摘要：稅收是我國公共財政最主要的收入形式和經(jīng)濟來源，對經(jīng)濟和社會民生的發(fā)展有著舉足輕重的作用。自減稅降費政策實施以來，加之2020年遭遇新冠疫情影響，我國財政收入大幅減少，經(jīng)濟稅源和稅收都受到嚴(yán)重沖擊。因此，為加強我國稅收征管機制、保障國家稅費合理收取，有必要探索并完善我國稅收征管激勵約束機制。本文結(jié)合當(dāng)前稅收征管激勵約束機制的現(xiàn)狀，給出適當(dāng)建議，以期完善我國稅收征管激勵約束機制，合理保證稅收款項的應(yīng)收盡收，實現(xiàn)民生工作的長效穩(wěn)定。

關(guān)鍵詞：稅收;減稅降費;稅收征管機制

一、引言

稅為一國之基，邦則以民為本。合理保障稅收款項的應(yīng)收盡收，關(guān)系到經(jīng)濟社會發(fā)展的成效，有利于社會主義文明和諧社會的建設(shè)。稅收取之于民、返稅于民的循環(huán)模式，為國家的建設(shè)發(fā)展奠定了財力基礎(chǔ)，才得以解決更多民生問題，也只有將發(fā)展成果通過人民物質(zhì)和精神生活水平的提高上反映出來，人民的滿意度增加，才能真正實現(xiàn)社會長久文明和諧。

保證我國稅費及時地應(yīng)收盡收是國家和稅收征管機關(guān)一直以來主要工作核心。自減稅降費政策出臺開始，減輕了企業(yè)稅負(fù)的同時，我國稅收收入也相應(yīng)地明顯減少。據(jù)國家稅務(wù)總局官網(wǎng)公告顯示，2020年前三季度，我國新增減稅降費累計額近2.1萬億元，比上年度全年還多。那么，財政吃緊的情況下如何能確保我國需要依靠公共資源和物質(zhì)的民生問題得以順利解決并使得社會真正實現(xiàn)和諧穩(wěn)定呢？因此，在減稅降費政策環(huán)境下，加強稅收征管，重視征稅制度建設(shè)尤其是完善稅收征管機制，保障國家稅費的應(yīng)收盡收就顯得更尤為重要了。

二、稅收征管機制存在的問題

（一）稅收征管信息化水平較低，共享機制還未完全形成

衡量一個稅收征管制度是否完善有效的重要標(biāo)準(zhǔn)之一就是看它能在多大程度上解決信息不對稱問題。目前，我國稅收征管信息化水平偏低，還未形成共享機制。稅收基礎(chǔ)工作覆蓋范圍廣，數(shù)據(jù)采集在準(zhǔn)確度、全面性等方面有所欠缺，無法滿足稅收征管與稅源監(jiān)控的需要。第一，稅收征管工具科技水平較低，兼容性較差，無法實現(xiàn)各管理層次的目標(biāo)。第二，稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部還未建立共享信息平臺。同在政務(wù)大廳辦理稅務(wù)登記的各地區(qū)稅務(wù)局，無法實現(xiàn)一方錄入、多方共享登記信息。第三，稅務(wù)機關(guān)與政府其他機關(guān)未實現(xiàn)信息共享。稅務(wù)機關(guān)與財政部門等還未全面建立橫向聯(lián)網(wǎng)的稅源監(jiān)控體系，難以全面、及時、準(zhǔn)確地了解稅源動態(tài)變化。

（二）稅收征管信息不對稱，征納雙方形成博弈

稅收征納博弈是一個博弈過程，它涉及政府、由稅務(wù)官員組成的稅務(wù)機關(guān)、納稅人三個博弈參與方。在稅收征管活動中，政府作為征稅主體委托稅務(wù)機關(guān)及其稅務(wù)官員代表其征稅，并實施稅收行政管理，政府與稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)官員之間是委托—代理關(guān)系。一方面，政府作為委托人想使稅務(wù)官員這些代理人按照自己的利益選擇嚴(yán)格依法征稅，保證稅款及時足額入庫;另一方面，政府又無法直接觀察到稅務(wù)官員的具體選擇，即在稅收征管中，政府無法準(zhǔn)確得知稅務(wù)官員是嚴(yán)格依法征稅還是工作懈怠。在這個博弈中，征納雙方都完全了解對方在各種情況下的得益，但稅務(wù)官員常常不完全清楚此前納稅人稅收遵從與否的選擇，也就是說，稅務(wù)官員處于對博弈過程沒有完美信息的情況下，因此，稅收征納博弈形成了一個完全但不完美信息動態(tài)博弈。

三、完善稅收征管機制存在的對策建議

（一）建立涉稅共建共享機制，提高稅收征管信息化水平

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)更有效地利用海量涉稅數(shù)據(jù)，開展稅收管理。當(dāng)前，稅務(wù)機關(guān)借助大數(shù)據(jù)，注重如何有效改進征納雙方信息不對稱、以及更多地獲取互聯(lián)網(wǎng)和第三方信息管理稅收風(fēng)險等，對社會各界人士的涉稅信息需求往往有所忽略。應(yīng)借助“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”手段，完善涉稅信息共享機制，提高社會各界參與的積極性和主動性，實現(xiàn)涉稅大數(shù)據(jù)共治、共享。另外，應(yīng)加強法律保障，通過立法，明確涉稅信息共享在國家信用體系、信息共享系統(tǒng)建設(shè)中的重要地位和作用，明確界定參與涉稅信息共享各方的權(quán)利義務(wù)。

（二）設(shè)立稅收征管獎勵制度，增強征納雙方主動意識

一方面是要設(shè)立對稅務(wù)官員的獎勵制度。對于政府而言，只有使稅務(wù)官員的行為效用達到最大化，才有可能獲得自身效用最大化的收益。要使稅務(wù)官員的行為效用達到最大化，就必須對稅務(wù)官員的工作進行有效激勵。建議對稅務(wù)官員根據(jù)其稅收業(yè)績給予獎勵，提高稅務(wù)官員努力工作的積極性。除物質(zhì)方面的獎勵外，還可對稅務(wù)官員給予精神方面的獎勵，如優(yōu)秀單位稱號、先進個人稱號以及更多的升職機會等;同時，可在稅務(wù)官員崗位設(shè)置上引入競爭機制，加大稅務(wù)官員的違規(guī)風(fēng)險和機會成本，從而促使稅務(wù)官員加強自律并提高工作積極性。同時加強對稅務(wù)官員的監(jiān)督也很必要。二是完善對納稅人的獎勵制度。由于對納稅人稅收遵從缺乏認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，并未引入對納稅人獎勵的因素，但這并不代表不能對納稅人稅收遵從行為進行獎勵，而是表明不宜采用發(fā)放獎金的形式獎勵納稅人的稅收遵從行為。因此，建議對納稅人的稅收遵從行為采取輕物質(zhì)獎勵、重精神獎勵的方式，對誠信納稅人給予可享有一定的稅收優(yōu)惠的同時，可提供更多納稅上的優(yōu)質(zhì)服務(wù)與便利，有效加強了公民的納稅意識，提升稅收征管效率。

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作者簡介：易汐（1994.6-），女，漢族，出生地重慶，現(xiàn)就讀重慶理工大學(xué)會計學(xué)院碩士研究生，審計專業(yè)，研究方向：組織治理與審計。