◆王濤/陜西省銅川市審計(jì)局

2014年，審計(jì)署根據(jù)國(guó)務(wù)院安排組織全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家重大政策措施貫徹落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)。從2016年開始，審計(jì)署將國(guó)家重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)（以下簡(jiǎn)稱重大政策措施跟蹤審計(jì)）作為一項(xiàng)長(zhǎng)期工作，要求每年各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)必須在工作中安排重大政策措施跟蹤審計(jì)內(nèi)容。本文結(jié)合重大政策措施跟蹤審計(jì)實(shí)踐，分析當(dāng)前重大政策措施跟蹤審計(jì)中存在的問題和不足，同時(shí)提出相關(guān)建議，供廣大審計(jì)同仁參考。

重大政策措施跟蹤審計(jì)中存在的問題

（一）思想認(rèn)識(shí)不到位

重大政策措施跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容是各級(jí)黨委、政府及部門貫徹執(zhí)行中央、?。ㄊ小⒆灾螀^(qū)）有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策和決策部署，統(tǒng)籌本地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃，重大經(jīng)濟(jì)決策情況等，涉及的領(lǐng)域多，政策范圍廣。除審計(jì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)資料外，還需查看被審計(jì)單位各類會(huì)議紀(jì)要、規(guī)劃計(jì)劃、領(lǐng)導(dǎo)批示件及處理結(jié)果等非財(cái)務(wù)資料，需要被審計(jì)單位的充分理解、支持與配合。但是一些審計(jì)人員和被審計(jì)單位人員認(rèn)為政策落實(shí)情況應(yīng)該是各級(jí)黨委、政府督查部門的事情，審計(jì)部門職責(zé)主要是對(duì)財(cái)政資金及國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，有些越俎代庖，干了不是自己部門職責(zé)范圍應(yīng)該干的事。

（二）缺少法律法規(guī)支撐

目前，政策跟蹤審計(jì)主要根據(jù)2014年《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)穩(wěn)增長(zhǎng)促改革調(diào)結(jié)構(gòu)惠民生政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)工作方案的通知》、2014年10月《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》以及2015年5月審計(jì)署印發(fā)的《國(guó)家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實(shí)情況跟蹤審計(jì)實(shí)施意見（試行）》開展工作，相關(guān)文件主要是國(guó)務(wù)院和審計(jì)署的工作方案和意見等規(guī)范性文件，既不是法律、行政法規(guī)，又不是部門規(guī)章，權(quán)威性比較低。重大政策措施跟蹤審計(jì)未列入審計(jì)法，缺少相關(guān)法律支撐。

（三）未出臺(tái)相關(guān)審計(jì)實(shí)施細(xì)則和審計(jì)操作指南

由于重大政策措施跟蹤審計(jì)2014年才開始，還不成熟，雖然審計(jì)署和省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)都分別就政策跟蹤審計(jì)下發(fā)了《實(shí)施意見》，但要求相對(duì)比較客觀，具體操作性不強(qiáng)，沒有出臺(tái)專門的審計(jì)實(shí)施細(xì)則和操作指南。同時(shí)由于重大政策種類繁多，涉及許多行業(yè)部門，審計(jì)人員一時(shí)間很難理清相關(guān)領(lǐng)域行業(yè)的政策脈絡(luò)，由于缺少重大政策措施跟蹤審計(jì)經(jīng)驗(yàn)借鑒和技術(shù)方法指導(dǎo)，致使審計(jì)人員面對(duì)政策跟蹤審計(jì)常常理不清審計(jì)思路、找不到審計(jì)路徑，覺得“老虎吃天無從下手”。

（四）未對(duì)重大政策措施跟蹤審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)統(tǒng)籌

由于重大政策措施跟蹤審計(jì)項(xiàng)目涉及許多個(gè)行業(yè)和部門，經(jīng)常出現(xiàn)審計(jì)事項(xiàng)和部門單位交叉、重疊情況，常常是一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)涉及到幾個(gè)被審計(jì)單位，有時(shí)也會(huì)出現(xiàn)幾個(gè)審計(jì)事項(xiàng)對(duì)應(yīng)同一被審計(jì)部門，在實(shí)際審計(jì)時(shí)如果不能科學(xué)統(tǒng)籌審計(jì)實(shí)施，就會(huì)出現(xiàn)同一部門單位被多個(gè)審計(jì)人員多次審計(jì)調(diào)查取證。同時(shí)由于個(gè)別地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)“兩統(tǒng)籌”做得不夠到位，未將重大政策措施跟蹤審計(jì)與行業(yè)專項(xiàng)資金、預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、政府投資等審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行科學(xué)統(tǒng)籌、有效整合，使得在實(shí)際工作中出現(xiàn)同一部門接受多次審計(jì)，審計(jì)綜合效能不高。

