魯燕婷
摘要:文章從對注冊地稅收優(yōu)惠籌劃風險認識不足,對組織形式稅收優(yōu)惠籌劃操作風險認識不足,對稅收優(yōu)惠政策籌劃認識不足和忽視稅收優(yōu)惠籌劃的成本這四方面進行分析物流企業(yè)稅收優(yōu)惠籌劃工作存在的問題。最后,從謹慎評估注冊地稅收優(yōu)惠籌劃風險,認真學習組織形式稅收優(yōu)惠籌劃法律風險,科學分析最優(yōu)稅收優(yōu)惠政策和重視稅收優(yōu)惠籌劃的成本的這四個方面提出改善物流企業(yè)稅收優(yōu)惠籌劃工作的對策。
關(guān)鍵詞:物流企業(yè);稅收籌劃;稅法
企業(yè)稅收優(yōu)惠籌劃是企業(yè)在不違法的前提下,根據(jù)稅收的法律法規(guī)及優(yōu)惠政策,來減少企業(yè)的納稅負擔,增加企業(yè)的利潤,以促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。近年來,隨著我國的稅務改革和稅收優(yōu)惠政策的加強,企業(yè)對稅收優(yōu)惠籌劃工作越來越重視,都希望通過稅收優(yōu)惠籌劃充裕企業(yè)的發(fā)展資金,擴大企業(yè)的業(yè)務規(guī)模。然而,我國企業(yè)在進行稅收優(yōu)惠籌劃時,面臨著一系列稅收優(yōu)惠籌劃工作所帶來的問題,尤其在物流企業(yè)中尤為突出。如何避免或解決企業(yè)因稅收優(yōu)惠籌劃工作所帶來的問題,已經(jīng)成為我國企業(yè)不得不面對和解決的課題。
一、物流企業(yè)稅收優(yōu)惠籌劃工作存在的問題
(一)對注冊地稅收優(yōu)惠籌劃風險認識不足
企業(yè)進行稅收優(yōu)惠籌劃,是一種常見降低企業(yè)繳納稅款,增加企業(yè)利潤的手段。尤其是選擇稅收洼地作為企業(yè)的注冊地更是廣大企業(yè)進行稅收優(yōu)惠籌劃的首選方式。我國的稅收優(yōu)惠政策使得不同地方的企業(yè)稅負是存在較大的差異,投資者可以根據(jù)國家對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、貧困地區(qū)、保稅區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)等的稅收優(yōu)惠政策,選擇企業(yè)的注冊地,從而節(jié)省大量的稅款支出。然而,稅收洼地的稅收優(yōu)惠政策并不是一成不變的,是存在稅收政策調(diào)整的風險。稅收政策作為國民經(jīng)濟的宏觀調(diào)控重要工具,會隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展而進行調(diào)整,如果企業(yè)對注冊地的稅收優(yōu)惠政策認知不足,會導致企業(yè)稅收優(yōu)惠籌劃的工作無法取得預期的結(jié)果。另外,注冊地的交通條件、房屋租金、員工的招聘難易等會對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生重要的影響,企業(yè)在進行注冊地稅收優(yōu)惠籌劃時,必須考慮企業(yè)經(jīng)營所面對的風險,如果企業(yè)都不能正常經(jīng)營發(fā)展,何談稅收優(yōu)惠籌劃。例如,A公司是湛江市的一家物流公司,在選擇注冊地進行稅收優(yōu)惠籌劃時,要認真考慮其所帶來的風險,才能實現(xiàn)稅收優(yōu)惠籌劃的目的。
(二)對組織形式稅收優(yōu)惠籌劃操作風險認識不足
在我國有一些企業(yè)會通過組織形式進行稅收優(yōu)惠的籌劃,這是因為通常情況下,在企業(yè)的創(chuàng)業(yè)階段會出現(xiàn)較大概率的虧損情況,而企業(yè)采用總-分公司的組織形式,可以把分公司的虧損轉(zhuǎn)嫁到總公司中,減輕總公司的稅收負擔,同時降低企業(yè)的經(jīng)營支出,緩解企業(yè)的資金情況。而當企業(yè)開始盈利進入穩(wěn)定的經(jīng)營軌道后,又可以通過設立子公司的形式,去利用當?shù)囟愂諆?yōu)惠政策,降低企業(yè)的稅收支出,增加企業(yè)的經(jīng)營利潤。然而,企業(yè)采用組織形式的方式進行稅收優(yōu)惠籌劃時,如果對其操作認識不足,會容易走入誤區(qū),使得企業(yè)的稅收優(yōu)惠籌劃變成逃稅漏稅的違反行為。例如,“脫殼分離型”進行稅收優(yōu)惠籌劃,這類企業(yè)往往是注冊地和經(jīng)營場所不一致的,只是在某個園區(qū)或經(jīng)濟開發(fā)區(qū)注冊掛牌,但實際的生產(chǎn)經(jīng)營地未發(fā)生更變。又例如,總分機構(gòu)倒置型進行稅收優(yōu)惠籌劃,這類企業(yè)為了稅收優(yōu)惠政策,將總機構(gòu)辦公住所遷移到某經(jīng)濟開發(fā)區(qū),而在原地設立分支機構(gòu),造成主體稅收轉(zhuǎn)移或稅收級次變更,但未充分評估此變更會對企業(yè)的稅收實際繳納情況的影響,使企業(yè)的未來經(jīng)營發(fā)展面臨未知的稅收問題。這些都是企業(yè)對組織形式稅收優(yōu)惠籌劃操作風險認識不足而造成的。
