薄健

摘要：在新形勢(shì)下，金融環(huán)境日趨繁瑣復(fù)雜，市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)逐漸白熱化、激烈化，面對(duì)著金融市場(chǎng)諸多方面的各類風(fēng)險(xiǎn)，金融機(jī)構(gòu)除了主動(dòng)迎接，積極改革，還應(yīng)該采取相應(yīng)的防范措施和解決措施保險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。金融審計(jì)是會(huì)計(jì)體系中的重要分支，金融行業(yè)的發(fā)展也會(huì)帶動(dòng)整個(gè)審計(jì)工作的發(fā)展。為了確保金融審計(jì)工作的順利進(jìn)行和維護(hù)整個(gè)金融市場(chǎng)秩序的穩(wěn)定，必須對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的規(guī)避和防范，這對(duì)推動(dòng)我國(guó)金融市場(chǎng)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞：新形勢(shì);金融審計(jì);金融風(fēng)險(xiǎn);金融機(jī)構(gòu);防范

1.新形勢(shì)下金融風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀

伴隨著中國(guó)改革開(kāi)發(fā)和經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入，在迎來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“美好春天”時(shí)，金融機(jī)構(gòu)還要注重防范隱藏在平和表面背后的金融風(fēng)險(xiǎn)。在我國(guó)目前現(xiàn)有的金融體制中，存在著明顯的缺陷，與現(xiàn)代的金融機(jī)構(gòu)和市場(chǎng)的發(fā)展逐漸脫節(jié)，無(wú)法適應(yīng)金融經(jīng)濟(jì)發(fā)展的蓬勃需要，這也是造成潛在金融風(fēng)險(xiǎn)的客觀因素。

1.1金融風(fēng)險(xiǎn)逐漸集中化

在當(dāng)下，金融資本經(jīng)營(yíng)逐漸集中化，混合經(jīng)營(yíng)模式已經(jīng)成為一大發(fā)展潮流，并且實(shí)體經(jīng)濟(jì)不斷深入金融市場(chǎng)，其影響范圍、影響程度也在相應(yīng)擴(kuò)大，這就促使金融部門和機(jī)構(gòu)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中愈來(lái)愈成為資源配置、信息共享的主體。同時(shí)，目前我國(guó)大部分的企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)涉及到多方面的利益，其資本經(jīng)營(yíng)的集中化，導(dǎo)致主觀意識(shí)的影響在不斷增加，在沒(méi)有科學(xué)、規(guī)范和完善的機(jī)制進(jìn)行約束下，也極易導(dǎo)致金融資本的運(yùn)行漸漸脫軌，無(wú)法及時(shí)跟上實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，而脫離了實(shí)體經(jīng)濟(jì)的金融資本和風(fēng)險(xiǎn)其不確定性也在不斷加大。

1.2金融風(fēng)險(xiǎn)范圍不斷拓展化

在我國(guó)金融市場(chǎng)中，企業(yè)、銀行等金融機(jī)構(gòu)都存在著繁瑣復(fù)雜的交易關(guān)系，并且商業(yè)銀行不良資產(chǎn)高、中小企業(yè)欠債不還、投資行業(yè)存在虛假詐騙等現(xiàn)象層出不窮，一旦某個(gè)行業(yè)出現(xiàn)金融風(fēng)險(xiǎn)或者波動(dòng)，進(jìn)而動(dòng)搖整個(gè)金融市場(chǎng)的秩序性和穩(wěn)定性。比如，某一大型企業(yè)在商業(yè)銀行進(jìn)行大額的信貸融資，將所貸款的資金投入到股票、證券等行業(yè)中進(jìn)行投資，一旦投資市場(chǎng)出現(xiàn)較大風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)無(wú)法獲得預(yù)期收益并且損失巨大，導(dǎo)致資金不足無(wú)法在規(guī)定時(shí)間內(nèi)歸還賬款，而商業(yè)銀行一旦無(wú)法及時(shí)收回賬款會(huì)采取相應(yīng)的催款措施，在資金管理和應(yīng)收賬款收回的過(guò)程中又存在諸多風(fēng)險(xiǎn)。如此一來(lái)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)各個(gè)主體利益受損，各種風(fēng)險(xiǎn)層層疊加其波及范圍涉及到各行各業(yè)從而影響整個(gè)金融市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

