的重要指示，落實審計署關于投資審計“三個轉(zhuǎn)變”要求，聚焦投資審計監(jiān)督主責主業(yè)，提出投資審計“四轉(zhuǎn)一標”轉(zhuǎn)型發(fā)展思路，創(chuàng)新“模塊化”管理模式，精準推進投資審計高質(zhì)量轉(zhuǎn)型發(fā)展，取得了明顯成效。

一、“模塊化”管理簡介

（一）“模塊化”管理的概念。模塊是將完整的產(chǎn)品或系統(tǒng)、流程按功能分成小塊。模塊化是一種將復雜系統(tǒng)分解成為更好的可管理模塊的方式。模塊化管理是專業(yè)分工與模塊間協(xié)調(diào)的統(tǒng)一，其中專業(yè)分工是對整體工作進行科學分工，模塊間協(xié)調(diào)是把各模塊的工作目標和努力方向統(tǒng)一到一起。

（二）“模塊化”理論的發(fā)展。20世紀60年代，IBM360系列的實現(xiàn)標志著現(xiàn)代模塊化的誕生。20世紀90年代，模塊化研究開始由產(chǎn)品、流程設計轉(zhuǎn)向組織設計和管理領域，用于組織分析和建構(gòu)，逐漸成為社會學、管理學和心理學等共同關注的熱點問題。1997年哈佛商學院教授鮑德溫和克拉克發(fā)表了《模塊化時代的管理》論文，被視為模塊化研究的里程碑之一。此后，模塊化理論被廣泛應用于各個領域。

（三）“模塊化”理論的優(yōu)勢。一是子模塊獨立設計優(yōu)勢。子模塊能夠進行獨立設計是現(xiàn)代模塊化與傳統(tǒng)分工最大的區(qū)別，它使創(chuàng)新在每個模塊的層面得以進行。二是可變性優(yōu)勢。模塊本身對下級系統(tǒng)的不確定性有很強的適應能力，它可以通過添加、拆分、整合、轉(zhuǎn)化等“模塊化的操作”應對子模塊的各種臨時改變。三是延展性優(yōu)勢。延展性指模塊可以通過擴充子模塊的辦法來完善甚至改變模塊的功能。

二、“模塊化”管理對推進投資審計轉(zhuǎn)型發(fā)展的作用

（一）有利于專業(yè)人做專業(yè)事。“模塊化”管理需要專業(yè)的團隊、合理的組織架構(gòu)、明確的崗位職責、體系化的管理制度和良好的協(xié)作氛圍。投資審計有別于財務收支審計，工程和造價專業(yè)性很強。如該局首先組建一支25人投資審計專業(yè)隊伍，其中一級造價師5名、注冊會計師4名、測量工程師1名、中級職稱5名、計算機工程師2名、一般工程專業(yè)人員4名，專業(yè)力量占比達84%。其次建立業(yè)務模塊。建立模塊的目標是指導團隊“干什么”和“怎么干”，根據(jù)投資審計轉(zhuǎn)型發(fā)展要求，按照該局黨組工作思路，明確工作重點，建立模塊管理系統(tǒng)，再分層級建立二三級子模塊系統(tǒng)，直至建到最底一級。最后將團隊和模塊整合。把團隊建成條塊結(jié)合的組織管理架構(gòu)，明確崗位職責，對應模塊分工協(xié)作完成工作。

（二）有利于提高工作效率。運用模塊的可變性優(yōu)勢，根據(jù)審計項目的特點，將投資審計各層級的子模塊進行添加、拆分、整合、轉(zhuǎn)化等“模塊化的操作”。如該局建立了投資審計實施方案（通用版）模塊，將審計問題分成六大版塊四級目錄結(jié)構(gòu)，在對項目數(shù)據(jù)進行審前評估后，根據(jù)分析的審計重點和疑點，直接在該模塊中提取審計問題，再按固定模板格式快速完成審計實施方案，比傳統(tǒng)方式節(jié)約一周以上的時間。再比如建立審計報告（通用版）模塊，審計實施結(jié)束后，主審可以根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，直接提取對應問題、法規(guī)和建議的標準表述，規(guī)范化地完成審計報告撰寫工作。

（三）有利于業(yè)務拓展創(chuàng)新。運用模塊的延展性優(yōu)勢，可以通過擴充子模塊的辦法來完善和優(yōu)化投資審計業(yè)務。如該局建立的大數(shù)據(jù)審計模塊，縱向向下建立了四個二級子模塊和27個三級子模塊，根據(jù)業(yè)務需要還可以建立四級、五級的子模塊，在每個層級也可以橫向拓展為多個子模塊，從而使創(chuàng)新的結(jié)構(gòu)清晰，空間無限。運用子模塊獨立設計優(yōu)勢，使創(chuàng)新在投資審計每個模塊的層面得以進行，如建立研究式審計模塊，發(fā)揮投資審計專業(yè)性強和項目數(shù)據(jù)積累多的優(yōu)勢，依托年度審計計劃項目，建立對“十三五”期間教育系統(tǒng)學校建設項目和住建系統(tǒng)建設項目的研究式審計子模塊，綜合開發(fā)審計成果，分行業(yè)分系統(tǒng)地促進制度建設，提高項目管理水平。