(三)對稅收優(yōu)惠政策籌劃認識不足
目前我國大部企業(yè)進行稅收優(yōu)惠籌劃的目的,只是單純的降低企業(yè)的繳納稅額,從而增加企業(yè)的利潤。例如,A公司是湛江市的一家物流公司,A公司目前的稅收優(yōu)惠籌劃的目的就是降低企業(yè)的稅收支出,從未考慮過其稅收優(yōu)惠籌劃要服務于實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。企業(yè)的稅收優(yōu)惠籌劃在企業(yè)適用多項稅收優(yōu)惠政策的時候,需要科學地分析和比較,根據(jù)自身的情況選擇最優(yōu)的稅收優(yōu)惠政策,才能實現(xiàn)稅收優(yōu)惠籌劃的目的,從而促進企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。反之,如果企業(yè)只是盲目的選擇稅收優(yōu)惠政策,由于某項稅收優(yōu)惠政策是針對特定的稅種而設計的,而企業(yè)一般需要同時繳納多種稅,這些稅之間又往往存在此消彼長的關(guān)系,那么就會因稅收優(yōu)惠籌劃工作的疏忽而造成稅收優(yōu)惠籌劃是徒勞的,無法實現(xiàn)企業(yè)稅收優(yōu)惠籌劃的目的,甚至影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)與經(jīng)營的秩序,導致企業(yè)面臨潛在的不可控的經(jīng)營風險。如果企業(yè)進行稅收籌劃的目的只是減少稅款支出,那么企業(yè)會為此支付機會成本。
(四)忽視稅收優(yōu)惠籌劃的成本
企業(yè)的任何一種財務活動,都需要支付相應的成本,企業(yè)的稅收籌劃也同樣如此,在開展稅收籌劃工作時,需要支付相關(guān)的成本。例如,企業(yè)在稅收洼地設立公司,利用企業(yè)所在地的稅收優(yōu)惠政策來減少企業(yè)繳納的稅款,以增加企業(yè)的利潤,但是企業(yè)進行稅收籌劃之前,需要進行稅務咨詢,甚至聘用專業(yè)的稅務人員為企業(yè)的稅收籌劃進行策劃,這就需要企業(yè)為此支付相應的稅收籌劃成本,同時企業(yè)在稅法洼地設立公司,需要企業(yè)租用或購置房屋,這對企業(yè)來說是一筆可觀的費用支出。又例如,企業(yè)采用將一般納稅人的身份通過化整為零的方式,轉(zhuǎn)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人身份時,由于小規(guī)模納稅人不能開具增值稅的專用票據(jù),導致企業(yè)因此而損失客戶,造成了企業(yè)進行稅收籌劃而需要支付經(jīng)營收入減少的成本代價的后果。企業(yè)的稅收籌劃工作是具有一定成本的,企業(yè)要對此引起重視,不能盲目的開展稅收籌劃工作,否則,企業(yè)不但不能降低稅款,增加企業(yè)的利潤,反而會因稅收籌劃工作增加企業(yè)的成本支出。
二、改善物流企業(yè)稅收優(yōu)惠籌劃工作的對策
(一)謹慎評估注冊地稅收優(yōu)惠籌劃風險
企業(yè)要通過稅收優(yōu)惠籌劃的方式,減少繳納的稅款,實現(xiàn)增加企業(yè)利潤的目的,需要避免對注冊地稅收優(yōu)惠籌劃風險認識不足的問題,而防范其風險發(fā)生的對策如下:第一,提高企業(yè)對注冊地稅收優(yōu)惠政策的認識。稅收優(yōu)惠政策是企業(yè)創(chuàng)業(yè)階段現(xiàn)金流的重要支撐。企業(yè)要加強對注冊地稅收優(yōu)惠政策的分析,選擇有利于企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策地進行注冊。例如,A公司是湛江市的一家物流公司,A公司要加強對湛江市內(nèi)的經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、工業(yè)園區(qū)、港口等地的稅收優(yōu)惠政策分析,以選擇有利于A公司經(jīng)營發(fā)展的稅收優(yōu)惠作為企業(yè)注冊地,避免企業(yè)的稅收優(yōu)惠籌劃因?qū)Χ愂諆?yōu)惠政策的認識不足,而造成企業(yè)無法通過注冊地的方式進行稅收優(yōu)惠籌劃,從而不利于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。第二,加強對通過注冊地稅收優(yōu)惠政策而稅收優(yōu)惠籌劃成功案例的學習。在我國企業(yè)的發(fā)展中,出現(xiàn)了很多經(jīng)典的稅收優(yōu)惠籌劃成功案例,通過對現(xiàn)實的稅收優(yōu)惠籌劃成功案例的學習,能加深A公司對注冊地稅收優(yōu)惠籌劃的認識,避免A公司進行注冊地稅收優(yōu)惠籌劃時出現(xiàn)問題。