1.3金融風(fēng)險(xiǎn)的積累不斷加劇化

隨著全球性金融變革的趨勢(shì)在各個(gè)國(guó)家不斷深入，諸多國(guó)家根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律相繼采取了多種措施來(lái)應(yīng)對(duì)這一趨勢(shì)，包括加強(qiáng)金融監(jiān)管、建立和完善相關(guān)法律法規(guī)、設(shè)立專業(yè)管制部門、出臺(tái)相關(guān)政策和體系和改革經(jīng)濟(jì)體制等一系列措施。但是在一部分經(jīng)濟(jì)落后的偏遠(yuǎn)地區(qū)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)尚未完全確立的條件下，就著急利用國(guó)際市場(chǎng)和自由金融來(lái)助力本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，最終導(dǎo)致市場(chǎng)化程度較低的實(shí)體經(jīng)濟(jì)與高市場(chǎng)化的金融制度之間的矛盾日漸突出，同時(shí)，也大大激發(fā)了潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，讓金融風(fēng)險(xiǎn)成為威脅市場(chǎng)正常運(yùn)作的定時(shí)炸彈。

2.如何更好的應(yīng)用金融審計(jì)防范金融風(fēng)險(xiǎn)

2.1加強(qiáng)金融審計(jì)規(guī)范化管理

強(qiáng)化金融審計(jì)的規(guī)范化管理需要從方方面面著手。首先，在對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行招聘過(guò)程中，面試官應(yīng)該有目的的挑選道德素質(zhì)高、專業(yè)水平強(qiáng)的專業(yè)人員，提高審計(jì)入門門檻，以此促使整體審計(jì)人員的專業(yè)水平保持在較高維度。同時(shí)，對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，通過(guò)專題講座、知識(shí)競(jìng)答和考核等形式對(duì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)嚴(yán)格把關(guān)，為高素質(zhì)、高水平的專業(yè)審計(jì)團(tuán)隊(duì)奠定基礎(chǔ);其次，建立健全金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)管理制度。制度是金融市場(chǎng)維穩(wěn)、健康運(yùn)行的重要保障，因此專業(yè)、科學(xué)的審計(jì)管理制度的構(gòu)建是勢(shì)在必行的。專業(yè)審計(jì)管理制度的建立健全需要領(lǐng)導(dǎo)給予足夠的關(guān)注和重視，必須對(duì)管理制度中存在的不足以認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度進(jìn)行處理，并定期巡查審計(jì)人員的工作日常，對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行抽查，防止出現(xiàn)審計(jì)結(jié)果錯(cuò)誤、遺漏等不良現(xiàn)象;最后，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)管力度，若資金和人力條件充足，可建立專門的監(jiān)管部門，安排管理人員對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)管。同時(shí)，鼓勵(lì)業(yè)內(nèi)人員對(duì)不良現(xiàn)象積極舉報(bào)，各工作人員可互相監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)有工作人員做出損害公司利益或者違法犯罪之事，必須第一時(shí)間向企業(yè)管理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行報(bào)告，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)管的充分結(jié)合。

2.2樹(shù)立創(chuàng)新理念，創(chuàng)新和優(yōu)化審計(jì)方法

在傳統(tǒng)的審計(jì)工作中，往往都是人為審計(jì)，而這種陳舊的工作方法早已無(wú)法跟上時(shí)代發(fā)展的步伐。金融機(jī)構(gòu)可借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的工作方式，根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、體系結(jié)構(gòu)創(chuàng)新審計(jì)方式，改變現(xiàn)有的審計(jì)方法。在國(guó)外的審計(jì)方法中主要有兩種方式值得我們借鑒和學(xué)習(xí)，第一是分析性測(cè)試，這也是我們?cè)趯?shí)踐過(guò)程中最為常見(jiàn)的方法，由于工作人員的水平不達(dá)標(biāo)無(wú)法將此種方法的價(jià)值發(fā)揮至最大化;另一種是內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)，這是一項(xiàng)比較繁瑣、耗時(shí)耗力的方式，也是一項(xiàng)實(shí)用性高、可行性強(qiáng)的科學(xué)審計(jì)方法。但往往部分工作人員在具體的審計(jì)過(guò)程中，只注重對(duì)重要的業(yè)務(wù)進(jìn)行測(cè)試，而忽略了其他的內(nèi)控活動(dòng)和項(xiàng)目，導(dǎo)致個(gè)別內(nèi)控活動(dòng)出現(xiàn)差錯(cuò)而無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)，從而引發(fā)金融危機(jī)。無(wú)論如何，審計(jì)工作的方法創(chuàng)新和優(yōu)化都需要考量到一定的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，必須立足于自身的審計(jì)狀況和工作特點(diǎn)，充分借鑒高新信息技術(shù)和發(fā)揮監(jiān)督人員的作用，以此更好的對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的規(guī)避和防范。