三、“模塊化”管理推進投資審計轉(zhuǎn)型發(fā)展的路徑

投資審計轉(zhuǎn)型發(fā)展實際是兩大步驟，第一步是轉(zhuǎn)型，第二步是發(fā)展。目前，該局已順利完成了投資審計轉(zhuǎn)型任務，在此基礎上不斷探索先進管理方法，深入運用“模塊化”管理模式，建立審計計劃、操作指南、大數(shù)據(jù)審計、研究式審計和綜合宣傳五個業(yè)務模塊，對投資審計進行精細化管理，實現(xiàn)投資審計高質(zhì)量發(fā)展，如圖1所示。

圖1

（一）建立審計計劃模塊，確定“審計誰”。圍繞黨委、政府關注的重點，聚焦住建、交通、水利、文教衛(wèi)、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、公安應急、財政等七大行業(yè)系統(tǒng)，著眼疫后重振補短板強功能項目和“兩重一新”新基建項目，運用大數(shù)據(jù)分析的辦法科學有效地制定年度審計計劃，采取以一個行業(yè)系統(tǒng)建設項目為主，加拖N個重點建設項目為輔，同時開展審計的“1拖N”模式，逐步實現(xiàn)投資審計全覆蓋，如圖2所示。

圖2

（二）建立操作指南模塊，確定“審什么”。編制《十堰市審計局固定資產(chǎn)投資審計操作指南》，將投資審計內(nèi)容劃分為重大政策、征遷、財務、建管、造價和績效等六大版塊，利用思維導圖將審計問題細化為四級目錄，每個問題配備問題表現(xiàn)形式、審計操作方法和適用法律法規(guī)，書面版和手機版人手一份，審計組可以隨查隨用。其中的重大政策審計子模塊，從大量政策中明確了建設項目重大政策執(zhí)行審計的重點問題，比如“穩(wěn)投資”要審計項目開工竣工進度，“放管服”要審計項目審批程序，“投融資改革”要審計違規(guī)舉債和PPP項目管理，“拖欠工程款”要審計拖欠中小企業(yè)工程款和農(nóng)民工工資等，審計組應用操作方法精準定位，將審計效率提高50%以上。

（三）建立大數(shù)據(jù)審計模塊，確定“怎么審”。成立投資大數(shù)據(jù)審計小組，聚焦“四個應用”推進大數(shù)據(jù)審計，應用發(fā)改、招投標、行政審批和財政等8個行業(yè)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)建立投資審計項目數(shù)據(jù)庫，應用數(shù)據(jù)分析模型等7個工程審計軟件核查疑點，應用無人機及地質(zhì)雷達等新設備新技術檢驗工程質(zhì)量和造價，應用投資審計“模塊化”管理平臺提高審計質(zhì)量和效率。如某隧道工程審計，應用地質(zhì)雷達技術對隧道支護形式進行現(xiàn)場檢測，發(fā)現(xiàn)仰拱填充項目與設計變更單不符的問題，核減造價492.5萬元。

（四）建立研究式審計模塊，做好“防未病”。圍繞黨委、政府工作中心，聚焦重點行業(yè)領域，抓住體制機制和制度問題，依托年度審計計劃項目，挖掘開發(fā)審計成果，開展多角度的研究式審計，發(fā)揮“治已病、防未病”作用。如正在開展的造價指標研究式審計項目，組織設計、造價和施工等22個部門單位，成立投資審計專家委員會，開展座談和評審30余次，采集104個市政、交通和房建項目數(shù)據(jù)，深入4省9市對石材瓷磚和綠化苗木價格進行調(diào)查詢價，編印了《十堰市政府投資建設項目造價參考指南》，目前該項目已列入2021年十堰市重大財經(jīng)課題。

（五）建立綜合宣傳模塊，當好“參謀員”。建立文種、媒介、素材和照片“四個目錄”，做好工作積累和成果沉淀，為綜合材料和信息宣傳工作打好基礎，著重對年度重點亮點工作動態(tài)、經(jīng)驗做法和審計成果進行審計分析，完成高質(zhì)量審計情況專報，在各級媒介上進行宣傳報道，逐步擴大投資審計影響，提升審計人員能說、能寫、能審的能力水平。如該局通過審計調(diào)查，撰寫了《我市EPC總承包項目管理有待加強》審計情況專報，市委審計委員會采納審計建議，促進市政府出臺了《十堰市政府投資建設項目工程總承包管理辦法（試行）》。