（五）對(duì)重大政策措施跟蹤審計(jì)成果提煉總結(jié)不夠

目前審計(jì)機(jī)關(guān)在重大政策措施跟蹤審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)問題、督促問題整改落實(shí)等方面發(fā)揮重要的作用，但個(gè)別審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)現(xiàn)的普遍性、苗頭性、傾向性問題的原因分析，查找影響政策落實(shí)體制機(jī)制障礙和提出推動(dòng)政策有效落實(shí)對(duì)策建議方面的敏感性和主動(dòng)性不足，提煉總結(jié)不夠，影響了重大政策措施跟蹤審計(jì)質(zhì)量，降低了審計(jì)成果和作用的發(fā)揮。

（六）審計(jì)人員能力素質(zhì)有待提高

重大政策措施跟蹤審計(jì)涉及一攬子政策，綜合性、宏觀性強(qiáng)，這要求審計(jì)人員在管理學(xué)、法學(xué)、社會(huì)學(xué)以及工程建筑學(xué)等方面都有一定的了解，對(duì)審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)技能等方面提出了更高的要求。而實(shí)際中各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員主要是會(huì)計(jì)、財(cái)政、審計(jì)以及工程方面專業(yè)，對(duì)經(jīng)濟(jì)、管理、生態(tài)環(huán)境、項(xiàng)目建設(shè)等領(lǐng)域了解較少，面對(duì)各行各業(yè)業(yè)務(wù)政策，審計(jì)人員短時(shí)間內(nèi)很難對(duì)政策是否科學(xué)合理做出判斷。

深化重大政策措施跟蹤審計(jì)的建議

（一）正確認(rèn)識(shí)重大政策措施跟蹤審計(jì)

國(guó)家審計(jì)作為國(guó)家治理的重要組成部分，肩負(fù)著發(fā)揮審計(jì)職能，推動(dòng)國(guó)家重大決策部署貫徹落實(shí)、服務(wù)改革發(fā)展、維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序的重任，是政策措施落實(shí)的“督查員”，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“助推器”。充分認(rèn)識(shí)開展重大政策措施跟蹤審計(jì)是落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》，發(fā)揮審計(jì)“治已病、防未病”功能的必然之舉，只有及時(shí)推進(jìn)重大政策措施跟蹤審計(jì)，才能第一時(shí)間掌握政策在基層的執(zhí)行力度，才能發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中帶有苗頭性和傾向性的問題，才能促進(jìn)中央和地方各項(xiàng)政策落到實(shí)處。要加強(qiáng)重大政策措施跟蹤審計(jì)宣傳，促使各級(jí)黨委政府及其部門、國(guó)有企業(yè)和社會(huì)各界充分了解重大政策措施跟蹤審計(jì)，支持配合審計(jì)部門順利開展重大政策措施跟蹤審計(jì)工作。

（二）將重大政策措施跟蹤審計(jì)列入審計(jì)法律法規(guī)

建議國(guó)家有關(guān)部門盡快修訂完善相關(guān)法律法規(guī)，及時(shí)將重大政策措施跟蹤審計(jì)內(nèi)容寫入審計(jì)法律和相關(guān)法規(guī)，使審計(jì)機(jī)關(guān)在今后重大政策措施跟蹤審計(jì)中有法可依、有規(guī)可循，增強(qiáng)重大政策措施跟蹤審計(jì)的權(quán)威性，增強(qiáng)審計(jì)人員開展工作的底氣，打消被審計(jì)單位疑惑和審計(jì)人員執(zhí)法顧慮，提高審計(jì)實(shí)施過程中被審計(jì)單位配合的積極性和主動(dòng)性，進(jìn)一步提升審計(jì)質(zhì)量和工作效率。

（三）制定出臺(tái)重大政策措施跟蹤審計(jì)相關(guān)規(guī)范

建議上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)真梳理重大政策措施跟蹤審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和方法。首先，研究制定重大政策措施跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則，對(duì)重大政策措施跟蹤審計(jì)程序、審計(jì)方案、審計(jì)通知、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)整改等進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范；其次，研究出臺(tái)分行業(yè)、分領(lǐng)域明確重大政策措施跟蹤審計(jì)內(nèi)容、相關(guān)政策、審計(jì)路徑、定性標(biāo)準(zhǔn)、處理措施的審計(jì)操作指南；最后，結(jié)合多年開展重大政策措施跟蹤審計(jì)實(shí)踐，提煉成功經(jīng)驗(yàn)，編撰重大政策措施跟蹤審計(jì)精選案例，供審計(jì)人員學(xué)習(xí)和參考，啟發(fā)重大政策措施跟蹤審計(jì)思路。