2.3拓展金融審計(jì)的內(nèi)容和范圍

目前，我國(guó)審計(jì)工作范圍仍然較為狹窄，工作內(nèi)容十分單一和枯燥，需要從外延和內(nèi)涵兩個(gè)方面對(duì)審計(jì)的內(nèi)容和范圍進(jìn)行拓展和豐富化。金融審計(jì)外延的拓展主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：第一，強(qiáng)化對(duì)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計(jì)，這些創(chuàng)新包括金融衍生品、電子銀行產(chǎn)品和金融服務(wù)的創(chuàng)新，特別是商業(yè)銀行為了有效規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)，從而采取隱蔽手段進(jìn)行的業(yè)務(wù)創(chuàng)新;第二，證券公司商業(yè)銀行的混合經(jīng)營(yíng)早已經(jīng)成為金融市場(chǎng)的一大發(fā)展主流，其發(fā)展趨勢(shì)勢(shì)必?cái)U(kuò)大審計(jì)對(duì)象的范圍。因此，審計(jì)工作的范圍不單單是經(jīng)濟(jì)核算、業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)檢查等常規(guī)工作，保險(xiǎn)、證券、信托等業(yè)務(wù)將逐漸被納入審計(jì)工作的范圍;第三，在審計(jì)過(guò)程中，務(wù)必加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的核算和業(yè)務(wù)的檢查，單純的對(duì)金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)的財(cái)務(wù)支出進(jìn)行核對(duì)和監(jiān)管難以從根本上發(fā)掘其潛在的問(wèn)題，進(jìn)而讓潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)“逃過(guò)一劫”，因此必須將業(yè)務(wù)檢查和財(cái)務(wù)收支審計(jì)進(jìn)行高效有機(jī)結(jié)合，將企業(yè)或商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)作為著手點(diǎn)，對(duì)有可能存在金融風(fēng)險(xiǎn)的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行一對(duì)一排查。

金融審計(jì)內(nèi)涵的豐富主要體現(xiàn)在金融審計(jì)的信息化和科學(xué)化。隨著前沿的科學(xué)技術(shù)和金融科技的不斷發(fā)展和日趨成熟，金融創(chuàng)新中的信息技術(shù)含量也在不斷增加，進(jìn)而產(chǎn)生出相應(yīng)的新型金融風(fēng)險(xiǎn)，如信息風(fēng)險(xiǎn)和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等，也進(jìn)一步強(qiáng)化了金融風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性，從而加大金融審計(jì)的難度。利用現(xiàn)代化信息技術(shù)不斷拓展審計(jì)工作范圍和內(nèi)容、提高工作效率、節(jié)約時(shí)間成本是發(fā)展的必然，更是時(shí)代的潮流。因此，在新技術(shù)條件下，實(shí)時(shí)審計(jì)將從很大程度上取代事前、事中和事后審計(jì)，線上審計(jì)將逐漸取代線下審計(jì)。為了盡可能避免黑客對(duì)工作系統(tǒng)的惡意襲擊，在構(gòu)建金融審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)的同時(shí)，也要同步跟進(jìn)安全系統(tǒng)、防范系統(tǒng)和監(jiān)管系統(tǒng)的構(gòu)建。積極嘗試系統(tǒng)審計(jì)和遠(yuǎn)程審計(jì)，提高審計(jì)工作的信息化、數(shù)字化和現(xiàn)代化。

結(jié)束語(yǔ)：總而言之，金融機(jī)構(gòu)若想在繁瑣復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境中站穩(wěn)腳跟，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久、繁榮發(fā)展，就必須充分適應(yīng)新形勢(shì)下的金融環(huán)境。金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法做到完全的規(guī)避和放款，但是只要對(duì)自身審計(jì)制度和工作進(jìn)行發(fā)展和完善，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的成因進(jìn)行深入的挖掘和分析，找到風(fēng)險(xiǎn)的根源所在，并充分利用信息技術(shù)和人才優(yōu)勢(shì)，對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，盡可能降低損失，謀取自身利益最大化。

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