（四）創(chuàng)新重大政策措施跟蹤審計(jì)組織模式

堅(jiān)持“兩統(tǒng)籌”，促進(jìn)審計(jì)資源整合。一是加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃統(tǒng)籌。在年初制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，加強(qiáng)橫縱兩方面的統(tǒng)籌力度。在本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)要將重大政策措施跟蹤審計(jì)與部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、政府投資審計(jì)相統(tǒng)籌，在全省審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)要實(shí)現(xiàn)省、市、縣三級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)縱向統(tǒng)籌，確保重大政策措施跟蹤審計(jì)有重點(diǎn)、有深度、有廣度，避免對(duì)各區(qū)縣、各部門重復(fù)審計(jì)。二是加強(qiáng)重大政策措施跟蹤審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)融合。根據(jù)年度整體審計(jì)計(jì)劃安排，要將重大政策措施跟蹤審計(jì)與脫貧攻堅(jiān)、鄉(xiāng)村振興、放管服、減稅降費(fèi)、清理拖欠民營(yíng)企業(yè)中小企業(yè)賬款等專項(xiàng)審計(jì)融合開展，實(shí)現(xiàn)一審多果、一果多用，發(fā)揮審計(jì)合力。三是強(qiáng)化專家指導(dǎo)。探索組建重大政策措施跟蹤審計(jì)專家?guī)?，將各領(lǐng)域?qū)＜椅{進(jìn)來，參與對(duì)審計(jì)組現(xiàn)場(chǎng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和疑難問題咨詢，解決審計(jì)組遇到的難題，提升審計(jì)工作質(zhì)量。

（五）提升重大政策措施跟蹤審計(jì)成果利用水平

在重大政策措施跟蹤審計(jì)中，不但要抓住重要領(lǐng)域、重點(diǎn)單位、重點(diǎn)事項(xiàng)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)，力爭(zhēng)在一個(gè)時(shí)段內(nèi)把一個(gè)領(lǐng)域、行業(yè)中最突出、最關(guān)鍵的事項(xiàng)審深審?fù)?，確保重大政策措施跟蹤審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。同時(shí)要善于發(fā)現(xiàn)普遍性、傾向性、苗頭性問題，認(rèn)真分析問題產(chǎn)生背景和深層次形成原因，從體制、機(jī)制、制度中提煉總結(jié)，有針對(duì)性地提出促進(jìn)政策措施落實(shí)和完善的意見和建議，從源頭上預(yù)防國(guó)家重大政策執(zhí)行中相關(guān)問題的發(fā)生。真正從“治已病、防未病”方面下功夫，提升重大政策措施跟蹤審計(jì)成果水平。

（六）優(yōu)化審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)，提升專業(yè)技能

一是要加大審計(jì)人員的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)力度。通過舉辦政策跟蹤審計(jì)專題培訓(xùn)、審前學(xué)習(xí)培訓(xùn)、經(jīng)典案例培訓(xùn)等形式，啟發(fā)審計(jì)人員思路，提高審計(jì)能力和水平。二是要選擇性引進(jìn)專業(yè)人才。注重招錄經(jīng)濟(jì)、金融、管理等專業(yè)的大學(xué)生，選擇性調(diào)入有多年經(jīng)濟(jì)、金融、管理等崗位經(jīng)歷的人員充實(shí)到審計(jì)干部隊(duì)伍，不斷優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)。三是加強(qiáng)一線審計(jì)鍛煉。讓更多審計(jì)人員參與一線重大政策措施跟蹤審計(jì)，從干中學(xué)、學(xué)中干，不斷從審計(jì)實(shí)踐中積累經(jīng)驗(yàn)和智慧。

[圖片新聞]

廣水市審計(jì)局在鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)審計(jì)中，重點(diǎn)關(guān)注礦產(chǎn)企業(yè)采礦權(quán)審批程序是否合規(guī)，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、森林植被修復(fù)費(fèi)、資源稅等資金的收支管理及效益情況，維護(hù)礦產(chǎn)資源權(quán)益和資源安全，促進(jìn)礦產(chǎn)資源合法開發(fā)利用和提升生態(tài)環(huán)境質(zhì)量。圖為審計(jì)人員在十里辦事處天成碎石場(chǎng)實(shí)地調(diào)查了解礦產(chǎn)企業(yè)開采情況。

（呂忠仙 黃春娥 攝影報(bào)道）

[圖片新聞]

為慶祝中國(guó)共產(chǎn)黨成立100周年，黃石市西塞山區(qū)舉行了以“唱支山歌給黨聽”為主題的文藝展演。該區(qū)審計(jì)局選派8名干部職工與區(qū)人社局共同參演情景歌舞《黨旗更鮮艷》節(jié)目，展現(xiàn)了審計(jì)干部熱情奔放、積極向上的精神風(fēng)貌。

（王亮亮 攝影報(bào)道）